QCK P 5.4-2007_7质量成本控制程序.doc

程序文件质量成本控制程序版本/修订状态B.0编 号Q/CK P 5.4-2007页 数12/12质量成本控制程序1 目的有效、正确地掌握公司产品的各项质量成本，并对其进行控制和管理。为质量改进计划及质量策略规划提供参考，以便能发挥成本管理的作用，做到以预防为主，处理为次，并为经营决策者进行成本分析和决策提供事实依据。2 范围本程序适用于提交给顾客产品的各项质量成本。3 引用文件 持续改进管理程序 纠正和预防措施控制程序4 术语和定义 4.1质量成本：是一种动态成本，是总成本和商品成本的一部分，由预防成本、鉴定成本、内部失效成本、外部失效成本组成。4.2预防成本：为调查、预防或减少不合格或缺陷所支付的成本费用。4.3鉴定成本：为评估产品质量是否符合产品质量要求而进行的检验和试验的费用4.4内部失效成本：产品或服务在交货前因未能满足规定的产品/服务质量要求所发生的一切成本损失费用。4.5外部失效成本：产品或服务在交付后因未能满足规定的产品/服务质量要求所发生的一切成本损失费用。4.6不良质量成本：是指内部失效成本和外部失效成本之和。5 职责5.1财务部是本程序的主职部门，负责制定质量成本目标、设置质量成本课目，根据各质量成本发生部门收集的相关数据进行质量成本核算，并对质量体系有效性进行质量成本财务分析。5.2 品质部负责根据财务部的质量成本分析报告对内外部故障损失成本，按成本造成原因、时间、产品作进一步描述，并组织质量改进措施的落实和跟踪验证。5.3 各质量成本发生部门负责按照质量成本职能表的要求，向公司财务部上报本部门所发生的质量成本费用信息，制订落实本部门的质量改进措施。5.4 总经理负责公司质量成本目标改进计划的审批、监督质量改进计划的落实。6工作流程和内容工作流程工作内容说明责任部门相关文件与记录质量成本策划和规划确定预防成本的内容/范围6.1公司的质量成本之策划和规划的工作由各部门主管负责，本公司质量成本由预防成本、鉴定成本、内部失效成本、外部失效成本组成。确定预防成本的内容/范围确定预防成本的内容/范围确定预防成本的内容/范围各部门质量成本科目设置及职能表确定质量成本的项目、内容和范围确定预防成本的内容/范围确定预防成本的内容/范围确定质量成本的项目、内容和范围确定质量成本的项目、内容和范围6.2公司各项质量成本分析的项目、内容及范围由各部门负责建立，经财务部审查批准，由各部门负责实施和执行。各部门/财务部质量成本科目设置及职能表确定预防成本的内容/范围确定预防成本的内容/范围确定预防成本的内容/范围确定预防成本的内容/范围6.2.1本公司的预防成本由以下费用组成：1）质量计划及其工程；2）新产品开发和评估；3）产品/过程设计；4）可靠度试验；5）质量控制和管理的教育和培训；6）供应商评估、管理与辅导；7）质量管理人员的工资（检验人员的工资属鉴定成本，注意勿混淆）；8）测量仪器/设备之设计与发展费用。6.2.2预防成本之各项构成项目的分析方法和核算方式（见附件1）。各部门质量成本科目设置及职能表确定预防成本的内容/范围确定鉴定成本的内容/范围确定鉴定成本的内容/范围A6.2.3本公司的鉴定成本由以下费用组成：1）进货检验；2）过程检验；3）成品检验；4）出货检验；5) 材料、成品因试验而产生的损耗（即实验）；6)测量仪器/设备（包括实验设备）的维护（即维修）、校正、购置之费用和其折旧费；7)检验和试验人员的薪资；8)委外检验和试验、认证。6.2.4鉴定成本之各项构成项目的分析方法和核算方式（见附件2）。各部门质量成本科目设置及职能表工作流程工作内容说明责任部门相关文件与记录A确定内部失效成本的内容/范围6.2.5本公司的内部失效成本由以下活动所产生的费用组成：1）公司内发生之不良品，加以挑选/剔除后而进行的报废处理；2）公司内发生之不良品，加以挑选/剔除后而进行的返工/返修作业；3）不合格品经返工/返修后的重新检验；4）怠工。6.2.6内部失效成本之各项构成项目的分析方法和核算方式（见附件3）。各部门质量成本科目设置及职能表确定外部失效成本的内容/范围6.2.7本公司的外部失效成本由以下活动所产生的费用组成：1）顾客抱怨（包括：顾客退货）分析、处理；2）售后服务之人工、材料、培训费用；3）责任赔偿成本；4）延期交付之交通运输超额费用；6.2.8外部失效成本之各项构成项目的分析方法和核算方式（见附件4）。各部门质量成本科目设置及职能表编制质量成本评定准则6.3质量成本评定准则由财务部负责制定，由财务部门和各相关部门实施和执行。6.3.1一般正常的质量成本最佳状况如下：（预防成本+鉴定成本）=X：（内部失效成本+外部失效成本）=Y 16.3.2不良质量成本目标值,且呈下降趋势财务部确定质量成本核算时机6.4凡符合以下规定要求的产品，各相关部门均需对其进行质量成本分析：6.4.1 提供给汽车顾客的新产品和常规产品；6.4.2 其他顾客要求的新产品或常规产品；6.4.3 公司要求的新产品或常规产品。财务部/各部门质量成本相关资料的收集6.5各相关部门于每月结束后5个工作日内，针对需作质量成本核算的产品进行数据和资料收集、统计，并将收集到的数据和资料记录于与质量成本有关的表格中，经部门主管确认后将其转交财务部。各部门/财务部质量成本科目设置及职能表质量成本核算、分析6.6财务部在接收到相关部门收集到的质量成本之相关数据和资料后，按与质量成本有关的金额和费用对其进行质量成本核算、分析和汇总，并将其记录于与质量成本有关的表单中。财务部预防成本统计报表鉴定成本统计报表内部失效成本统计报表外部失效成本统计报表工作流程工作内容说明责任部门相关文件与记录CB编制质量成本报表6.7财务部在进行各项质量成本核算、汇总后，根据6.3之规定对其进行分析和评价，并将分析和评价的结果记录于“质量成本月报表”中， 经财务部长核准后，由财务部门对其进行存档。财务部质量成本统计月报质量成本分析报告纠正预防或持续改进6.8.1如质量成本的分析和评价结果不符合6.3之规定，则由品质部按纠正和预防措施控制程序之规定填写“纠正和预防措施报告”或“8D报告”，然后将其通知与质量成本有关的责任部门，并要求责任部门针对其进行原因分析和提出纠正和预防措施，品质部根据责任部门提出的纠正和预防措施对其进行效果确认，并将确认的结果记录于“纠正和预防措施报告” 或“8D报告”中，直到此问题得到解决和处理。6.8.2 如质量成本的分析和评价结果符合6.3之规定，则由相关部门按持续改进管理程序对其进行持续改进作业。财务部/品质部纠正和预防措施报告8D报告资料归档6.9与质量成本相关的资料由财务部和品质部及相关单位共同归档。财务部/各部门7附件：附件1：预防成本之各项构成项目的分析方法和核算方式附件2：鉴定成本之各项构成项目的分析方法和核算方式附件3：内部失效成本之各项构成项目的分析方法和核算方式附件4：外部失效成本之各项构成项目的分析方法和核算方式附件5：质量成本科目设置及职能表附件1： 预防成本之各项构成项目的分析方法和核算方式1、 质量计划及其工程：为策划和规划整体质量计划、检验计划、可靠度计划、数据系统等质量保证工作所产生的成本费用。A）、成本分析方法说明：a）、质量计划的策划和规划、编制及实施之人工时；b）、质量保证体系的策划和规划、审核评价之人工时；c）、市场质量调查之人工时；d）、产品策划和规划（包括产品质量规格之制定与评审）及评审之人工时；e）、可靠性工程计划的策划和规划、编制之人工时；f）、质量信息、数据分析及纠正措施之人工时；g）、设备管理之零部件（包括：备品备件）采购成本和设备管理的人工时。B）、核算方式：a）、以上活动之工作人员的薪资（包括其主管和部门人员的薪资）；b）、设备管理之零部件（包括：备品备件）采购金额；c）、协助参与以上活动之工作人员的工时费用；d）、对以上活动之工作人员的薪资作合理之分摊；e）、每月定期依据以上活动之工作人员的薪资单据作固定比例之分摊。2、新产品开发和评估：评估新产品开发和评估工作所需之检验、测试、实验程序、评审和检讨改进等工作所发生的成本费用。A）、成本分析方法说明：a）、新产品开发和试作之人工时及其材料、设备成本；b）、新产品检验和实验之人工时；c）、对新产品开发和试作之结果进行的评审、检讨与改进之人工时。B）、核算方式：a）、以上活动之工作人员的薪资（包括其主管和部门人员的薪资）；b）、协助参与以上活动之工作人员的工时费用；c）、新产品开发和试作所用的材料费用；d）、对以上活动之工作人员的薪资作合理之分摊；e）、每月定期依据以上活动之工作人员的薪资单据作固定比例之分摊。3、产品/过程设计：设计及选择适当生产过程、生产程序，以使产品符合产品/过程特性所发生的成本费用。A）、成本分析方法说明：a）、产品/过程设计（包括产品/过程特性之制订和评审）及其评审之人工时；B）、核算方式：a）、以上活动之工作人员的薪资（包括其主管和部门人员的薪资）；b）、协助参与以上活动之工作人员的工时费用；c）、对以上活动之工作人员的薪资作合理之分摊；d）、每月定期依据以上活动之工作人员的薪资单据作固定比例之分摊。4、可靠度试验：A）、成本分析方法说明：a）、可靠度试验之工作人员的工时；b）、进行可靠度试验所损耗的材料及相关费用。B）、核算方式：a）、以上活动之工作人员的薪资（包括其主管和部门人员的薪资）；b）、协助参与以上活动之工作人员的工时费用；c）、可靠度试验所损耗的材料及相关费用；d）、对以上活动之工作人员的薪资作合理之分摊；e）、 每月定期依据以上活动之工作人员的薪资单据作固定比例之分摊。5、质量控制和管理之教育和培训：指包含产品发展、准备、实施、操作和维持与产品质量有关的正式教育和培训之成本费用。A）、成本分析方法说明：a）、质量控制和管理之教育和培训的工时（包括公司内部教育培训和外部培训）； b）、质量控制和管理之书籍、报刊、外训及其交通/住宿/差旅等成本。B）、核算方式：a）、以上活动之工作人员的薪资；b）、协助参与以上活动之工作人员的工时费用； c）、质量控制和管理之书籍、报刊、外训及其交通/住宿/差旅等费用。6、供应商评估、管理与辅导：为了避免产品出厂后之早期失效，评估供应商质量所产生的成本费用。A）、成本分析方法说明：a）、供应商评估、考核之人工时（包括新供应商的认定）b）、产品进货质量问题点辅导改善之人工时；c）、质量水准评估之人工时。B）、核算方式：a）、以上活动之工作人员的薪资及交通差旅住宿费用；b）、协助参与以上活动之工作人员的工时费用；7、质量管理人员之薪资：A）、成本分析方法说明：质量管理人员之工时。B）、核算方式：a）、质量管理人员之薪资； b）、对以上活动之工作人员的薪资作合理之分摊；c）、每月定期依据以上活动之工作人员的薪资单据作固定比例之分摊。8、测量仪器/设备之设计与发展费用：A）、成本分析方法说明： a）、测量仪器/设备之设计、制作的人工时； b）、测量仪器/设备之制作、购买材料及相关成本费用。B）、核算方式：a）、以上活动之工作人员的薪资 ； b）、协助参与以上活动之工作人员的工时费用；c）、对测量仪器/设备所进行的制作、购买材料之费用。附件2： 鉴定成本之各项构成项目的分析方法和核算方式1、进货检验：在进货阶段检验/试验产品是否符合产品质量要求的成本，包括产品寿命试验、环境测试及可靠度试验，以及有关检验/试验材料所发生的成本费用。A）、成本分析方法说明：a）、外购/外协件零件、材料的检验之人工时（包括：平时/节假日加班时间）；b）、进货检验场地的检测设备折旧成本、水电气之成本；c）、进货检验人员的薪资成本；d）、进货检验所必须用到的办公用品、纸张等成本。B）、核算方式：a）、以上活动之工作人员的薪资（包括其主管和部门人员的薪资及平时/节假日加班费；b）、协助参与以上活动之工作人员的工；c）、进货检验场地的检测设备折旧、水电气之费用依比例；d）、进货检验所必须用到的办公用品、纸张等费用依比例计；e）、对以上活动之工作人员的薪资作合理之分摊；f）、每月定期依据以上活动之工作人员的薪资单据作固定比例之分摊。2、过程检验：在过程阶段检验/试验产品是否符合产品质量要求的成本，包括产品寿命试验、环境测试及可靠度试验，以及有关检验/试验材料所发生的成本费用。A）、成本分析方法说明：a）、过程检验人员检验产品之人工时（包括：平时/节假日加班时间）；b）、过程检验人员巡回检验之人工时（包括：平时/节假日加班时间）；c）、过程检验人员的工资；d）、过程检验场地的检测设备折旧成本、水电气之成本；e）、过程检验所必须用到的办公用品、纸张等成本。B）、核算方式a）、以上活动之工作人员的薪资（包括其主管和部门人员的薪资及平时/节假日加班费用）；b）、协助参与以上活动之工作人员的工时；c）、过程检验场地的检测设备折旧、水电气之费用依比例计算；d）、过程检验所必须用到的办公用品、纸张等费用依比例计算；e）、对以上活动之工作人员的薪资作合理之分摊；f）、每月定期依据以上活动之工作人员的薪资单据作固定比例之分摊。3、出货检验：在成品出货阶段检验产品是否符合产品质量要求的成本费用。A）、成本分析方法说明：a）、成品出货检验人员检验产品之人工时（包括：平时/节假日加班时间；b）、出货检验人员的薪资；c）、成品出货检验所必须用到的办公用品、纸张等费用。B）、核算方式：a）、以上活动之工作人员的薪资（包括其主管和部门人员的薪资及平时/节假日加班费用b）、协助参与以上活动之工作人员的工时费用；c）、成品出货检验所必须用到的办公用品、纸张等费用依比例计算；d）、对以上活动之工作人员的薪资作合理之分摊；e）、每月定期依据以上活动之工作人员的薪资单据作固定比例之分摊。4、材料、成品因试验而产生的损耗（即实验）：指在破坏性试验（材料分析）、零件/产品功能/性能试验过程中所消耗材料而产生的成本费用。A）、成本分析方法说明：a）、材料分析、零件/产品功能或性能试验之人工时（包括：平时/节假日加班时间）；b）、实验场地的设备折旧费用、水电气之成本；c）、实验人员的薪资；d）、实验所必须用到的办公用品、纸张等成本。B）、核算方式：a）、以上活动之工作人员的薪资（包括其主管和部门人员的薪资及平时/节假日加班费用）；b）、协助参与以上活动之工作人员的工时费用；c）、材料分析、性能/功能试验所用的材料费用依比例计算；d）、实验场地的设备折旧、水电气之费用依比例计算；e）、实验所必须用到的办公用品、纸张等费用依比例计算；f）、对以上活动之工作人员的薪资作合理之分摊；g）、每月定期依据以上活动之工作人员的薪资单据作固定比例之分摊。5、测量仪器/设备（包括实验设备）的维护（即维修）、校正、购置之费用和其折旧费：指定期和维护检查测量仪器/设备（包括实验设备）所产生的成本费用。A）、成本分析方法说明：a）、测量仪器/设备人员（包括实验设备）的维护、保养和管理之薪资；b）、测量仪器/设备（包括实验设备）的检定、校正成本；c）、测量仪器/设备（包括实验设备）的维修所更换零件之成本；d）、新测量仪器/设备（包括实验设备）的购置成本；e）、测量仪器/设备（包括实验设备）的折旧成本。 B）、核算方式：a）、以上活动之工作人员的薪资（包括其主管和部门人员的薪资）；b）、协助参与以上活动之工作人员的工时费；c）、测量仪器/设备（包括实验设备）的检定、校正费用依比例计算；d）、测量仪器/设备（包括实验设备）的维修所更换零件之费用；e）、新测量仪器/设备（包括实验设备）的购置费用；f）、测量仪器/设备（包括实验设备）的折旧费依分摊年限计算；g）、对以上活动之工作人员的薪资作合理之分摊；h）、每月定期依据以上活动之工作人员的薪资单据作固定比例之分摊。6、检验和试验人员的薪资：包括在进货检验；过程检验；成品检验；出货检验；材料、成品因试验而产生的损耗（即实验）等活动的成本费用中。7、委外检验和试验：指因公司未有该产品、材料的检验和试验能力而委托外部机构进行产品、材料检验和试验所产生的成本费用。A）、成本分析方法说明：a）、产品、材料委外检验和试验的成本；b）、产品、材料委外检验和试验的损耗成本。B）、核算方式：a）、产品、材料委外检验和试验的实际所产生的费用；b）、产品、材料委外检验和试验的损耗实际费用。附件3： 内部失效成本之各项构成项目的分析方法和核算方式1、报废：由于不合格品所发生的报废而产生的人工、材料等的损失。 A）、成本分析方法说明：经加工后因产品质量不良无法修复的半成品、成品的制造成本（须扣除其剩余价值的金额）。a）、半成品、产品不合格所产生的报废数量成本；b）、制造/生产半成品、产品报废数量所需的人工时。B）、核算方式：a）、半成品、产品不合格所产生的报废数量之金额；b）、制造/生产半成品、产品报废数量之工作人员的薪资；c）、对以上活动之工作人员的薪资作合理之分摊；d）、正常加工必须损耗的材料之成本费用不列入报废成本中。2、返工/返修： 指返工/返修不合格品（包括：重新包装）所产生的成本费用。A）、成本分析方法说明：半成品、成品经检验后未达到质量要求，重新加工所产生的材料费用和所使用的工时。a）、对不合格之半成品、产品进行返工/返修包括：重新包装）人员所需的人工时（包括：平时/节假日加班时间）；b）、对不合格之半成品、产品进行返工/返修（包括：重新包装）人员所需消耗的水、电、气等成本。B）、核算方式：a）、对进行不合格之半成品、产品返工/返修（包括：重新包装）所消耗的水、电、气费用；b）、对不合格之半成品、产品进行返工/返修之工作人员的薪资（包括平时/节假日加班费用）；c）、对以上活动之工作人员的薪资作合理之分摊；d）、对不合格之半成品、产品进行返工/返修所损耗的零件、材料费用。3、重新检验：指不合格之半成品、产品经返工/返修后重新进行检验所产生的成本费用。A）、成本分析方法说明：不合格之半成品、产品经返工/返修后，需要重新进行检验所产生的人工时之成本费用。a）、对不合格之半成品、产品进行重新检验所消耗的水、电、气等成本费用；b）、对不合格之半成品、产品进行重新检验之检验人员的人工时成本（包括：平时/节假日加班时间）。 B）、核算方式：a）、对不合格之半成品、产品进行重新检验所消耗的水、电、气等费用；b）、以上活动之检验人员的薪资（包括平时/节假日加班费用）；c）、对以上活动之工作人员的薪资作合理之分摊。4、怠工：指由于质量问题造成材料、半成品、成品等不合格，使生产设备怠工（如：停机、停产）所发生的成本费用。A）、成本分析方法说明：a）、由于质量问题造成材料不合格，使生产设备怠工（如：停机、停产）之损失人工时；b）、由于质量问题造成半成品不合格，使生产设备怠工（如：停机、停产）之损失人工时；c）、由于质量问题造成成品不合格，使生产设备怠工（如：停机、停产）之损失人工时；B）、核算方式：a）、以上活动所产生损失的人工时费用和相关工作人员的薪资；b）、对以上活动之人工时和工作人员的薪资作合理之分摊。附件4： 外部失效成本之各项构成项目的分析方法和核算方式1、顾客抱怨（包括：顾客退货）分析、处理：指产品在交付顾客之后，因产品质量问题造成顾客抱怨（包括：顾客退货）而进行不合格品处理所产生的成本费用。A）、成本分析方法说明a）、顾客抱怨所产生的原因分析、调查处理人员的人工时（包括纸张费用、电话沟通费用、传真/E-mail费用）费用；b）、顾客退货所产生的原因分析、调查处理人员之人工时（包括：纸张费用、电话沟通费用、传真/E-mail费用）费用。c）、顾客退货所造成的产品搬运之人工时和交通运输之费用；d）、顾客退货所造成的产品报废数量之成本；e）、顾客退货所造成的产品不合格而重新返工/返修所产生的人工时；f）、顾客退货所造成的产品不合格经返工/返修后，而进行的重新检验所产生的人工时。B）、核算方式：a）、进行以上活动处理所产生的纸张费用、电话沟通费用、传真/E-mail等费用；b）、进行以上原因分析、调查处理活动之工作人员的薪资；c）、顾客退货所造成的交通运输费用；d）、顾客退货所造成的产品报废数量之费用；e）、顾客退货所造成的产品不合格而重新进行返工/返修之工作人员的薪资；f）、顾客退货所造成的产品不合格经返工/返修后，而进行的重新检验之检验人员的薪资； g）、对以上活动之工作人员的薪资作合理之分摊。2、售后服务之人工、材料费用：指产品交付顾客后，顾客要求的各项服务（如：免费更换的零件、材料和免费提供的服务工时）所发生的成本费用。A）、成本分析方法说明：a）、产品交付顾客后，顾客要求的免费更换零件、材料、培训之成本；b）、产品交付顾客后，顾客要求的免费提供服务的人工时成本；c）、产品交付顾客后，顾客要求的免费提供服务人员的交通差旅住宿成本；d）、产品交付顾客后，顾客要求的免费提供服务人员的薪资成本。B）、核算方式：a）、