会计从业资格考试-会计基础讲义(21-22)-江苏专属.pdf

TopS 大家网 1 8 声明 本资料由大家论坛大家论坛会计从业资格考试专区 转载请注明出自 更多会计证会计证考试信息 考试真题 模拟题下载 大家论坛 全免费公益性会计证考试论坛会计证考试论坛 等待您的光临 账务处理程序 本章考情分析及要求 本章主要讲述了记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处 理程序等三种主要账务处理程序的内容 考试中这部分分值一般 题型有单选题 多选题 判断题 分值一般在 4 6 分之间 通过这章的学习要求掌握各种账务处理程序的凭证 账簿设置以及记账步骤 本章的难点内容是汇总记账凭证的编制 第一节 账务处理程序的意义和种类第一节 账务处理程序的意义和种类 一 账务处理程序的概念一 账务处理程序的概念 账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式 是指会计凭证 会计账簿 会计报 表相结合的方式 包括会计凭证和账簿的种类 格式 会计凭证与账簿之间的联系方法 由原始凭证到编制记账凭证 登记明细分类账和总分类账 编制会计报表的工作程序和方 法等 账务处理程序主要包括两部分内容 一是建立凭证 账簿和报表组织体系 二是记账步骤 二 账务处理程序的意义二 账务处理程序的意义 科学合理地选择适用于本单位的账务处理程序 对于有效地组织会计核算具有重要意义 1 有利于会计工作程序的规范化 确定合理的凭证 账簿及报表之间的联系方式 保证会 计信息加工过程的严密性 提高会计信息质量 2 有利于保证会计记录的完整性 正确性 通过凭证 账簿及报表之间的牵制作用 增强 会计信息的可靠性 3 有利于减少不必要的会计核算环节 提高会计工作效率 保证会计信息的及时性 三 账务处理程序的种类三 账务处理程序的种类 常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序和科目汇 总表账务处理程序 第二节 不同种类账务处理程序的内容第二节 不同种类账务处理程序的内容 一 记账凭证账务处理程序一 记账凭证账务处理程序 1 记账凭证核算程序的特点 记账凭证核算程序是一种最基本的核算程序 也是一种通用的会计核算程序 它体现了会 计核算的基本原理和基本程序 可以说 其他各种会计核算程序都是在这种会计核算程序 的基础上演变过来的 这种会计核算程序最显著的特点是直接根据各种记账凭证逐笔登记根据各种记账凭证逐笔登记 更多精品在大家 大家学习网 2 8 大家网 TopS 大家学习网 更多精品在大家 声明 本资料由会计从业资格考试专区 大家论坛大家论坛 收集整理 转载请注明出自 更多考试信息 考试真题 模拟题下载 总分类账 总分类账 2 记账凭证核算程序下凭证与账簿的设置 1 在这种会计核算程序下 记账凭证一般采用通用记账凭证 也可采用收款凭证 付款 凭证 转账凭证三种 2 日记账采用三栏式现金日记账和银行存款日记账 3 分类账采用 三栏式 总分类账和 三栏式 数量金额式 和 多栏式 明细账 3 记账步骤 1 根据原始凭证编制汇总原始凭证 2 根据原始凭证或汇总原始凭证 编制记账凭证 3 根据收款凭证 付款凭证及原始凭证或汇总原始凭证逐笔登记现金日记账和银行存款 日记账 4 根据原始凭证 汇总原始凭证和记账凭证 登记各种明细分类账 5 根据记账凭证逐笔登记总分类账根据记账凭证逐笔登记总分类账 6 期末 现金日记账 银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对 相符 7 期末 根据总分类账和明细分类账的记录 编制会计报表 例题 该公司 2009 年 3 月份下列经济业务 1 3 月 2 日 从立信公司购入 A 材料 3471 08 千克 价款为 840000 元 注明的增值税 额为 142800 元 材料已验收入库 货款尚未支付 答案 3 月 2 日 转 1 借 原材料 A 材料 840000 应交税费 应交增值税 进项税额 142800 贷 应付账款 立信公司 982800 2 3 月 3 日 从洋明公司购入 B 材料 1000 千克 价款 400000 元 增值税额为 68000 元 材料已验收入库 货款已从存款户支付 答案 3 月 3 日 付 1 借 原材料 B 材料 400000 应交税费 应交增值税 进项税额 68000 贷 银行存款 468000 3 3 月 5 日 生产车间生产甲产品领用 A 材料 2500 千克 计 605000 元 答案 3 月 5 日 转 2 借 生产成本 605000 贷 原材料 A 材料 605000 4 3 月 6 日 生产车间生产甲产品领用 B 材料 5000 千克 计 201000 元 答案 3 月 6 日 转 3 借 生产成本 201000 贷 原材料 B 材料 201000 5 3 月 8 日 行政管理部门购买办公用品 350 元 取得普通发票 以库存现金付讫 购 入后随即被领用 答案 3 月 8 日 付 2 借 管理费用 350 贷 库存现金 350 6 3 月 10 日 销售甲产品一批 100 件给丙客户 金额为 100000 元 增值税额为 17000 元 货款已收到存入银行 答案 3 月 10 日 收 1 借 银行存款 117000 贷 主营业务收入 100000 应交税费 应交增值税 销项税额 17000 7 3 月 12 日 支付车间产品设计图纸费 15000 元 以银行存款支付 答案 3 月 12 日 付 3 借 制造费用 15000 TopS 大家网 3 8 贷 银行存款 15000 8 3 月 15 日 购买劳保用品 6000 元 取得普通发票 以银行存款支付 答案 3 月 18 日 付 4 借 周转材料 6000 贷 银行存款 6000 9 3 月 16 日 生产车间领用劳保用品 4000 元 采用一次摊销法 答案 3 月 16 日 转 4 借 制造费用 4000 贷 周转材料 4000 10 3 月 18 日 支付产品广告费 10000 元 以存款支付 答案 3 月 18 日 付 5 借 销售费用 10000 贷 银行存款 10000 11 3 月 20 日 销售甲产品 500 件给甲客户 价款计 500000 元 增值税额为 85000 元 货款尚未收到 答案 3 月 20 日 转 5 借 应收账款 585000 贷 主营业务收入 500000 应交税费 应交增值税 销项税额 85000 12 3 月 21 日 从银行提取库存现金 2000 元 以备日常开销 答案 3 月 21 日 付 6 借 库存现金 2000 贷 银行贷款 2000 13 3 月 22 日 销售甲产品 800 件给乙客户 价款 800000 元 增值税额为 136000 元 贷款已收到存入银行 答案 3 月 22 日 收 2 借 银行存款 936000 贷 主营业务收入 800000 应交税费 应交增值税 销项税额 136000 14 3 月 22 日 以库存现金支付交际应酬费 850 元 答案 3 月 22 日 付 7 借 管理费用 850 贷 库存现金 850 15 3 月 23 日 购入辅助生产用品 C 材料 20 千克 每千克 30 元 计 600 元 增值税额 为 102 元 以库存现金支付 答案 3 月 23 日 付 8 借 原材料 C 材料 600 应交税费 应交增值税 进项税额 102 贷 库存现金 702 16 3 月 24 日 收到甲客户前欠货款 100000 元 已存入银行 答案 3 月 24 日 收 3 借 银行存款 10000 贷 应收账款 甲客户 10000 17 3 月 25 日 以银行存款支付立信公司贷款 550000 元 支付洋明公司货款 50000 元 答案 3 月 25 日 付 9 借 应付账款 立信公司 550000 洋明公司 50000 贷 银行存款 600000 18 3 月 26 日 上缴本月应交增值税 80000 元 答案 3 月 26 日 付 10 借 应交税费 应交增值税 已交税金 80000 贷 银行存款 80000 19 3 月 27 日 生产车间领用 C 材料 10 千克 计 300 元 供一般耗用 管理部门领用 C 材料 5 千克 计 150 元 答案 3 月 27 日 转 6 借 制造费用 300 更多精品在大家 大家学习网 4 8 大家网 TopS 大家学习网 更多精品在大家 声明 本资料由会计从业资格考试专区 大家论坛大家论坛 收集整理 转载请注明出自 更多考试信息 考试真题 模拟题下载 管理费用 150 贷 原材料 C 材料 450 20 3 月 28 日 以银行存款支付销售产品运输费用 4500 元 答案 3 月 28 日 付 11 借 销售费用 4500 贷 银行存款 4500 21 3 月 31 日 计算本月职工工资 其中 生产工人工资 114000 元 车间管理人员工 资 22800 元 行政管理人员工资 22800 元 共计 159600 元 答案 3 月 31 日 转 7 借 生产成本 114000 制造费用 22800 管理费用 22800 贷 应付职工薪酬 159600 22 3 月 31 日 提取本月折旧计 19200 元 其中生产车间 16800 元 行政管理部门 2400 元 答案 3 月 31 日 转 8 借 制造费用 16800 管理费用 2400 贷 累计折旧 19200 23 3 月 31 日 以存款支付银行手续费 180 元 答案 3 月 31 日 付 12 借 财务费用 180 贷 银行存款 180 24 3 月 31 日 以存款支付本月水电费 28000 元 其中生产产品耗用 26000 元 管理部 门耗用 2000 元 答案 3 月 31 日 付 13 借 生产成本 26000 管理费用 2000 贷 银行存款 28000 25 3 月 31 日 结转本月制造费用 答案 3 月 31 日 转 9 借 生产成本 58900 贷 制造费用 58900 26 3 月 31 日 该公司仅生产甲产品 本月全部完工 结转本月完工产品成本 答案 3 月 31 日 转 10 借 库存商品 1068900 贷 生产成本 1068900 27 3 月 31 日 结转本月销售产品成本 925000 元 答案 3 月 31 日 转 11 借 主营业务成本 925000 贷 库存商品 925000 28 3 月 31 日 将有关收入 费用结转至 本年利润 账户 答案 3 月 31 日 转 12 借 主营业务收入 1400000 贷 本年利润 1400000 转 13 借 本年利润 925000 贷 主营业务成本 925000 转 14 借 本年利润 28550 贷 管理费用 28550 转 15 借 本年利润 14500 贷 销售费用 14500 转 16 借 本年利润 18 贷 财务费用 180 TopS 大家网 5 8 29 假定该公司无纳税调整因素 3 月 31 日 计算本月应纳所得税费用额 107942 5 并 结转至 本年利润 账户 所得税费用税率 25 答案 3 月 31 日 所得税费用 应纳税所得额 所得税费用税率 1400000 925000 28550 14500 180 25 107942 5 转 17 借 所得税费用 107942 5 贷 应交税费 应交所得税 107942 5 转 18 借 本年利润 107942 5 贷 所得税费用 107942 5 4 优缺点及适用范围 记账凭证账务处理程序简单明了 易于理解 总分类账可以较详细地反映经济业务的发生 情况 其缺点是 登记总分类账的工作量较大 该财务处理程序适用于规模较小 经济业 务量较少的单位 二 汇总记账凭证账务处理程序二 汇总记账凭证账务处理程序 1 汇总记账凭证核算程序的特点 汇总记账凭证核算程序与科目汇总表核算程序基本相似 都是根据记账凭证定期汇总登记 总账 记账凭证定期汇总登记 总账 只是汇总的方法不同 汇总记账凭证核算程序的主要特点是 根据记账凭证按照会 计科目的对应关系 定期编制 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 然后 再根据各种汇总记账凭证登记总分类账 2 汇总记账凭证核算程序下凭证与账簿的设置 采用汇总记账凭证核算程序 应设置的凭证和账簿有 1 记账凭证 设收款凭证 付款凭证 转账凭证三种 2 汇总记账凭证 设汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证三种 3 日记账 设三栏式现金日记账和银行存款日记账 4 分类账 设带有对应科目栏的三栏式总分类账 设三栏式 多栏式和数量金额式的各 种明细分类账 3 记账步骤 1 根据原始凭证编制汇总原始凭证 2 根据原始凭证或汇总原始凭证 编制记账凭证 3 根据收款凭证 付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账 4 根据原始凭证 汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账 5 根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证 6 根据各种汇总记账凭证登记总分类账 7 期末 现金日记账 银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对 相符 8 期末 根据总分类账和明细分类账的记录 编制会计报表 4 汇总记账凭证的种类及编制方法 1 汇总收款凭证 汇总收款凭证是按现金或银行存款账户的借方分别设置 根据汇总期内的全部现金或银行 存款收款凭证 分别按与设证科目相对应的贷方科目归类 定期 5 天或 10 天 汇总填列 一次 每月编制一张现金或银行存款汇总收款凭证 月末结出汇总收款凭证合计数 并据 以登记有关总分类账户 2 汇总付款凭证 更多精品在大家 大家学习网 6 8 大家网 TopS 汇总付款凭证按现金或银行存款账户的贷方分别设置 根据汇总期内的全部现金或银行存 款付款凭证 分别按与设证科目相对应的借方科目归类 定期 5 天或 10 天 汇总填列一 次 每月编制一张现金或银行存款汇总付款凭证 月末结出汇总付款凭证合计数 并据以 登记有关总分类账户 大家学习网 更多精品在大家 声明 本资料由会计从业资格考试专区 转载请注明出自 大家论坛大家论坛 更多考试信息 考试真题 模拟题下载 3 汇总转账凭证 汇总转账凭证通常是分别按每一转账凭证的贷方设置 根据汇总期内的全部经济业务 涉 及现金或银行存款收 付款业务除外 分别按与设证科目相对应的借方科目归类 定期 5 天或 10 天 汇总填列一次 每月编制一张汇总转账凭证 月末结出汇总转账凭证合计数 并据以登记有关总分类账户 为便于编制汇总转账凭证 平时填制转账凭证时 应编制应编制 一 借一贷 一 借一贷 的简单分录 或的简单分录 或 多借一贷多借一贷 的复合分录的复合分录 不要编制 一借多贷 或 多借多贷 的复合 分录 TopS 大家网 7 8 5 优缺点及适用范围 汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量 便于了解账户之间的对应关 系 便于了解账户之间的对应关 系 其缺点是 按每一贷方科目编制汇总转账凭证 不利于会计核算的日常分工 当转账 凭证较多时 编制汇总转账凭证的工作量较大 该财务处理程序适用于规模较大 经济业 务较多的单位 三 科目汇总表账务处理程序三 科目汇总表账务处理程序 1 科目汇总表核算程序的特点 科目汇总表核算程序是由记账凭证核算程序发展而来的 它的主要特点是根据记账凭证定 期 5 天或 10 天 按照相同的科目分别归类 汇总编制科目汇总表 然后根据科目汇总表 登记总分类账 2 科目汇总表核算程序下的凭证与账簿设置 采用科目汇总表核算程序 应设置以下凭证和账簿 1 记账凭证 设收款凭证 付款凭证 转账凭证 或采用通用的记账凭证 2 汇总记账凭证 设置科目汇总表 3 日记账 设置三栏式现金日记账和银行存款日记账 4 分类账 设置三栏式总分类账 不设对方科目栏 和三栏式 数量金额式 多栏式明 细分类账 3 记账步骤 1 根据原始凭证编制汇总原始凭证 2 根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证 3 根据收款凭证 付款凭证及原始凭证或汇总原始凭证逐笔登记现金日记账和银行存款 日记账 4 根据原始凭证 汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账 5 根据各种记账凭证编制科目汇总表 6 根据科目汇总表登记总分类账 7 期末 现金日记账 银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对 相符 8 期末 根据总分类账和明细分类账的记录 编制会计报表 4 科目汇总表的编制方法 更多精品在大家 大家学习网 8 8 大家网 TopS 根据一定时期全部收款凭证 付款凭证和转账凭证 或通用记账凭证 按照相同的科目归 类 将借方 贷方发生额分别汇总 计算出每个会计科目的借方本期发生额 贷方本期发 生额 填列在科目汇总表的相关栏内 按会计科目汇总完毕以后 再将全部会计科目的借 方发生额 贷方发生额分别汇总 进行借贷试算平衡 为便于科目汇总表的编制 使得在分别汇总计算其借方和贷方金额时不易发生差错 平时 填制记账凭证时 应尽可能使账户之间的对应关系保持 一借一贷 避免 一借多贷 多 借一贷 和 多借多贷 大家学习网 更多精品在大家 声明 本资料由会计从业资格考试专区 转载请注明出自 大家论坛大家论坛 更多考试信息 考试真题 模拟题下载 5 优缺点及适用范围 科目汇总表账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量 并可做到试算平衡 简明易懂 方便易学 其缺点是 科目汇总表不能反映账户对应关系 不便于查对账目 它适用于经 济业务较多的单位 TopS 大家网 1 2 大家论坛 会计从业资格考试论坛 大家论坛 会计从业资格考试论坛 最新最全的会计从业资格考试资料免费下载中心 最新最全的会计从业资格考试资料免费下载中心 会计从业资格考试教材三本全套电子书下载 会计从业资格考试教材三本全套电子书下载 word 会计从业资格考试教材 财经法规与会计职称道德 电子书 word 会计从业资格考试教材 财经法规与会计职称道德 电子书 全国各地 会计从业资格考试 财经法规 会计基础 历年真题下载 全国各地 会计从业资格考试 财经法规 会计基础 历年真题下载 会计从业资格考试各地报名汇总及相关考试资料下载 会计从业资格考试各地报名汇总及相关考试资料下载 2009 财经法规与会计职业道德教材mp3 女声朗读版 全 2009 财经法规与会计职业道德教材mp3 女声朗读版 全 2009 年全国会计从业资格考试 会计基础重点讲解汇总 全 2009 年全国会计从业资格考试 会计基础重点讲解汇总 全 全国通用会计从业资格考试 财经法规重点讲解 全 全国通用会计从业资格考试 财经法规重点讲解 全 初级会计电算化 串讲要点及练习试题 51 页长篇整理 初级会计电算化 串讲要点及练习试题 51 页长篇整理 2009 年会计电算化讲义练习试题 全 2009 年会计电算化讲义练习试题 全 初级会计电算化串讲讲座ppt 初级会计电算化串讲讲座ppt 会计电算化的视频资料 天顿软件应用 会计电算化的视频资料 天顿软件应用 会计电算化模拟考试系统 用友财务 U8 软件 会计电算化模拟考试系统 用友财务 U8 软件 速达 3000 财务软件使用教程 视频 速达 3000 财务软件使用教程 视频 金蝶财务培训 金蝶财务培训 其它一些初做会计应该看的资料 其它一些初做会计应该看的资料 2009 年会计证教材 初级会计电算花 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