审计风险的控制与防范.doc

审计风险的控制与防范 审计风险的控制与防范审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性由于“社会公众是注册会计师唯一的委托人”突出了注册会计师这一职业责任的重大所以对于注册会计师的责任而给使用人带来的损失注册会计师及所在的事务所要承担相应的法律责任现代审计是建立在对内部控制制度评审的基础上运用抽样审计的理论和方法来解决大量的审计实务问题因此审计风险必然存在那么如何防范与控制审计风险(即把风险降低到可接受的水平)避免造成审计损失呢?本文提供以下对策仅供对参考一、清理改制中遗留下来的问顺强化杜会审计的独立性我国的会计师事务所成立时大多是由一个或多个以上的国家机关事业组织或大专院校发起设立长期以来会计师事务所“挂靠”再发起单位之下显然其能否做到独立就令人十分怀疑更难以表明其所持立场的客观公正性.这种传统管理体制严重阻碍了事务所功能的正常发挥所以国家规定所有的事务所在98年底要与原挂靠单位脱钩向合伙制或有限责任制发展性质转变了但其中遗留的问题却很多因此我们要随着向市场经济的过渡将审计推向市场在行业协会的管理和指导下树立风险管理的观念使其真正成为自主经营自负盈亏独立核算的法人主体二、审慎选择被审计单位大量的审计诉讼案例说明被审计单位的经营背景对审计风险的形成有重要影响被审计单位的经营环境业务状况内控制度及管理人员的素质管理方式等都会带来审计风险因此注册会计师在接受委从以下几方面来考虑委托业务的可接受性(一)客户品行端正信誉良好客户具有正直的品格则出现差错和舞弊行为的可能性就小固有风险就低;反之固有风险就很高即使扩大审计测试的规模审计人员也难以使总体审计风险降低到社会可接受的水平内(二)应尽可能详细了解委托单位的业务状况注册会计师面临着许多形形色色的行业每个行业都有其经营特点被审计单位的经济业务越复杂审计的相对风险就越大有时既使注册会计师能搜集到很多有说服力的审计证据但也很难揭示经济业务的实质因此在承接业务时注册会计师应充分估计这一风险采取相应的措施防患于未然(三)对财务状况不佳的委托单位要尤其加以注意过去大部分审计诉讼案都集中在陷入财务困境的审计客户当其面临破产或偿债出现问题时股东或债权人总想把损失转嫁他人而目前的法律常常判有赔偿能力的一方败诉故这种客户的审计风险很大一般最好拒绝;否则执行较详细的审计提高审计费用三、加强注册会计师的职业道德提离自身紊质社会公众对审计的要求与审计能力所达到的程度之间有一个期望差审计由于所应用的工具和术手段的局限性及其审计人员自身素质的影响使得它在满足公众需求方面始终处于被动位置这也使得审计人员必然要承担一定的风险而如何将这些风险控制在他们所能接受的水平内对审计人员应做如下要求:(一)树立风险观念我国的审计人员数量虽多但层次不高即使有会计证的人员但由于会计师事物所的长期挂靠体制也养成了一种墨守陈规不求发展的工作态度造成了审计工作质量的低下加大了审计风险因此审计人员一定要把思想转变过来积极适应市场经济对审计的要求增强风险意识道德意识和责任意识培养高尚的品德正直的人格和严谨的工作态度(二)遵守职业道德要求审计人员的职业道德是注册会计师在执业中应遵循的行为规范包括在职业品德职业纪律专业胜任能力及职业责任等方面应达到的职业标准审计人员一定要理解和掌握这些标准并在执业时严格遵守这样才有可能提供高质量的审计服务一般不会发生过失至少不会发生重大审计风险损失 审计风险的控制与防范审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性由于“社会公众是注册会计师唯一的委托人”突出了注册会计师这一职业责任的重大所以对于注册会计师的责任而给使用人带来的损失注册会计师及所在的事务所要承担相应的法律责任现代审计是建立在对内部控制制度评审的基础上运用抽样审计的理论和方法来解决大量的审计实务问题因此审计风险必然存在那么如何防范与控制审计风险(即把风险降低到可接受的水平)避免造成审计损失呢?本文提供以下对策仅供对参考一、清理改制中遗留下来的问顺强化杜会审计的独立性我国的会计师事务所成立时大多是由一个或多个以上的国家机关事业组织或大专院校发起设立长期以来会计师事务所“挂靠”再发起单位之下显然其能否做到独立就令人十分怀疑更难以表明其所持立场的客观公正性.这种传统管理体制严重阻碍了事务所功能的正常发挥所以国家规定所有的事务所在98年底要与原挂靠单位脱钩向合伙制或有限责任制发展性质转变了但其中遗留的问题却很多因此我们要随着向市场经济的过渡将审计推向市场在行业协会的管理和指导下树立风险管理的观念使其真正成为自主经营自负盈亏独立核算的法人主体二、审慎选择被审计单位大量的审计诉讼案例说明被审计单位的经营背景对审计风险的形成有重要影响被审计单位的经营环境业务状况内控制度及管理人员的素质管理方式等都会带来审计风险因此注册会计师在接受委从以下几方面来考虑委托业务的可接受性(一)客户品行端正信誉良好客户具有正直的品格则出现差错和舞弊行为的可能性就小固有风险就低;反之固有风险就很高即使扩大审计测试的规模审计人员也难以使总体审计风险降低到社会可接受的水平内(二)应尽可能详细了解委托单位的业务状况注册会计师面临着许多形形色色的行业每个行业都有其经营特点被审计单位的经济业务越复杂审计的相对风险就越大有时既使注册会计师能搜集到很多有说服力的审计证据但也很难揭示经济业务的实质因此在承接业务时注册会计师应充分估计这一风险采取相应的措施防患于未然(三)对财务状况不佳的委托单位要尤其加以注意过去大部分审计诉讼案都集中在陷入财务困境的审计客户当其面临破产或偿债出现问题时股东或债权人总想把损失转嫁他人而目前的法律常常判有赔偿能力的一方败诉故这种客户的审计风险很大一般最好拒绝;否则执行较详细的审计提高审计费用三、加强注册会计师的职业道德提离自身紊质社会公众对审计的要求与审计能力所达到的程度之间有一个期望差审计由于所应用的工具和术手段的局限性及其审计人员自身素质的影响使得它在满足公众需求方面始终处于被动位置这也使得审计人员必然要承担一定的风险而如何将这些风险控制在他们所能接受的水平内对审计人员应做如下要求:(一)树立风险观念我国的审计人员数量虽多但层次不高即使有会计证的人员但由于会计师事物所的长期挂靠体制也养成了一种墨守陈规不求发展的工作态度造成了审计工作质量的低下加大了审计风险因此审计人员一定要把思想转变过来积极适应市场经济对审计的要求增强风险意识道德意识和责任意识培养高尚的品德正直的人格和