会计责任与审计责任的界定.doc

会计责任与审计责任的界定 责任和审计责任是一对联系紧密的概念两者通过受托责任紧密地联系在一起；同时会计责任和审计责任是注册会计师审计中两个不同的概念它们涉及到注册会计师和被审计单位的责任划分和可能承担的责任纵观世界各国由于两者界定不清曾经引起了一系列的诉讼案件例如：1931年的阿尔特迈公司(UltramaresCorp)诉塔契会计师事务所案件；1938年初的罗宾斯公司破产事件(1)都与会计责任和审计责任的界定不清有直接关系随着我国主义市场经济体制的建立我国注册会计师事业也在不断地与完善如何对会计责任和审计责任合理地界定对于强化会计核算发展我国注册会计师事业促进社会主义市场经济发展都有着极其重要的意义本文试从会计责任与审计责任的概念不同来区分两种责任以期为我国注册会计师实务中的会计责任与审计责任的科学划分提供依据一、会计责任的理论追溯任何一个从事某项活动的主体之所以对其活动及结果负责是由于社会赋予其特定的权利来完成特定的目标权利与责任是统一的社会同时要求该主体对行为结果负责会计人员利用组织赋予的职权从事会计工作也要承担一定的会计责任保证实现会计目标所以不妨选取这样的角度来认定会计责任即：会计本质会计目标会计责任1.会计本质会计目标会计是一种管理活动这一点可以从管理的定义以及会计职能的发展来证实管理是维系人类组织（集体）中个体的纽带能使组织力量大于组织中个体力量之和放大每一个体的功效并产生个体力量不具备的功效从而实现组织目标管理由五个基本功能组成；预测和计划组织和指挥监督和控制和激励挖潜和革新会计从近乎原始的结绳记事开始发展至会计职能不断拓宽涉及到预测、计划、决策、监督、控制、激励等各个领域会计不是被动地适应各方面对会计信息的需要而是通过提供会计信息能动的决策行为会计处理经济业务对其合法性、经济性作出判断从而直接履行对经济活动的决策、控制等职能成为现代决策管理系统中最为灵敏、有效的控制系统因此可以说会计是一个开放管理系统中的重要组成部分它本身所从事的活动就是一项管理活动会计既然是一项管理活动其整个活动过程所表现出的职能就是反映、监督、控制、预测、决策六大项会计不仅记录过去反映现在更注重预测未来（这并不取决于会计人员是否要求这样而是由会计本质决定）会计的反映、监督职能旨在对过去所发生的经济业务进行记录、报告以提供、可靠的会计信息其着眼于经济活动的过去和现在而会计的预测、分析、决策职能则是对未来经济活动进行有目的、有倾向的引导使其向符合决策者意愿的方向发展可见会计行使其职能是为了达到以下目标：满足宏观经济管理的需要为外部各有关方面了解其财状况和经营成果提供信息为企业内部经营管理提供信息2.会计目标会计责任对于会计责任可以从外部责任和内部责任来划分即会计的外部责任在于：保证会计信息的、合法、完整；保护资产的安全与完整；而会计内部责任则在于建立、健全内部控制制度无论内部责任还是外部责任都是为了保证会计目标顺利完成同时会计作为一项管理活动根据事先确定好的标准来编制财务报告对发生的经济业务进行记录、报告并由审计证明其公正性以提供给社会公众、公允的会计信息从而会计应向公众负起财务责任会计活动在对过去和现在进行记录的同时提出预测性的指导方针用以影响未来经济活动保护各种资源得到经济有效的利用从而导致了会计的管理责任可以看出无论是从财务责任、管理责任角度还是从内部责任、外部责任角度会计责任都是会计作为管理活动应承担的与会计责任对应的是一种会计权利正因为从事会计工作的会计主体要向公众承担如此诸多的会计责任才应比其他人更有权依据法律、法规、以及职业判断来对会计信息进行处理从而使其具有完整性更加有利于管理 责任和审计责任是一对联系紧密的概念两者通过受托责任紧密地联系在一起；同时会计责任和审计责任是注册会计师审计中两个不同的概念它们涉及到注册会计师和被审计单位的责任划分和可能承担的责任纵观世界各国由于两者界定不清曾经引起了一系列的诉讼案件例如：1931年的阿尔特迈公司(UltramaresCorp)诉塔契会计师事务所案件；1938年初的罗宾斯公司破产事件(1)都与会计责任和审计责任的界定不清有直接关系随着我国主义市场经济体制的建立我国注册会计师事业也在不断地与完善如何对会计责任和审计责任合理地界定对于强化会计核算发展我国注册会计师事业促进社会主义市场经济发展都有着极其重要的意义本文试从会计责任与审计责任的概念不同来区分两种责任以期为我国注册会计师实务中的会计责任与审计责任的科学划分提供依据一、会计责任的理论追溯任何一个从事某项活动的主体之所以对其活动及结果负责是由于社会赋予其特定的权利来完成特定的目标权利与责任是统一的社会同时要求该主体对行为结果负责会计人员利用组织赋予的职权从事会计工作也要承担一定的会计责任保证实现会计目标所以不妨选取这样的角度来认定会计责任即：会计本质会计目标会计责任1.会计本质会计目标会计是一种管理活动这一点可以从管理的定义以及会计职能的发展来证实管理是维系人类组织（集体）中个体的纽带能使组织力量大于组织中个体力量之和放大每一个体的功效并产生个体力量不具备的功效从而实现组织目标管理由五个基本功能组成；预测和计划组织和指挥监督和控制和激励挖潜和革新会计从近乎原始的结绳记事开始发展至会计职能不断拓宽涉及到预测、计划、决策、监督、控制、激励等各个领域会计不是被动地适应各方面对会计信息的需要而是通过提供会计信息能动的决策行为会计处理经济业务对其合法性、经济性作出判断从而直接履行对经济活动的决策、控制等职能成为现代决策管理系统中最为灵敏、有效的控制系统因此可以说会计是一个开放管理系统中的重要组成部分它本身所从事的活动就是一项管理活动会计既然是一项管理活动其整个活动过程所表现出的职能就是反映、监督、控制、预测、决策六大项会计不仅记录过去反映现在更注重预测未来（这并不取决于会计人员是否要求这样而是由会计本质决定）会计的反映、监督职能旨在对过去所发生的经济业务进行记录、报告以提供、可靠的会计信息其着眼于经济活动的过去和现在而会计的预测、分析、决策职能则是对未来经济活动进行有目的、有倾向的引导使其向符合决策者意愿的方向发展可见会计行使其职能是为了达到以下目标：满足宏观经济管理的需要为外部各有关方面了解其财状况和经营成果提供信息为企业内部经营管理提供信息2.会计目标会计责任对于会计责任可以从外部责任和内部责任来划分即会计的外部责任在于：保证会计信息的、合法、完整；保护资产的安全与完整；而会计内部责任则在于建立、健全内部控制制度无论内部责任还是外部责任都是为了保证会计目标顺利完成同时会计作为一项管理活动根据事先确定好的标准来编制财务报告对发生的经济业务进行记录、报告并由审计证明其公正性以提供给社会公众、公允的会计信息从而会计应向公众负起财务责任会计活动在对过去和现在进行记录的同时提出预测性的指导方针用以影响未来经济活动保护各种资源得到经济有效的利用从而导致了会计