2014年《审计》考试_名师押题在线直播公开课讲义.pdf

注册会计师 CPA 考试 主讲老师 荆晶 2014年专业阶段 审计 冲刺押题 2014年专业阶段 审计 冲刺押题 CONTENTS 01 简答题部分 02 综合题部分 知识提要 简答题部分 2014年专业阶段 审计 冲刺押题2014年专业阶段 审计 冲刺押题 近5年简答题分布 简答题部分简答题部分 0 1 2 3 4 5 简答 题 简答 题 123456 2009 新制 度 新制 度 质量控制 判断是 否违反并说明理由 职业道德 判断 是否违反并说明 理由 审计抽样 统计抽样用 于控制测试 总体规模 与样本规模的关系 做 法是否正确并说明理由 计算总体偏差率上限 审计计划 不恰 当说明理由 存货监盘 明细账 仓库帐与监盘数量 不一致的原因 不一 致应当采取的审计 程序 2010 质量控制 判断是 否违反并说明理由 职业道德 判断 是否违反并说明 理由 法律责任 删除 PPS抽样 删除 存货监盘 不恰当 说明理由 2011 职业道德 判断是 否违反并说明理由 质量控制 判断 是否违反并说明 理由 审计抽样 传统变量抽 样 不恰当说明理由 用差额估计法计算错报 的点估计值 内控与认定 内 控是否与发生认 定直接相关 选出 最有效的内控 对舞弊和法律法规 的考虑 是否存在 舞弊风险因素并说 明理由 收入舞弊假 设 管理层凌驾内控 的程序 对集团财报的审计 判断重要组成部分与 非重要组成部分 说 明重要组成部分与非 重要组成部分的审计 程序 2012 质量控制 判断是 否符合并说明理由 职业道德 判断 是否违反并说明 理由 集团财务财报审计 不 恰当说明理由 审计抽样 传统变 量抽样评价样本 均值估计法 差额估计法 比 率估计法 应收账款函证 不 恰当说明理由 持续经营假设 其他 信息重大不一致 其 他事项的 不恰当说 明理由 其他事项段 包含内容 2013 质量控制 不恰当 说明理由 职业道德 不恰 当说明理由 银行存款与应收账款函 证 不恰当说明理由 关联方审计 写 措施 不恰当说明 理由 前后任沟通 期初 余额 对应收据 不恰当说明理由 审计工作底稿改错 不恰当说明理由 近5年简答题精析近5年简答题精析 简答题可能涉及范围2009新制度2010201120122013 1职业道德 2质量控制 3审计抽样 4存货监盘 5集团财务报表审计 6 银行存款 应收账款 应付 账款函证 7审计计划 8对舞弊和法律法规的考虑 9内控改错 认定 10持续经营假设 11 会计估计审计 期后事项 利用内审 专家工作 2014年简答题预测2014年简答题预测 控制测试实质性程序 细节测试 统 计 抽 样 查表法无需掌握 非 统 计 抽 样 经验公式公式法 样本规模 保证系数X总体 账面金额 可容忍错报 2014年简答题预测2014年简答题预测 控制测试实质性程序 细节测试 统 计 抽 样 1 公式法 总体偏差率上限 风险 系数 样本规模 2 查表法 点估计值 派生出的置信区间 1 点估计值 1 均值估计 2 差额估计 3 比率估计 2 置信区间 无需掌握 非 统 计 抽 样 将样本偏差率与可容 忍偏差率比较 1 比率法 2 差异法 2 评价样本结果2 评价样本结果1 确定样本规模1 确定样本规模 简答题可能涉及范围2009新制度2010201120122013 1职业道德 2质量控制 3审计抽样 4存货监盘 5集团财务报表审计 6 银行存款 应收账款 应付 账款函证 7审计计划 8对舞弊和法律法规的考虑 9内控改错 认定 10持续经营假设 11 会计估计审计 期后事项 利用内审 专家工作 2014年简答题预测2014年简答题预测 2014年 审计 考试 名师押题冲刺班招生简章 冲刺押题班上课时间和日期 价格上课地点报名 A班 虹口校区 8月31日 9月7日 周日上下午8 30 16 30 500元虹口区上海财经大学老校区报名 B班 徐汇校区 9月6日 周六上下午晚上 8 30 21 00 500元上海徐汇区漕溪北路校区报名 课程咨询 400 600 8011 网上报名地址 点击在线报名支付 现场报名地址 虹口校区 021 51210111 地址 虹口区西江湾路388号凯德龙之梦大厦B座8楼 徐汇校区 021 61679188 地址 徐汇区宜山路425号光启城办公楼404室 杭州校区 0571 28807208 地址 杭州市西湖区文二路197号耀江文欣大厦1503室 课程设置 综合题部分 2014年专业阶段 审计 冲刺押题2014年专业阶段 审计 冲刺押题 综合题12 2009新制度脱离考纲 忽略 风险 认定 程序 2010风险 认定 程序应收账款函证 2011风险 审计计划 认定 程序审计处理建议 与存货相关 2012风险 认定 程序 续写审计报告 2013 风险 认定 内控 缺陷 控制测试 续写审计报告 近5年综合题精析近5年综合题精析 综合题可能涉及范围2009新制度2010201120122013 1风险 认定 2认定 程序 3认定 内控 4内控 控制测试 5 续写审计报告 保留意见 否定意见 强调事项段 6 对应数据 比较财务报表 重大不一致和对事实的错报 7审计调整 非主流 2014年综合题预测2014年综合题预测 风险 认定出题方式 风险 认定出题方式 资料一给你几个事项 结合资料二 资料二是一个简单财务报表 含去年已审和今年未审的 资料三 一种给企业的内控 一种给CPA的程序 问题一 结合资料二 分析资料一的每个事项是否存在重大错 报风险 并判断是财务报表层的还是认定层的 若是认定层的 涉及什么账户的什么认定 问题二 CPA的程序能否防范资料一的相关风险 且 或问题三 针对资料三的内控 能否防范资料一的相关 风险 问题一解题技巧 一 资料一的事项是互相独立的 且资料一的事实都是真的 二 写财务报表的项目和认定 有借有贷 关注仅限于 问题一解题技巧 一 资料一的事项是互相独立的 且资料一的事实都是真的 二 写财务报表的项目和认定 有借有贷 关注仅限于 1 找账户 找账户 第一步在资料一里出现财务报表科目 一般都写 第二步如果事项里未出现财务报表科目 到资料二去找 将资料二简要财务报表上的科目与资料一的事 项匹配 拿到事项看是和销售采购还是生产相关 第三步有借有贷补缺 第四步关注仅限于 仅限于没有的不写 2 写认定 写认定 第一步根据上述找到的资料二的账户 算增长率 今年 去年 去年 第二步判断 1 激增 2 持平 3 激减 第三步在判断和资料一的描述是否匹配 三 写理由 三 写理由 套路 资料一的内容复制粘贴 因此 科目名 较上年应激增 持平 激减 但财务信息显示科目名激增 持 平 激减 或直接放百分比 存在XXXX重大错报的风险 存在XXXX重大错报的风险 综合题部分综合题部分 要求 要求 1 针对资料一第 1 至 6 项 结合资料二 假定不考虑其他条件 逐项指出资料 一所列事项是否可能表明存在重大错报风险 如果认为存在重大错报风险 简要说明 理由 并说明该风险主要与哪些财务报表项目 仅限于营业收入 营业成本 资产减 值损失 财务费用 存货 长期应收款 长期股权投资和在建工程 的哪些认定相 关 2013年综合题解析2013年综合题解析 事项 序号 是否可能表明存在重大错报风险 是 否 理由财务报表项目名称及认定 1 2 3 4 5 6 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户 拥有乙公司和丙公司两家联营公司 甲 公司主要从事建材的生产 销售以及建筑安装工程 A注册会计师负责审计甲公司2012年度 财务报表 拟于2013年4月1日出具审计报告 财务报表整体的重要性为25万元 资料一 A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境 部分内容摘录如下 1 甲公司采用经销商买断方式销售a产品和b产品 2012年度 a产品的建议市场零售 价 出厂价和单位生产成本较2011年基本没有变化 b产品是甲公司2012年2月推出的新产 品 其建议市场零售价比a产品高20 a产品和b产品的单位生产成本接近 其出厂价分别 低于各自建议市场零售价的10 和20 2 a产品于2012年11月停产 2012年末 某经销商采用交款提货方式购买最后一批 产品 甲公司已收到货款200万元 并已开具发票和发运凭单 经销商在验收时发现该批产 品质量不符合合同要求 双方尚未就解决方案达成一致意见 3 甲公司的记账本位币为人民币 2012年9月 甲公司与某德国客户签订合同 按固 定销售价格定制10 000件c产品 以欧元计价和结算 甲公司一次性投料生产该批产品 并 于2012年10月1日销售1 000件 其余9 000件按合同约定于2013年1月销售 甲公司未生产 其他批次c产品 假定2012年10月1日即期汇率为1欧元 8 4元人民币 2012年12月31日即 期汇率为1欧元 8元人民币 2013年综合题解析2013年综合题解析 项目2012年 未审数 2011年 已审数 产品销售建造 合同 产品销售建造 合同a产品b产品c产品a产品b产品c产品 营业收人1000 5000 840 500 2000 0 0 100 营业成本905 4600 820 320 l800 O 0 75 投资收益 100 200 税前利润500400 a产品b产品c产品a产品b产品c产品 存货 产成品000000 存货跌价准备000000 在建工程 借款利息800 长期股权投资乙公司丙公司乙公司丙公司 初始投资成本800 500 800 0 加 损益调整 600 100 400 0 长期股权投资账面价值200 600 4000 长期应收款 乙公司200 O 2013年综合题解析2013年综合题解析 4 甲公司于2012年3月1日借入2 000万元 年利率为8 的专门借款 用于已开工建设并 预计于2013年末完工的新生产线 甲公司无其他带息债务 因甲公司与施工方对工程质量存在 纠纷 该工程于2012年5月1日至2012年8月31日中断 5 甲公司于2011年起从事建筑安装工程 截至2012年末仅承揽一项业务 建造合同约 定 工程建设期为18个月 工程总价为500万元 如果工程提前3个月完工 并且质量符合设计 要求 客户另付100万元奖励款 工程于2011年10月1日开工 于2012年12月末基本完工 经监 理人员认定 工程质量未达到设计要求 还需进一步施工 6 甲公司持有乙公司40 股权 目前无处置计划 乙公司多年亏损 2012年度亏损500 万元 预期其经营状况在未来5年内不会发生改变 2012年5月 乙公司因资金短缺 由甲公司 为其代垫采购款200万元 并约定2年后还款 2013年综合题解析2013年综合题解析 项目2012年 未审数 2011年 已审数 产品销售建造 合同 产品销售建造 合同a产品b产品c产品a产品b产品c产品 营业收人1000 5000 840 500 2000 0 0 100 营业成本905 4600 820 320 l800 O 0 75 投资收益 100 200 税前利润500400 a产品b产品c产品