江苏省2015年上半年注册税务师《财务与会计》考试试题.doc

江苏省2015年上半年注册税务师财务与会计考试试题一、单项选择题（共 20 题，每题 3 分，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意） 1、增值税6.8万元，另外支付购货运输费用4万，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入60万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税为_万元。(增值税出口退税率13%) A16.25 B17.2 C19.8 D25.8 2、某公司2003年6月1日购入面值为1000万元的三年期债券，实际支付1105万元，价款中包括已到付息期尚未领取的债券利息50万元，未到付息期的债券利息20万元，相关税费5万元。其中，相关税费已计入当期损益。该项债券投资的溢价金额为_万元。 A30 B35 C50 D55 3、若企业长期股票投资采用“成本法”，则当企业实际收到被投资企业发放的股利时，应作会计分录为_。 A借记“银行存款”科目，贷记“长期股权投资”科目 B借记“银行存款”科目，贷记“投资收益”科目 C借记“银行存款”科目，贷记“本年利润”科目 D借记“银行存款”科目，贷记“其他业务收入”科目 4、某企业当年盈利300万元，以前年度未弥补亏损40万元(已超过规定的弥补期限)，企业用盈余公积弥补了30万元，另10万元可用_。 A资本公积弥补 B以后年度的盈余公积弥补 C所得税后利润弥补 D所得税前利润弥补 5、某酒厂2009年7月份生产销售散装啤酒400吨，每吨不含税售价3800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10。该厂当月应缴纳的消费税和增值税合计为_元。 A362253.75 B339877.62 C362161.25 D338798.84 6、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是_。 A因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在2年内要求纳税人补缴税款和滞纳金 B对骗税，税务机关可以在15年内追征纳税人所骗取的税款 C因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为5年 D纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年，还要追征滞纳金 7、下列各项中，目前符合消费税有关规定的是_。 A纳税人委托加工应税消费品，一般回委托方所在地缴纳消费税 B纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 C因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 D纳税人销售的卷烟因放开销售价格而经常发生价格上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率 8、A公司为购建固定资产于2001年1月1日取得2年期借款800万元，年利率6%；同年7月1日又取得一年期借款400万元，年利率5%。假设无其他借款，则2001年计算的专门借款加权平均年利率为_。 A6% B5.8% C5.67% D5% 9、企业在对转让无形资产所有权进行会计处理时，所应结转的转让成本为_。 A该项无形资产的购入成本 B合同规定的转让价格 C该项无形资产的账面价值 D该项无形资产的评估值 10、某企业于2002年9月1日发行4年期企业债券 5000万元，实际收到发行价款5800万元。该债券票面年利率为12%到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。2003年该企业对于该债券应确认的财务费用是_万元。 A800 B600 C400 D200 11、下列选项中，不属于原始取得的是_。 A甲出租房屋之后，收取的租金， B甲依法继承的遗产 C国家取得的无人认领的遗失物的所有权 D甲贩卖盗版光盘公安机关依法没收的违法所得 12、下列属于共益债务的是_。 A管理人对破产财产进行分配而发生的费用 B管理人为破产财产的估价聘请的资产评估专业人员而支付的劳动报酬 C债务人的财产在债务人自己的仓库保管时发生火灾，殃及了近邻，造成他人的财产损害，为此，债务人需要承担的赔偿费用 D人民法院受理债务人的破产案件依照职权发生的由债务人负担的调查费用、公告费和文件送达费用 13、某股份有限公司于2003年7月1日，以50万元的价格转让一项无形资产，同时发生相关税费3万元。该无形资产系2000年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，预计使用年限为 5年，法律规定的有效年限为6年，转让该无形资产产生的净损失为_万元。 A70 B73 C100 D103 14、在刑事案件开庭审理过程中，被告人患精神病，较长一段时间无法继续审理的，人民法院应当作出_。 A延期审理的判决 B延期审理的裁定 C中止审理的判决 D中止审理的裁定 15、下列表述中，不符合营业税规定的是_。 A自2009年1月1日起，纳税人按规定扣除有关项目，取得的凭证不符合有关规定的，由税务机关核定税前扣除标准 B依法不需要办理税务登记的内设机构不是营业税的纳税人 C铁路关联收入，包括运输加价收入，自备车管理费等 D中国网络通信集团及其分公司开展以业务销售附带赠送电信服务业务的过程中，其附带赠送的电信服务，不征收营业税 16、大石河铜矿山2009年9月外出到外省甲地收购铁矿石，代扣代缴资源税的地点为_。 A代扣代缴人所在地 B甲地 C需要和税务机关协商 D生产单位所在地与收购地共同的上级税务机关 17、加工费47.97万元，加工企业没有同类酒精的销售价格，受托方应代收代缴的消费税为_万元。 A8.98 B8.94 C8.9 D9.02 18、下列货物中不属于消费税征税范围的是_。 A加热炉的燃料油 B企业购进厢式货车改装生产的商务车 C香水精 D实木指接地板 19、采用溢价方式发行股票筹集资本，其“股本”科目登记的金额为_。 A实际收到的款项 B实际收到的款项减去付给券商的筹资费用 C实际收到的款项加上付给券商的筹资费用 D股票面值乘以股份总数 20、依据资源税的有关规定，下列属于资源税征收范围的是_。 A铜矿山开采销售的铜矿 B商业企业销售的铜矿 C冶炼企业销售的铜锭 D商业企业销售的铜锭 二、多项选择题（共 15 题，每题 4 分，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分） 21、根据契税现行政策的规定，下列表述正确的有_。 A以竞价方式出让的，其契税计税依据，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内 B先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税 C已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，应征土地权属转移的契税 D符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的10日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免申报 22、应付债券按发行方式可分为_。 A记名应付债券 B无记名应付债券 C有抵押应付债券 D信用应付债券 E可转换应付债券 23、下列不属于营业税免税项目的有_。 A个人出租居住房屋的收入 B非营利性医疗机构取得的非医疗服务收入 C个人转让专利权收入 D非营利性协会收取的会员费 24、1999年底，新华造船厂核算该项工程的各科目或明细科目的余额正确的有_。 A工程施工(WY)借方1624000元 B工程结算(WY)贷方2035800元 C应收账款(鼎立公司)借方40000元 D主营业务收入(WY)贷方1900080元 25、下列纳税人经营活动中适用简易办法征收增值税的有_。 A一般纳税人将购买的货物用于非应税项目 B个体经营者销售自己使用过的摩托车(售价高于原值) C小规模商业企业销售货物 D一般纳税人销售已使用过的固定资产(售价高于原值) 26、上述第(5)笔业务应纳消费税的计税价格为_元。 A83680 B88800 C88889 D93333 27、在发生现金折扣的交易过程中，通常有两种会计处理方法，主要是指_。 A总价法 B成本与市价孰低法 C加权平均法 D净价法 E移动平均法 28、对于长征公司2003年1月3日发生的火灾造成生产车间厂房被毁事件的会计处理，下列会计分录中，正确的有_。 A借：以前年度损益调整 1200000 累计折旧 800000 贷：固定资产 2000000 B借：固定资产清理 1200000 累计折旧8 00000 贷：固定资产 2000000 C借：其他应收款 700000 应交税金应交所得税 165000 贷：以前年度损益调整 865000 D借：其他应收款 700000 营业外支出 500000 贷：固定资产清理 1200000 29、企业使用现金结算的范围是_。 A职工工资、津贴及个人劳务报酬 B根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 C各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 D向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须携带的差旅费 E结算起点(3000元)以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 30、下列项目中，不属于营业外收入的有_。 A销售产品的收入 B销售材料的收入 C劳务收入 D出租固定资产的收入 E无法支付的应付贸款 31、”其他应交款”科目的设置是用来核算_等款项。 A应上交的教育费附加 B应付股利 C矿产资源补偿费 D应交住房公积金 E应交红利 32、应付债券通常设置的明细科目有_。 A债券面值 B债券溢价 C债券折价 D手续费 E佣金 33、下列项目中，应通过“资本公积”科目核算的有_。 A债务重组中债务转资本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额 B成本法改为权益法核算时在被投资企业中拥有的所有者权益与原投资成本之间的差额 C用于对外投资的非现金资产的公允价值高于其账面余额的