08年新税法税前扣除项目及标准.doc

08年新税法税前扣除项目及标准1.工资：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。社保：为职工缴纳的基本养老保险费：企业20%、个人8%；基本医疗保险费：企业9%、个人2%+3元；失业保险费：企业1.5%、个人0.5%；工伤保险费：企业0.2%；生育保险费：企业0.8%；住房公积金：按不超过上年个人工资总额12%扣缴企业和个人部分；补充养老保险费、补充医疗保险费准予扣除。企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 2.职工个人所得税的计提依据为超过工资薪金2000元/月（已调整为3500），按9级累进计算。工资总额组成部分：基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。3.福利费：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。4.教育经费：企业发生的教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。5.工会经费：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。6.业务招待费：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的57.广告费和业务宣传费支出：企业发生符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。8.财产保险：企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。9.租入固定资产支付的租赁费： a.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；b.以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。10.劳动保护：企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。11.公益性捐赠支出，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。12.固定资产：是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、运输工具、以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。折旧：固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：（一）林木类生产性生物资产，为10年；（二）畜类生产性生物资产，为3年。13.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。 无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。14.固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。 按照固定资产尚可使用年限分期摊销。15.长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。16.投资资产：是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。投资资产按照以下方法确定成本：（一） 通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。（二） 通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。17.存货：是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货按照以下方法确定成本：（一）通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本。（二）通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本。（三）生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。 企业使用或者销售的存货的成本计算方法：可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更。18.坏账准备：期末应收帐款，其他应收款余额合计的3-519.利息支出：单位之间拆借资金不得高于同期银行贷款利率。超过部分不得扣除。20.通讯费：根据京地税个2002116号文件规定：（一）单位为个人通讯工具（因公需要）负担通讯费采取全额实报实销部分的，可不并入当月工资、薪金征收个人所得税。（二）单位为个人通讯工具负担通讯费采取发放补贴形式的，应并入当月工资、薪金征收个人所得税。21.企业所得税的税率：当年利润总额：25%符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。实施条例规定了小型微利企业的标准：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元