会计信息系统 第6章 固定资产核算与管理子系统.ppt

第六章固定资产核算和管理子系统 第六章固定资产核算与管理子系统 概述 固定资产在企业总资产中所占比例较大 正确核算和严格管理固定资产对企业的生产经营具有重要的意义 本章分析固定资产核算与管理的主要特点 描述固定资产核算与管理的业务流程 并依此为依据 建立子系统的逻辑模型 REAL模型 功能模型 详细论述固定资产核算与管理子系统的实现方法 第六章固定资产核算和管理子系统 目标 通过阅读本章后 将可以了解 1 固定资产核算与管理子系统设计目标2 固定资产核算与管理流程3 固定资产核算与管理子系统信息需求模型4 固定资产核算与管理子系统数据结构模型5 固定资产核算与管理子系统数功能结构模型与实现方法 第六章固定资产核算和管理子系统 一 固定资产核算与管理子系统概述 主要内容 二 固定资产子系统业务处理流程 三 固定资产子系统信息需求分析模型 四 固定资产子系统信息结构模型 五 固定资产子系统功能结构模型与实现方法 思考题 第六章固定资产核算和管理子系统 一 固定资产核算与管理子系统概述 一 固定资产含义与特点固定资产是企业长期使用的资产 一个企业的固定资产的价值总量通标志企业的生产规模 生产能力的大小 固定资产具有以下特点 盈利性较强风险性较大占用资金大 使用周期长 第六章固定资产核算和管理子系统 一 固定资产核算与管理子系统概述 二 固定资产核算与管理子系统设计目标保证固定资产取得合理性 正确计量 记录固定资产取得 折旧 清理经济事项 对固定资产使用过程进行管理 保证固定资产安全 完整 折旧 摊销方法和处置措施的合理性 尽量提高固定资产使用效率 减低产品成本 节约资金 第六章固定资产核算和管理子系统 二 固定资产子系统业务处理流程 一 固定资产分类1 按经济用途分类经营用固定资产非生产经营用固定资产2 按使用情况分类使用中的固定资产未使用固定资产不需用的固定资产3 按固定资产的所有权分类自有固定资产租入的固定资产 第六章固定资产核算和管理子系统 二 固定资产子系统业务处理流程 4 按固定资产的经济用途和使用情况综合分类生产经营用固定资产非生产经营用固定资产租出固定资产未使用固定资产不需用固定资产融资租入固定资产土地 第六章固定资产核算和管理子系统 二 固定资产子系统业务处理流程 5 按自然属性分类房屋及建筑物机器设备电子设备运输工具其它设备 第六章固定资产核算和管理子系统 二 固定资产子系统业务处理流程 二 固定资产计价1 原始价值购建固定资产时所发生的支出 包括固定资产买价以及运输 安装 调试等全部费用 2 重置价值固定资产重置价值也称为现时重置成本 是指在按现行价格重新购建同样的固定资产所需的全部支出 3 净值固定资产净值也称为折余价值 是指固定资产原始价值减去累计折旧后的余额 反映企业实际在固定资产上的资金数额和固定资产的新旧程度 第六章固定资产核算和管理子系统 二 固定资产子系统业务处理流程 三 固定资产核算业务流程1 固定资产增 减 变更核算业务 1 固定资产取得与处置核算企业取得固定资产方式包括购入 自制自建 投资者投入 融资租入 改进 扩建 接收捐赠 盘盈 固定资产处置核算包括 固定资产出售 报废 毁损 盘亏以及对外投资转出固定资产等 通过 固定资产清理 科目核算 会计核算流程可分为 固定资产转入清理发生的清理费用出售收入和残料的处理保险赔偿的处理清理净损益的处理 第六章固定资产核算和管理子系统 2 固定资产变更核算固定资产变更是指改变固定资产的使用部门或改变固定资产的经济用途 3 固定资产修理的核算企业的固定资产由于使用 自然消耗 意外事故等原因 会发生不同程度的损耗 为恢复固定资产使用效能 需进行检修保养 4 固定资产清查核算固定资产清查主要是核查固定资产是否帐实相符 对盘盈 盘亏的固定资产要查明原因 并通过待处理财产损溢 待处理固定资产损溢帐户进行帐务处理 二 固定资产子系统业务处理流程 第六章固定资产核算和管理子系统 2 固定资产折旧核算 1 固定资产折旧计算方法直线折旧法平均年限法工作量法加速折旧法年数总和法双倍余额递减法 二 固定资产子系统业务处理流程 第六章固定资产核算和管理子系统 平均年限法平均年限法又称直线法 是根据固定资产的使用年限 在固定资产有效使用年限内 每月等额提取一部分固定资产折旧费用 其计算公式如下 预计净残值率年折旧率 100 规定的折旧年限月折旧率 年折旧率 月折旧额 固定资产原值 月折旧率 二 固定资产子系统业务处理流程 第六章固定资产核算和管理子系统 工作量法工作量法是根据固定资产的实际工作量提取固定资产折旧费用的一种方法 工作量可以是大型机器的工作小时 运输工具的行驶里程 矿产资源的生产量等 其计算公式如下 固定资产资产原值 预计净残值率 单位工作量折旧额 预计的总工作量月折旧额 该项固定资产原值 单位工作量折旧额 二 固定资产子系统业务处理流程 第六章固定资产核算和管理子系统 双倍余额递减法双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下 根据每期期初固定资产帐面余额和双倍于直线法折旧率计算固定资产折旧率 但要在折旧期间的最后两年改直线法 其计算公式如下 2年折旧率 100 折旧年限月折旧率 年折旧率 12月折旧额 固定资产帐面净值 月折旧率 二 固定资产子系统业务处理流程 第六章固定资产核算和管理子系统 年数总和法年数总和法是以改变折旧率来加速折旧的一种折旧方法 其计算公式如下 折旧年限 已使用年限年折旧率 折旧年限 折旧年限 月折旧率 年折旧率 12月折旧额 固定资产原值 预计净残值 月折旧率 二 固定资产子系统业务处理流程 第六章固定资产核算和管理子系统 2 固定资产折旧核算处理流程企业应根据固定资产的性质和消耗方式 合理确认固定资产的预计使用年限和预计净残值 选择合适的折旧方式计算折旧费用 对于正确计算出固定资产折旧额后 要按照固定资产使用的受益原则进行费用分配 分别记入相应的成本费用帐户 生产性车间等部门使用的固定资产折旧费用应借记制造费用帐户 贷记累计折旧 作为产成品的间接费用 企业管理 销售部门 其他业务部门使用的固定资产的折旧费用应借记管理费用 销售费用 其他业务支出 贷记累计折旧 作为经营期间费用处理 二 固定资产子系统业务处理流程 第六章固定资产核算和管理子系统 四 固定资产业务管理会计部门协同与企业管理部门建立固定资产管理制度与内部控制制度 固定资产业务循环的控制点包括 请购核准定购固定资产验收收到供应商发票并核准现金支付记录固定资产等 二 固定资产子系统业务处理流程 第六章固定资产核算和管理子系统 三 固定资产子系统信息需求分析模型 一 固定资产子系统的信息处理特点初始数据输入量大数据量大 数据存放时间长日常数据处理量小数据综合查询要求较高 第六章固定资产核算和管理子系统 三 固定资产子系统信息需求分析模型 二 固定资产子系统信息需求分析1 业务层面的信息需求分析固定资产子系统业务层面的信息需求分析如下 1 结合企业实际情况 灵活定义固定资产实体的各种属性 自然属性与价值属性 依据信息使用者信息需求 科学分类固定资产 并输入企业所有的固定资产资料 2 准确记录固定资产增 减 变更业务数据 3 按内部控制要求 由有关人员审核固定资产的增 减 变动原始凭证的合法性和完整性 并对这些事件编制会计凭证 传输到帐务系统进行总分类核算 4 在信息系统中定义固定资产折旧的计算方法 计算固定资产折旧费用 输出折旧费用分配表和折旧的会计凭证 5 实现与相关系统的数据传输 第六章固定资产核算和管理子系统 三 固定资产子系统信息需求分析模型 2 管理层面的信息需求分析能灵活按信息使用者要求 生成符合管理需求的有关固定资产的内部报表部门或责任中心占用固定资产的价值情况部门或责任中心负担使用的固定资产成本呆滞资产报告 第六章固定资产核算和管理子系统 三 固定资产子系统信息需求分析模型 三 固定资产子系统数据处理逻辑模型固定资产核算与管理的数据流程图如图6 1 第六章固定资产核算和管理子系统 第六章固定资产核算和管理子系统 三 固定资产子系统信息需求分析模型 根据固定资产核算与管理业务的目标要求 固定资产子系统的数据处理逻辑模型应具有管理固定资产卡片的功能 能根据固定资产增减变动凭证增减和变更固定资产卡片 应具有固定资产折旧计算和折旧费用转帐的功能 能根据固定资产的原始价值 净残值 使用年限和固定资产折旧计算方法等参数计算出固定资产的折旧金额 并能将折旧费用分配入各有关帐户并进行自动转帐的功能 并能满足信息系统用户的有关固定资产信息的各类信息的查询 第六章固定资产核算和管理子系统 三 固定资产子系统信息需求分析模型 一 固定资产卡片管理固定资产管理首先要保证固定资产实物安全 满足对固定资产实物管理的需要 在手工会计管理中对每件固定资产实物进行编号 并对应登记一张固定资产卡片 卡片一直保存至固定资产报废后五年 电算化的固定资产子系统记录企业所有的固定资产的详细资料 一张卡片转换成计算机数据库的一条记录 在记录固定资产卡片资料之前 首先定义企业使用固定资产的部门 折旧方式和它的计算公式 这样在输入固定资产卡片后 就能对照所选择的折旧方式自动计算出今后应计提的折旧额和统计的累计折旧值 此外 系统灵活地提供对固定资产卡片数据的增加 减少 修改 汇总统计 查询 输出等管理功能 第六章固定资产核算和管理子系统 三 固定资产子系统信息需求分析模型 二 固定资产增减变动核算企业获取固定资产有多种途径 在输入固定资产增加凭证时 参考增减方式文件记录的增减类型资料 记录以何种方式获取的固定资产 并能根据固定资产增加凭证及时更新固定资产卡片文件数据 改变固定资产数量与价值存量 同样 固定资产减少方式主要涉及报废 出售等 系统在输入固定资产减少凭证时应参考增减方式文件提供的资料 完整记录固定资产减少事项 并填入固定资产清理表 进入固定资产清理阶段 固定资产变动是指改变固定资产用途或者改变固定资产使用部门等 要求系统能够根据输入的固定资产变动凭证修改固定资产的使用类别 部门代码等数值 第六章固定资产核算和管理子系统 三 固定资产子系统信息需求分析模型 三 折旧计算和折旧费用分配在会计期末 对卡片文件中所记录应计提折旧的固定资产按设定旧方法计提折金费 然后根据固定资产的使用部门 经济用途汇总分配折旧金额 即按类别 部门代码分配并记入固定资产折旧费用分配表 四 会计凭证生成固定资产增 减方式与会计科目对应表提供了从一种事项分类方式到另一种会计要素分类的标准变换关系 结合增 减的原始凭证 系统自动生成会计凭证 传输到帐务系统 会计期末 依据折旧费用分配表上类别部门代码和会计费用科目代码的对应关系 将资产折旧费用分配表自动生成折旧费用转帐记帐凭证 完成转帐操作 第六章固定资产核算和管理子系统 四 固定资产子系统信息结构模型 一 固定资产子系统的REAL模型固定资产核算与管理的业务事件主要有固定资产增加 减少 变更 使用以及支付购买设备款等 在这些业务活动中 涉及的主要资源是固定资产与资金 参与者包括固定资产的提供者 固定资产使用部门 这些业务事件使固定资产与资金的存量发生增 减的变化 会计需要对这些事件进行核算 在期末计算折旧 业务事件与会计事件的REAL模型如下 第六章固定资产核算和管理子系统 第六章固定资产核算和管理子系统 一 固定资产资源的数据结构描述各企业所拥有的固定资产不尽相同 一般而言 描述固定资产实体的属性主要包括技术特征属性 价值属性 使用状态属性 价值耗散属性 在固定资产核算与管理子系统中 系统应具备由用户自定义固定资产属性结构的功能 能灵活建立与符合企业管理与核算要求的固定资产的数据文件 以记录企业所有的固定资产资料 包括 固定资产卡片的数据文件结构固定资产类别代码表文件固定资产使用状态文件折旧方式计算公式 四 固定资产子系统信息结构模型 第六章固定资产核算和管理子系统 二 固定资产使用部门的数据结构一般在集成的会计信息系统中 企业各部门编码以及对部门数据属性的描述数据是通过基础数据层来定义 这样信息系统功能模块都可访问到这些共享的数据 固定资产使用部门代码表文件 四 固定资产子系统信息结构模型 第六章固定资产核算和管理子系统 三 记录固定资产业务与会计核算事件的数据结构有关固定资产的会计事件包括固定资产增 减 变更以及折旧计 固定资产核算系统不仅记录这些事项 并且能依据不同业务性质所导致有关的会计要素价值变化情况 自动或半自动生成会计凭证 1 固定资产增 减方式与会计科目文件对应的数据结构文件 1 固定资产增加 减少描述 2 固定资产增加 减少方式与会计科目科目对应关系在固定资产增加 减少方式与会计科目对应关系文件中记录这些事项与会计要素一一对应关系 描述了从业务事项分类到会计要素分类的变换标准 数据记录格式如下 当这些业务发生时 对其进行核算后 就可以依据事先在表中记录的变换标准 自动生成会计记帐凭证 四 固定资产子系统信息结构模型 第六章固定资产核算和管理子系统 2 记录固定资产增加事项的数据结构文件3 记录固定资产减少事项的数据结构文件4 记录固定资产价值变更事项的数据文件结构5 记录固定资产在不同使用部门之间转移事项数据的文件结构6 记录固定资产折旧核算事项数据的文件结构 四 固定资产子系统信息结构模型 第六章固定资产核算和管理子系统 四 记录固定资产增 减 使用事项的会计核算结果的数据文件结构 会计凭证 当企业的固定资产发生增 减 变更 折旧的事项时 固定资产子系统不仅记录这些事件 并能针对不同的事件 通过这些事件与会计科目的对应关系 将这些事件的价值数据分类汇总 转化生成为会计记帐凭证格式的数据 会计凭证文件的数据结构在总帐子系统已作了描述 它是业务核算子系统与总帐子系统的数据接口 四 固定资产子系统信息结构模型 第六章固定资产核算和管理子系统 五 固定资产子系统功能结构模型与实现方法 一 固定资产核算与管理功能结构模型固定资产子系统功能结构模型是建立在需求分析的基础上 通过对需求分析与对系统逻辑结构 信息结构的构模 结合信息使用者的信息需求 构建软件的功能模型 系统的设计者就可依据功能模型进行计算机软件的设计与实现 根据电算化固定资产子系统的业务处理流程与数据流图 固定资产子系统的功能模块如下 由固定资产初始设置 固定资产核算 增减 变更 折旧核算 固定资产会计信息输出三部分组成 如图6 3示 第六章固定资产核算和管理子系统 第六章固定资产核算和管理子系统 五 固定资产子系统功能结构模型与实现方法 二 固定资产代码设计为了实施固定资产管理 需要标识固定资产的核算 管理 自然属性等特征 其代码设计可采用 第1 2位是固定资产类别码 其中 第1位是固定资产性质分类码 第2位是固定资产自然属性分类码 第3 4位是固定资产使用部门码 第5 6位是固定资产类型分类码 第7 8 9 10位是固定资产序列码 第一 二位代码标识固定资产类别 其中 第 位作为固定资产性质分类码 用于标识固定资产的来源 经济用途和使用状态 第六章固定资产核算和管理子系统 五 固定资产子系统功能结构模型与实现方法 第一位代码代表的固定资产性质分类1生产经营用固定资产2非生产经营用固定资产3租出固定资产4未使用固定资产5不需用固定资产6融资租入固定资产7营业租赁租入设备 用于建立固定资产备薄 第六章固定资产核算和管理子系统 五 固定资产子系统功能结构模型与实现方法 第二位代码代表的固定资产自然属性分类 房屋 建筑物 机器设备 电子设备 运输工具 其它设备 等的自然属性的类别 以上两位代码标识固定资产的使用状态 固定资产的类别 是计算固定资产折旧率的重要依据 也是对固定资产分类的重要标志 是最重要的代码部分 第六章固定资产核算和管理子系统 五 固定资产子系统功能结构模型与实现方法 第三 四位代码标识固定资产使用部门码 该代码一般可采用企业已有的部门编码 如 厂办 人事部 车间 车间等 也可以根据固定资产实际保管 使用和管理的部门设置 例如按生产工段或生产小组设置 该代码是标识固定资产的服务部门和用途 是归集固定资产折旧费用的重要标识 即该部门使用的固定资产发生所的折旧费用和其它费用应该归集入该部门的期间费用或生产成本 第五 六位代码标识固定资产的自然属性的类别下属的固定资产类型 例如 机器设备下的分类 镗床 刨床 车床 铣床 等等 第七 八 九 十位是固定资产的序列号 用以标识固定资产的个体 第六章固定资产核算和管理子系统 五 固定资产子系统功能结构模型与实现方法 三 固定资产核算与管理实现方法1 初始数据输入与维护功能在进行固定资产核算与管理的信息处理时 首先要对系统中涉及的固定资产资源 使用者 业务类型 折旧方式 以及它们所影响对应的会计要素分类变换标准进行设置 并在此基础上输入初始数据值 1 使用部门设置固定资产总是由具体业务单位使用 因此 在进行固定资产使用部门设置时 首先根据核算的要求建立使用部门分类档案文件 在信息集成环境下 由企业管理信息系统统一设置企业的组织结构 在部门挡案文件中输入部门明细数据 各子系统共享该文件数据 其次 在定义使用部门后 建立使用部门与成本费用会计科目的对应关系 以便每月自动汇总折旧费用后自动生成会计记帐凭证 并将这些数据输入到使用部门与会计科目的关系文件 第六章固定资产核算和管理子系统 五 固定资产子系统功能结构模型与实现方法 2 固定资产卡片结构定义每个企业的性质不同 所拥有的固定资产具体的物理属性不同 为能灵活对企业各类固定资产的属性进行记录 在输入固定资产卡片数据之前 用户可结合企业实际情况 定义固定资产卡片的项目 其输入界面如图示 见图6 4 第六章固定资产核算和管理子系统 五 固定资产子系统功能结构模型与实现方法 图6 4 第六章固定资产核算和管理子系统 五 固定资产子系统功能结构模型与实现方法 3 固定资产类别定义功能对企业所有的固定资产进行分类 建立分类目录 并将这些数据输入到固定资产分类文件 4 定义折旧计算公式不同的固定资产可能采用不同的折旧政策 在核算前 用户应将折旧计算表达公式输入到折旧计算公式文件 因此 每当用户输入新增加的固定资产数据时 系统会根据用户在卡片输入过程所选择折旧计算公式代码 从该文件中读出它的折旧计算表达式 自动计算出该固定资产应提的月折旧额 填入卡片的月折旧额数据项内 第六章固定资产核算和管理子系统 五 固定资产子系统功能结构模型与实现方法 5 增 减方式与与会计科目关系的设置企业固定资产取得或减少的途径有多种方式 在增 减方式与与会计科目关系的文件中输入业务类型与会计科目的数据 系统就能依据这些关系将固定资产增 减事项的经济数据自动生成会计凭证 6 固定资产卡片录入在固定资产其他初始设置工作准备结束后 用户可以分门别类输入企业所有的固定资产 数据存入固定资产卡片文件 当每条记录输入后 系统会根据用户所选择的折旧计算方式 自动计算每月应提取的折旧金额 并将这些数据记录在卡片文件的本月折旧数据项 期末计提折旧后 系统会自动更新所提取折旧的固定资产卡片累计折旧数据项的数值 第六章固定资产核算和管理子系统 五 固定资产子系统功能结构模型与实现方法 2 业务处理 1 固定资产增加在日常的业务处理中 每当企业增加一项固定资产 除了将固定资产资料输入到固定资产卡片文件外 系统在固定资产增加文件中记录固定资产增加的事项 增加方式 2 固定资产减少当企业发生固定资产减少事项时 用户在减少事项的输入窗口输入固定资产代码 系统根据代码在固定资产卡片文件查询 对该固定资产进行减少的数据处理外 然后再固定资产减少文件中记录固定资产减少的事项 第六章固定资产核算和管理子系统 五 固定资产子系统功能结构模型与实现方法 3 内部调拨企业的固定资产在不同的使用部门之间发生使用转移时 不仅在卡片文件中对该固定资产的使用部门值进行修改 调换为