纳税须知.xls

纳纳税税须须知知 增增值值税税 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 为增值税的纳税人 应当依照 中华人民共和国增值税暂行条例 缴纳增值税 一般纳税人应纳税额计算公式 应纳税额 当期销项税额 当期进项税额 小规模纳税人应纳税额计算公式 应纳税额 销售额 征收率 小规模纳税人增值税增收率为3 增增值值税税税税率率 一 纳税人销售或进口货物 除下文第二条 第三条规定外 税率为17 二 纳税人销售或者进口下列货物 税率为13 1 粮食 使用植物油 2 自来水 暖气 冷气 热水 煤气 石油液化气 天然气 沼气 居民用煤炭制品 3 图书 报纸 杂志 4 饲料 化肥 农药 农机 农膜 5 国务院规定的其他货物 三 纳税人出口货物 税率为零 但是国务院另有规定的除外 四 纳税人提供加工 修理修配劳务 税率为17 企企业业所所得得税税 在中华人民共和国境内 企业和其他取得收入的组织 以下统称企业 为企业所得税的纳 税人 依照 中华人民共和国企业所得税法 的规定缴纳企业所得税 企业每一纳税年度的收入总额 减除不征税收入 免税收入 各项扣除以及允许弥补的以前 年度亏损后的余额 为应纳税所得额 企企业业所所得得税税的的税税率率为为25 25 居民企业在中国境内未设立机构 场所的 或者虽设立机构 场所但取得的所得与其所设机 构 场所没有实际联系的 应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 适用税率20 符合条件的小型微利企业 减按20 的税率征收企业所得税 国家需要重点扶持的高新技术企业 减按15 的税率征收企业所得税 消消费费税税 在中华人民共和国境内生产 委托加工和进口 中华人民共和国消费税暂行条例 以下简 称条例 规定的消费品的单位和个人 以及国务院确定的销售条例规定的消费品的其他单位 和个人 为消费品的纳税人 应当依照条例缴纳消费税 消费税实行从价定率 从量定额 或者从价定率和从量定额复合计税 以下简称复合计税 的办法计算应纳税额 应纳税额计算公式 实行从价定率办法计算的应纳税额 销售额 比例税率 实行从量定额办法计算的应纳税额 销售数量 定额税率 实行复合计税办法计算的应纳税额 销售额 比例税率 销售数量 定额税率 消消费费税税 税目税率 一 烟 1 卷烟 1 甲类卷烟45 加0 003元 支 2 乙类卷烟30 加0 003元 支 2 雪茄烟25 3 烟丝30 二 酒及酒精 1 白酒20 加0 5元 500克 或者500毫升 2 黄酒240元 吨 3 啤酒 1 甲类啤酒250元 吨 2 乙类啤酒220元 吨 4 其他酒10 5 酒精5 三 化妆品30 四 贵重首饰几珠宝玉石 1 金银首饰 铂金首饰和钻石及钻石饰品5 2 其他贵重首饰和珠宝玉石10 五 鞭炮 焰火15 六 成品油 1 汽油 1 含铅汽油1 4元 升 2 无铅汽油1元 升 2 柴油0 80元 升 3 航空煤油0 80元 升 4 石脑油1元 升 5 溶剂油1元 升 6 润滑油1元 升 7 燃料油0 80元 升 七 汽车轮胎3 八 摩托车 1 气缸容量 排气量 下同 在250毫升 含250 毫升 以下的 3 2 气缸容量在250毫升以上的10 九 小汽车 1 乘用车 1 气缸容量 排气量 下同 在1 0升 含1 0 升 以下的 1 2 气缸容量在1 0升以上至1 5升 含1 5升 的 3 3 气缸容量在1 5升以上至2 0升 含2 0升 的 5 4 气缸容量在2 0升以上至2 5升 含2 5升 的 9 5 气缸容量在2 5升以上至3 0升 含3 0升 的 12 6 气缸容量在3 0升以上至4 0升 含4 0升 的 25 7 气缸容量在4 0升以上的40 2 中轻型商用客车5 十 高尔夫及球具10 十一 高档手表20 十二 游艇10 十三 木制一次性筷子5 十四 实木地板5 税税种种税税目目税税率率计计算算公公式式申申报报征征收收期期限限 营营业业税税 交通运输业3 应纳营业税 营业收入 税率 纳税人以1个月或者 一个季度为纳税一个 期限 自期满之日起 15日内申报纳税 以 5日 10日或者15日 为一个纳税期的 自 期满之日起5日内预 缴税款 于次月1日 起15日内申报纳税 并结清上月应纳税款 建筑业3 金融保险业5 邮电通信业3 文化体育业3 娱乐业5 20 服务业5 转让无形资产5 销售不动产5 税税种种税税目目税税率率计计算算公公式式申申报报征征收收期期限限 印印花花税税 加工承揽合同0 5 应纳印花税 加工或承揽收入 税率 按次申报征收 建设工程勘察设计 合同 0 5 应纳印花税 收取费用 税率 购销合同 建筑安 装工程承包合同 0 3 应纳印花税 承包金额 税率 财产租赁合同 1 税额不足1元 按1元 贴花 应纳印花税 租赁金额 税率 货物运输合同0 5 应纳印花税 运输收入 税率 仓储保管合同1 应纳印花税 仓储保管费用 税率 借款合同0 05 应纳印花税 借款金额 税率 财产保险合同1 应纳印花税 保险费收入 税率 技术合同0 3 应纳印花税 合同所载金额 税率 产权转移书据0 5 应纳印花税 所载金额 税率 营业账薄 记载资金的账簿 按实 收资本和资本公积的合 计金额0 5 贴花 其他 账簿按件贴花5元 应纳印花税 计税金额 税率 权利 许可证照5元应纳印花税 证照数量 税率 税税种种税税目目税税率率计计算算公公式式申申报报征征收收期期限限备备注注 企企业业所所得得 税税 25 应纳企业所得税 应纳所得税所得额 税率 月份或季度终了之日 起15日内进行阅读或 者季度企业所得税预 缴申报 年度终了之 日起5日内汇算清缴 基本税率 20 1 非居民企业在中国境内未设立机 构 场所的 或者虽设立机构 场所 但取得的所得与其所设机构 场所没 有实际联系的 其来源于中国境内的 所得 2 符合条件的小型微利企业 15 国家需要重点扶持的高新技术 企业 10 非居民企业取得企业所得税法第二十 七条第 五 项规定的所得 亦即企 业所得税法第三条第三款规定的所得 亦即 非居民企业在中国境内未设 机构 场所但取得的所得与其所设机 构 场所没有实际联系的 其来源于 中国境内的所得 税税种种税税目目税税率率计计算算公公式式申申报报纳纳税税期期限限备备注注 房房产产税税 房产余值1 20 应纳企业房产税 应税房产原值 1 扣除比例 税率 6月 12月 房产出租12 应纳企业房产税 租金收入 税 率 2008年3月1日起 对个人出租住房 不区分用途 按4 的税率征收房产税 对企事业单位 社会团体以及其他 组织按市场价格向个人出租用于居住 的住房 减按4 的税率征收房产税 印印花花税税按次申报征收 税税种种税税目目税税率率计计算算公公式式申申报报纳纳税税期期限限备备注注 城城市市维维护护 建建设设税税 7 实际缴纳的增值税 消费税 营业税税额 税率 与 三税 的纳税期 限一致 城市市区7 5 县城 建制镇5 1 不在市区 县城或建制镇1 税税种种税税目目税税率率计计算算公公式式申申报报纳纳税税期期限限备备注注 车车船船税税 载客汽车60元至660元 辆辆 税率 缴纳期限为当年的1 月1日至12月31日 拖船和非机动驳船 分别按船舶税额的 50 计算 载货汽车 专业作业车按自重吨位16元至120元自重吨位 税率 三轮汽车 低速货车按自重吨位24元至120元自重吨位 税率 摩托车每辆36元至1800元辆 税率 船舶按净吨位每吨3元至6元净吨位 税率 税税种种税税目目税税率率计计算算公公式式申申报报纳纳税税期期限限备备注注 资资源源税税 原油8 30元 吨 销售数量 税率 纳税人以一个月为 一期纳税的 自期 满之日起十日内申 报纳税 焦煤税率每吨8元 天然气2 15元 立方千米 煤炭0 3 5元 吨 其他非金属矿原矿0 5 20元 吨 黑色金属矿原矿2 30元 吨 有色金属矿原矿0 4 30元 吨 固体盐10 60元 吨 液体盐2 10元 吨 房房产产税税6月 12月 房产出租12 应纳企业房产税 租金收入 税 率 2008年3月1日起 对个人出租住房 不区分用途 按4 的税率征收房产税 对企事业单位 社会团体以及其他 组织按市场价格向个人出租用于居住 的住房 减按4 的税率征收房产税 城城镇镇土土地地使使用用税税每每平平方方米米年年税税额额如如下下 城镇土地使用税 占地面积 税率 一 大城市分为三个等级 一等15元至30元 二等9元至24元 三等3元至9元 二 中等城市分为三个等级 一等9元至24元 二等6元至15元 三等3元至6元 三 小城市分为三个等级 一等9元至18元 二等6元至9元 三等1 8至6元 四 县城 建制镇 工矿区分为三个等级 一等4 5至12元 二等2 4至6元 三等0 9至3元 备注 城镇土地使用税按年计算 分季缴纳 分别于3月 6月 9月 12月征收入库 税税种种税税目目税税率率计计算算公公式式申申报报征征收收期期限限备备注注 个个人人所所得得 税税 工资薪金所得 级数全月应纳税所得额税率 扣除数 元 应纳所得 税额 税 率 速算 扣除数 在取得所得的次月7 日内申报缴纳 1不超过500元的部分50 2超过500元至2000元的部分1025 3超过2000元至5000元的部分15125 4超过5000元至20000元的部分20375 5超过20000元至40000元的部分251375 6超过40000元至60000元的部分303375 7超过60000元至80000元的部分356375 8超过80000元至100000元的部分4010375 9超过100000的部分4515375 个体工商户的生产 经营所得和承包 经营 承租经营所 得 级数全年应纳税所得额税率 扣除数 元 应纳税所 得额 税 率 速算 扣除数 每个季度或月终了 后7日内办理纳税申 报 纳税年度终了 后 纳税人在3个月 内进行汇算清缴 1不超过5000元的部分50 2超过5000元至10000元的部分10250 3超过10000元至30000元的部分201250 4超过30000元至50000元的部分304250 5超过50000元的部分356750 劳务报酬所得 级数每次应纳所得税额税率 扣除数 元 在取得所得的次月7 日内申报缴纳 1不超过50 的部分200 2超过20000元至50000元的部分302000 3超过50000元的部分407000 稿酬所得20 应纳税所 得额 税 率 在取得所得的次月7 日内申报缴纳 按应纳税额减征30 特许权使用费所得20 利息 股息 红利所得20 财产租赁所得20 财产租赁所得对个人 按市场价格出租的居 民住房取得的所得 自2001年1月1日起暂 减按10 的税率征收 财产转让所得20 偶然所得20 其他所得 税税种种税税目目税税率率计计算算公公式式申申报报征征收收期期限限 土地增值 税 级数增值额与扣除项目金额的比率税率 扣除数 元 增值额 税率 扣除 项目金额 速算扣 除数 纳税人应当自转让 房地产合同签订之 日起7日内申报缴纳 1不超过50 的部分300 2超过50 至100 的部分405 3超过100 至200 的部分5015 4超过200 的部分6035 契契税税 税率 4 个人按市场价格购买自用的普通住宅的 税率为3 并减半征收 申报纳税期限 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内 应纳契税 成交价格 税率 耕耕地地占占用用税税 耕地占用税的使用税额 以县级行政区域为单位确定 按照下列标准执行 一 人均耕地不超过1亩的地区 每平方