财务会计期末重点.docVIP

1. 什么是售后回购？售后回购可以确认收入吗？为什么？2 什么是会计政策变更累积影响数？如何确定？ 会计政策变更累积影响数，是对变更会计政策所导致的对净损益的累积影响，以及由此导致的对利润分配和未分配利润的累积影响金额。a.根据新的会计政策重新计算受影响的前期交易或事项b.计算两种会计政策下的差异c.计算差异的所得税影响金额d.确定前期中的每一期的税后差异e.计算会计政策变更的累积影响数3.借款费用开始资本化的确认条件主要包括哪些范围?(1)资产支出已经发生（2）借款费用已经发生（3）为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建活动已经开始4商品销售收入确认的条件是什么？（1）企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给购货方。（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。（3）收入的金额能够可靠地计 量（4）与交易相关的经济利益能够流入企业。（5）相关的成本能够可靠的计量5什么是资产负债表日后事项？它包括哪些内容？资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项。6.资产负债表日后调整事项的特点是什么？ 在资产负债日或以前已经存在，资产负债表日后得以证实的事项； 对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。7.非调整事项的特点是： 资产负债表日并未发生或并不存在，完全是期后才发生的事项； 对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。 8.什么是留存收益?留存收益的构成有哪些?9.提供劳务交易的结果能够可靠估计的条件是什么？10.借款费用的内容有哪些？1、因借款而发生的利息2、因借款而发生的折价或溢价的摊销3、因借款而发生的辅助费用4、因外币借款而发生的汇兑差额一、华远公司于2007年1月1日动工兴建一办公楼，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于2007年12月31日完工，达到预计可使用状态。华远公司建造工程资产支出如下：（1）2007年1月1日，支出1500万元（2）2007年7月1日，支出4000万元，累计支出5500万元（3）2007年10月1日，支出2500万元，累计支出8000万元 该公司为建造办公楼借入两笔专门借款：2007年1月1日专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为8%，按年支付利息。并于2007年7月1日借入专门借款3000万元，借款期限为5年，年利率为10%，按年支付利息。 办公楼的建造还占用两笔一般借款：（1） 从A银行取得长期借款5000万元，期限为2006年12月1日至2009年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。（2） 发行公司债券1亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。闲置专门借款资金用于固定收益债券临时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.5%。要求：（1） 计算2007年专门借款利息资本化金额。（2） 计算2007年一般借款利息资本化金额。（3）编制2007年与利息资本化金额有关的会计分录。（以万元为单位）二、甲公司与2005年1月1日以8000万元购入写字楼用于出租，作为投资性房地产，用成本模式核算。预计使用寿命20年，采用平均年限法计提折旧，无残值。该投资性房地产未计提减值准备。 公司所得税税率25%，公司按净利润10%提取法定盈余公积。2007年1月1日从成本模式改为公允价值模式。 计量日成本模式下的账面价值公允价值模式下的账面价值2005年初8000 80002005年末7600 81002006年末7200 8100对该会计政策变更进行追溯调整。05(1)借：投资性房地产累计折旧 400 借：投资性房地产 100 贷：利润分配-未分配利润 375 递延所得税负债 125(2)借：利润分配-未分配利润 37.5 贷：盈余公积 37.506(1)借：投资性房地产累计折旧 400 贷：利润分配-未分配利润 300 递延所得税负债 100(2)借：利润分配-未分配利润 30 贷：盈余公积 30三、甲公司于2007年12月5日，发现2006年3月管理用固定资产漏提折旧300万元，2007年财务报告在2008年4月30日批准报出，报告年度为2007年度。甲公司的所得税税率为25%，税法允许调整应交所得税。公司按净利润的10%提取盈余公积。要求：根据经济业务编制相关会计分录。答案：补提折旧：借：以前年度损益调整（管理费用）3000000 贷：累计折旧 3000000借：应交税费应交所得税 750000 贷：以前年度损益调整 750000将调减的净利润转入未分配利润借：利润分配未分配利润 2250000 贷：以前年度损益调整 2250000或：借：利润分配未分配利润 2250000 应交税费应交所得税 750000 贷：以前年度损益调整 3000000调减盈余公积借：盈余公积（225000010%） 225000 贷：利润分配未分配利润 225000四、资料：企业为一般纳税人，发生以下经济业务：（1）收到客户交来款项68400元，该客户取得现金折扣1800元（600003）。（2）赊销给乙客户商品一批，价款40000元，增值税额6800元。共计46800元。 （3）乙客户对所购商品质量提出异议，经协商，在价格上给予10的折让。（参看业务2）（4）乙客户支付所欠货款421200元。（参看业务3）（5）销售给丙客户商品价款10000元，增值税额1700元，收到款项共计11700元，存入银行。（6）由于质量原因，丙客户将所购商品退回，企业同意并退回所收款项。（参看业务5）2要求：根据经济业务编制会计分录。1借：银行存款 68,400 财务费用 1,800 贷：应收账款 70,2002借：应收账款乙 46,800 贷：主营业务收入 40,000 应交税费应交增值税（销项税额） 6,8003借：主营业务收入 4,000 应交税费应交增值税（销项税额） 680贷：应收账款乙 4,6804借：银行存款 42,120 贷：应收账款乙 42,1205借：银行存款 11,700 贷：主营业务收入 10,000 应交税费应交增值税（销项税额） 1,7006借：主营业务收入 10,000 应交税费应交增值税（销项税额）1,700 贷：银行存款 11,700五、黄河公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司于2006年 12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为5000万元，预计使用年限为25年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述作法相同。2009年1月1日，黄河公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2009年 1月1日的公允价值为4800万元。2009年 12月31日，该办公楼的公允价值为4900万元。假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。要求：判断该业务性质并编制黄河公司2009年 1月1日会计分录。答案：为会计政策变更借：投资性房地产成本 4800 投资性房地产累计折旧（摊销） 400 贷：投资性房地产 5000 递延所得税负债 50 利润分配未分配利润 150借：利润分配未分配利润 15 贷：盈余公积 15 六、甲公司2009年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为100万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为4万元，按双倍余额递减法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。甲公司于2012年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值仍为4万元。甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。 要求： （1）计算上述设备2010年和2011年计提的折旧额。 （2）计算2012年1月1日设备的账面净值（3）计算上述设备2012年计提的折旧额。 （4）计算上述会计估计变更对2012年净利润的影响。 （12分）设备2010年计提的折旧额=10020%=20（万元）设备2011年计提的折旧额=（100-20）20%=16（万元）2012年1月1日设备的账面净值=100-20-16=64（万元）设备2012年计提的折旧额=（64-4）（8-2）=10（万元） 按原会计估计，设备2012年计提的折旧额=（100-20-16）20%=12.8（万元） 上述会计估计变更使2012年净利润增加=（12.8-10）（1-25%）=2.1（万元）。七、1、甲企业委托乙公司代销商品，双方商定采取收取手续费的方式。 手续费按售价的10支付。商品成本650000元，售价80000元。2、乙公司将受托代销商品售出，商品价款80000元，增值税额13600元，共计93600元，向甲企业开具代销清单。3、甲企业向乙公司开出增值税专用发票，乙公司向甲企业支付扣除手续费后货款。要求：根据资料为受托方乙公司编制代销商品业务会计分录。八、某企业208年度结转前损益类科目的余额如下：某企业208年度结转前损益类科目的余额 单位：万元会 计 科 目借 方 余 额贷 方 余 额主营业务收入 2 000其他业务收入 200投资收益 150营业外收入 110公允价值变动损益 38主营业务成本 1 400营业税金及附加 50其他业务成本 120销售费用 70续表管理费用 162财务费用 20资产减值损失 26营业外支出 50(1)上表中除“所得税费用”科目外不存在其他未列损益类科目。(2)无纳税调整事项。(3)该企业适用的所得税税率为25。(4)该企业权力机构决定按净利润的10提取法定盈余公积，向投资者分配利润200万元。要求：（1）根据上述资料，计算营业利润、利润总额、所得税费用。（2）编制结算所得税费用的会计分录（3）编制结转收入、费用的会计分录（4）编制结转本年利润的会计分录（3）编制结转利润分配与结转的会计分录（金额单位可用万元表示，“利润分配”标出明细科目)。答案：营业收入2 0002002 200(万元)营业成本1 4001201 520(万元)营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益(公允价值变动损失)投资收益(投资损失)2 2001 5205070162202638150540(万元) （1分）利润总额营业利润营业外收入营业外支出54011050600(万元) （1分）无纳税调整增加额 无纳税调整减少额 应纳税所得额60000600(万元) 应交所得税所得税费用60025150(万元) （1分）净利润600150450(万元) （1分）提取的法定盈余公积4501045(万元) (1)借：所得税费用 150 贷：应交税费应交所得税 150(2)借：主营业务收入 2 000 其他业务收入 200 投资收益 150 营业外收入 110 公允价值变动损益 38 贷：本年利润 2 498(3)借：本年利润 2 048 贷：主营业务成本 1 400 营业税金及附加 50 其他业务成本 120 管理费用 162 销售费用 70 财务费用 20 营业外支出 50 资产减值损失 26 所得税费用 150(4)借：本年利润 450 贷：利润分配未分配利润 450(5)借：利润分配提取法定盈余公积 45 应付普通股股利 200 贷：盈余公积 45 应付股利 200(6)借：利润分配未分配利润 245 贷：利润分配提取法定盈余公积 45 应付普通股股利 200九、甲公司系国有独资公司，经批准自2008年1月1日起执行企业会计准则。甲公司对所得税一直采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率25%。甲公司自设立以来，一直按净利润的15%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。(1)为执行企业会计准则，甲公司对2008年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：甲公司自行建造的办公楼已于2007年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2007年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2007年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2007年7月至12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2008年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。以400万元的价格于2006年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。“其他应收款”账户余额中的600万元未按期结转为费用，其中应确认为2007年销售费用的为400万元、应确认为2006年销售费用的为200万元。误将2006年12月发生的一笔销售原材料收入1000万元，记入2007年1月的其他业务收入;误将2007年12月发生的一笔销售原材料收入2000万元，记入2008年1月的其他业务收入。其他业务收入2006年的毛利率为20 %，2007年的毛利率为25 % 。(2)为执行企业会计准则，2008年1月1日，甲公司进行如下会计变更:将坏账准备的计提方法由原来的应收账款余额百分比法变更为账龄分析法。2008年以前甲公司一直采用备抵法核算坏账损失，按期末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。2008年1月1日变更前的坏账准备账面余额为20万元。甲公司2007年12月31日应收账款余额、账龄，以及2008年起的坏账准备计提比例如下: 项目 1年以内 1至2年 2至3年 3年以上2007年12月31日应收账款余额3000万元 500万元 300万元 200万元2008年起坏账准备计提比例 10% 20% 40% 100%将A设备的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法。A设备系公司2006年6月购入并投入使用，入账价值为3300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为300万元。该设备用于公司行政管理。(3)2008年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2006年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元;购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。假定:(1)甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。(2)上述会计差错均具有重要性。要求:(1)对资料(1)中的会计差错进行更正处理。(2)对资料(2)中甲公司首次执行企业会计准则进行的会计变更进行会计处理。(3)根据资料(3)中的会计变更，计算B设备2008年应计提的折旧额。答案 (1)结转固定资产并计提2007年下半年应计提折旧的调整借：固定资产 2000 贷：在建工程2000借：以前年度损益调整50 贷：累计折旧 50借：以前年度损益调整190 贷：在建工程190无形资产差错的调整2008年期初无形资产摊销后净值=400-(400/5 1.5)=280(万元)借：无形资产280 贷：以前年度损益调整280对销售费用差错的调整借：以前年度损益调整600 贷：其他应收款600对其他业务核算差错的调整借：其他业务收入2000 贷：以前年度损益调整500其他业务成本1500对差错导致的利润分配影响的调整借：利润分配未分配利润45 应交税费应交所得税15 贷：以前年度损益调整60借：盈余公积6.75 贷：利润分配未分配利润 6.75(2)坏账准备计提方法变更按账龄分析法，2008年1月1日坏账准备余额应为720万元(300010%+50020%+30040%+200100%)新旧会计政策对2008年度报表期初余额的影响为700万元(720-20)因会计政策变更产生的累计差异影响数为525万元700(1-25%)借：利润分配未分配利润 525递延所得税资产 175贷：坏账准备 700借：盈余公积 78.75贷：利润分配未分配利润78.75折旧方法变更的会计处理按年限平均法，至2008年1月1日已计提的累计折旧为900万元(3300-300)5(1+1/2)按年数总和法，至2008年1月1日应计提的累计折旧1400 万元(3300-300)(5/15+4/15l/2)借：利润分配未分配利润375递延所得税资产 125贷：累计折旧500借：盈余公积 56.25贷：利润分配未分配利润56.25(3)会计估计变更的会计处理2008年应计提的折旧金额=(10500-500)/10/2+(10500-1500)/(6-1.5)/2=1500(万元)。10、 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。甲公司2012年发生如下业务： （1）2012年10月1日，甲公司与乙公司签订购销合同。合同规定：乙公司购入甲公司10件A产品，每件销售价格为300万元。甲公司已于当日收到乙公司货款并开具增值税专用发票。该产品已于当日发出，每件销售成本为160万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2013年3月31日按每台360万元价格购回全部该产品。 （2）2012年12月19日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为6500万元，产品的安装调试由甲公司负责，合同签订日，丙公司预付货款的30%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。2012年12月31日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为3600万元。至2012年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。 （3）甲公司与丁公司签订以旧换新业务合同，2012年12月20日按照合同向丁公司销售B产品10台，单价为350万元，单位销售成本为230万元，甲公司已经开具增值税专用发票，同时收回10台同类旧商品入库，每件回收价为50万元（不考虑增值税），款项均已收付。 （4）2012年12月20日，甲公司与戊公司签订协议，受托代销其商品一批。根据代销协议，甲公司按代销商品实际售价的10%收取手续费。该批商品的协议价为4200万元，实际成本为2600万元。当日戊公司已经运出商品。12月31日，甲公司开出代销清单，列明该批商品已全部售出，款项已收付。 （5）2012年12月10日，销售一批商品给辛公司，增值税专用发票上注明售价为800万元，实际成本为300万元，甲公司已确认收入，货款尚未收到。货到后辛公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让，12月12日甲公司同意并办理了有关手续和开具红字要求：根据上述资料分别编制各项业务的会计分录。 【答案】 （1）2012年10月1日 借：发出商品 1600贷：库存商品 1600借：银行存款 3510贷：应交税费应交增值税（销项税额） 510其他应付款 3000回购价大于原售价的差额，应在回购期间按期计提利息费用，计入财务费用。 2012年10月、11月和12月均做会计分录： 借：财务费用 100贷：其他应付款 100（2）2012年12月19日 借：银行存款 1950贷：预收账款 1950安装调试构成销售合同的重要组成部分，在安装检验完毕前，甲公司不可以确认收入。 （3）2012年12月20借：银行存款 3595原材料 500贷：主营业务收入 3500应交税费应交增值税（销项税额） 595借：主营业务成本 2300贷：库存商品 2300（4）2012年12月20日 借：受托代销商品 2600贷：受托代销商品款 2600借：应交税费应交增值税（进项税额） 714贷：应付账款 7142012年12月31日 借：银行存款 4914贷：应付账款 4200应交税费应交增值税（销项税额） 714借：受托代销商品款 2600贷：受托代销商品 2600借：应付账款 4914贷：银行存款 4494其他业务收入 420（420010%） （5）2012年12月10日 借：应收账款 936贷：主营业务收入 800应交税费应交增值税（销项税额） 136借：主营业务成本 300贷：库存商品 3002012年12月12日 借：主营业务收入 80应交税费应交增值税（销项税额） 13.6贷：应收账款 93.611. 长江公司为上市公司，主要从事家用电器的生产和销售，产品销售价格为公允价格。2012年，长江公司受国际金融危机的影响，出口业务受到了较大冲击。为应对金融危机，长江公司积极开拓国内市场，采用多种销售方式增加收入。2012年度，长江公司有关销售业务及其会计处理如下（不考虑增值税等相关税费）： （1）2012年1月1日，为扩大公司的市场品牌效应，长江公司与甲公司签订商标权出租合同。合同约定：甲公司可以在4年内使用长江公司的某商标生产X产品，期限为2012年1月1日至2015年12月31日，甲公司每年向长江公司支付210万元的商标使用费；长江公司在该商标出租期间不再使用该商标。该商标系长江公司2009年1月1日购入的，初始入账价值为480万元，预计使用年限为8年，预计净残值为零，采用直线法摊销。相关会计处理为： 确认其他业务收入840万元； 结转其他业务成本60万元。 （2）长江公司开展产品以旧换新业务，2012年度共销售A产品100台，每台销售价格为12万元，每台销售成本为8万元；同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台回收价格为3万元，款项均已收付。相关会计处理为： 确认主营业务收入900万元； 结转主营业务成本800万元； 确认原材料300万元。 （3）2012年8月31日，长江公司与乙公司签订销售合同，以500万元价格向乙公司销售一批B产品；同时签订补充合同，约定于2012年10月31日以700万元的价格将该批B产品购回。B产品并未发出，款项已于当日收存银行。该批B产品成本为360万元。10月31日，长江公司从乙公司购回该批B产品，同时支付有关款项。相关会计处理为： 8月31日确认主营业务收入500万元； 8月31日结转主营业务成本360万元； 10月31日确认财务费用200万元。 （4）长江公司为推销C产品，承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期，如客户试用不满意，可无条件退货，2012年12月1日，C产品已交付买方，售价为220万元，实际成本为120万元。2012年12月31日，货款100万元尚未收到，相关会计处理为： 确认主营业务收入220万元； 结转主营业务成本120万元。 （5）2012年12月1日，长江公司委托丙公司销售D产品1000台，商品已经发出，每台成本为1万元。合同约定：长江公司委托丙公司按每台1.8万元的价格对外销售D产品，并按销售价格的1%向丙公司支付劳务报酬。2012年12月31日，长江公司收到丙公司对外销售D产品400台的代销清单。相关的会计处理为： 12月1日确认主营业务收入1800万元； 12月1日结转主营业务成本1000万元； 12月1日确认销售费用18万元； 12月31日未进行会计处理。 （6）2012年12月31日，长江公司与丁公司签订销售合同，采用分期收款方式向丁公司销售一批E产品，合同约定销售价格是4000万元，从2013年起分5年于每年的12月31日等额收取。该批E产品的成本为3000万元。如果采用现销方式，该批E产品销售价格为3400万元。相关的会计处理为： 12月31日确认主营业务收入3400万元； 12月31日结转主营业务成本3000万元； 12月31日确认未实现融资收益600万元。 要求：根据上述材料，逐笔分析，判断长江公司（1）至（6）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请简述正确的会计处理。（1）事项（1）中的会计处理不正确，的会计处理正确。 正确的会计处理：长江公司应在出租该商标权的4年内每年确认210万元的其他业务收入，并将当年对应的商标权摊销金额60万元（480/8）确认为其他业务成本。 （2）事项（2）中的会计处理是不正确的，和的会计处理均正确。 正确的会计处理：以旧换新业务，回收的旧产品不冲减销售新产品的收入，应确认主营业务收入1200万元。 （3）事项（3）中、和的会计处理都不正确。 正确的会计处理：具有融资性质的售后回购，商品所有权上的风险与报酬并没有转移，不能确认收入、结转成本，应于6月30日确认其他应付款500万元，售价和回购价格的差额200万元应在9月30日和10月31日分别确认财务费用100万元。 （4）事项（4）中和的会计处理均不正确。 正确的会计处理：以附有销售退回条件方式销售商品，无法估计退货率的，应在退货期满时确认收入、结转成本，因为C产品为新产品，不能合理估计退货率，所以长江公司不应当在当期确认收入、结转成本，仅应将发出的120万元的库存商品记入“发出商品”科目。 （5）事项（5）中的会计处理都不正确。 正确的会计处理：以支付手续费方式委托代销商品的，委托方应在收到受托方开具的代销清单时根据售出的商品数量相应的确认收入和结转成本，并在此时确认这部分售出商品的销售费用。长江公司应在12月1日发出商品的时候将这1000万元的商品转入“发出商品”科目。在12月31日收到代销清单时，按照售出的400台商品确认主营业务收入7200万元，结转主营业务成本400万元，并同时确认72万元的销售费用。 （6）事项（6）中、和的会计处理都正确。 十二、甲公司2012年1月1日售出大型设备一台，协议约定采用分期收款方式，从销售当年末分3年分期收款，每年900万元，合计2700万元，成本为1500万元。不考虑增值税。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为2497.59万元，实际利率为4%。 要求：编制甲公司的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，小数点后面保留两位小数）【答案】 （1）2012年1月1日 借：长期应收款 2700贷：主营业务收入 2497.59 未实现融资收益 202.41借：主营业务成本 1500贷：库存商品 1500（2）2012年12月31日 未实现融资收益摊销=每期期初应收款本金余额实际利率，每期期初应收款本金余额=期初长期应收款余额-期初未实现融资收益余额，未实现融资收益摊销=（2700-202.41）4%=99.90（万元）。 借：银行存款 900贷：长期应收款 900借：未实现融资收益 99.90贷：财务费用 99.90（3）2013年12月31日 未实现融资收益摊销=（2700-900）-（202.41-99.90）4%=67.90（万元）。 借：银行存款 900贷：长期应收款 900借：未实现融资收益 67.90贷：财务费用 67.90（4）2014年12月31日 未实现融资收益摊销=202.41-99.90-67.90=34.61（万元）。 借：银行存款 900贷：长期应收款 900借：未实现融资收益 34.61贷：财务费用 34.61十三某企业2009年有关资料如下：(1)本年销售商品、提供劳务收到现金2 000万元，以前年度销售商品本年收到的现金240万元，本年预收款项130万元，本年销售本年退回商品支付现金70万元，本年收回企业2007年核销的坏账损失25万元。(2)本年购买商品支付的现金750万元，本年支付以前年度购买商品的未付款项85万元和本年预付款项78万元，本年发生的购货退回收到的现金50万元。(3)企业本年支付的各种职工薪酬共计300万元，其中：生产经营人员的职工薪酬为260万元，在建工程人员的职工薪酬40万元。要求：计算下列现金流量表项目：(1)销售商品、提供劳务收到的现金;(2)购买商品、接受劳务支付的现金;(3)支付给职工以及为职工支付的现金。【正确答案】(1)销售商品、提供劳务收到的现金=2 000+240+130-70+25=2 325(万元);(2)购买商品、接受劳务支付的现金=750+85+78-50=863(万元);(3)支付给职工以及为职工支付的现金=300-40=260(万元)。十四、甲股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格4元。假定根据约定，甲公司按发行收入的1向证券公司支付发行费用。假设发行收入已全部收到，发行费用已全部支付，不考虑其他因素。要求：编制甲公司有关的会计分录。 答案/提问 正确答案:甲公司的股票发行费用1000000041400000（元）甲公司收到发行收入时，借：银行存款 40000000贷：股本 10000000资本公积股本溢价 30000000甲公司支付发行费用时，借：资本公积股本溢价 400000贷：银行存款 400000十五、丁公司2007年12月31日的股份数为8000000股，面值为1元，资本公积（股本溢价）2000000元，盈余公积3000000元，未分配利润6000000元。经股东大会批准，丁公司以现金回购本公司股票1000000股并注销。假定不考虑其他因素。要求：（1）如果丁公司按每股3元回购股票，作出相关的会计分录；（2）如果丁公司按每股5元回购股票，作出相关的会计分录；（3）如果丁公司按每股0.5元回购股票，作出相关的会计分录。 答案/提问 正确答案:（1）如果丁公司按每股3元回购股票：回购本公司股票时，借：库存股 3000000贷：银行存款 3000000注销本公司股票时，借：股本 1000000资本公积股本溢价 2000000贷：库存股 3000000（2）如果丁公司按每股5元回购股票：回购本公司股票时，借：库存股 5000000贷：银行存款 5000000注销本公司股票时，借：股本 1000000资本公积股本溢价 2000000盈余公积 2000000贷：库存股 5000000（3）如果丁公司按每股0.5元回购股票：回购本公司股票时，借：库存股 500000贷：银行存款 500000注销本公司股票时，借：股本 1000000贷：库存股 500000资本公积股本溢价 500000 十六、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。2011年10月的交易或事项如下:（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资6万元。（2）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.4万元。（3）月末，分配职工工资850万元，其中直接生产产品人员工资625万元，车间管理人员工资75万元，企业行政管理人员工资100万元，专设销售机构人员工资50万元。（4）将本公司生产的液晶电视作为福利发放给职工，其中生产工人100名，行政、管理人员20名，销售人员50名。每台电视的市场销售价格为1万元，实际成本为0.7万元。（5）按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。（6）以现金支付职工王某生活困难补助5万元。（7）从应