电大高级财务会计形成性测验任务2解答.doc

1、P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。 同日，Q公司账面所有者权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。（1）Q公司2007年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1 100万元。（2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。（3）P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。要求：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）解：（1）2007年1月1日投资时：借：长期股权投资Q公司 33 000贷：银行存款 33 000 2007年分派2006年现金股利1 000万元：借：应收股利 800（1 00080） 贷：长期股权投资Q公司 800借：银行存款 800 贷：应收股利 8002008年宣告分配2007年现金股利1 100万元：应收股利1 10080880（万元）本期应该冲减的初始投资成本（1 0001 100）4 000808002 320（万元）因原冲减的成本只有800万元，因此只能恢复800万元。借：应收股利 880 长期股权投资Q公司 800 贷：投资收益 1 680借：银行存款 880 贷：应收股利 880（2）2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额33 0001 000804 000801508035 520（万元）。2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额33 0001 000804 00080150805 000801 100802008038 800（万元）。（3）2007年抵销分录1）投资业务借：股本 30 000资本公积 2 150（2 000150） 盈余公积 1 200 （800400） 未分配利润 9 800 （7 2004 0004001 000） 商誉 1 000 贷：长期股权投资 35 520 少数股东权益 8 630 （30 0002 1501 2009 800）20借：投资收益 3 200 少数股东损益 800 未分配利润年初 7 200 贷：本年利润分配提取盈余公积 400 应付股利 1 000 未分配利润年末 9 8002）内部商品销售业务借：营业收入 500 （1005） 贷：营业成本 500借：营业成本 80 40（53） 贷：存货 803）内部固定资产交易借：营业收入 100 贷：营业成本 60 固定资产原价 40借：固定资产累计折旧 4（40/56/12） 贷：管理费用 42008年抵销分录1）投资业务借：股本 30 000 资本公积 2 350（2 150200） 盈余公积 1 700 （1 200500） 未分配利润 13 200 （9 8005 0005001 100） 商誉 1 000 贷：长期股权投资 38 800 少数股东权益 9 450 （30 0002 3501 70013 200）20借：投资收益 4 000 少数股东损益 1 000 未分配利润年初 9 800 贷：本年利润分配提取盈余公积 500 应付股利 1 100 未分配利润年末 13 2002）内部商品销售业务A产品：借：未分配利润年初 80 贷：营业成本 80B产品借：营业收入 600 贷：营业成本 600借：营业成本 60 20（63） 贷：存货 603）内部固定资产交易借：未分配利润年初 40 贷：固定资产原价 40借：固定资产累计折旧 4 贷：未分配利润年初 4借：固定资产累计折旧 8 贷：管理费用 84）2008年12月31日债券实际利息1 00010100（万元）债券票面利息1 2504.7259（万元）利息调整的摊销金额41（万元）2008年底的摊余成本1000411041（万元）借：应付债券 1041贷：持有至到期投 1041借：投资收益 100贷：财务费用 1002、M公司是N公司的母公司，205208年发生如下内部交易： (1)205年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20，N公司当年售出了其中的30，留存了70。期末该存货的可变现净值为58万元。 (2)206年M公司销售乙商品给N公司，售价为300万元，毛利率为15，N公司留存60，对外售出40，年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50，留存了50，年末甲存货可变现净值20万元。 (3)207年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90，卖出l0，年末乙产品的可变现净值为14万元。 (4)208年N公司将乙产品全部售出。要求：根据上述资料，作出205年208年相应的抵销分录。答案：20x5年抵消分录：甲产品：（1）借：营业收入 100贷：营业成本 100（2）借：营业成本 14 贷：存货 14（3）借：存货 12 贷：资产减值损失 1220x6年抵消分录：（1）借：年初未分配利润 14 贷：营业成本 14（2）将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵消：借：营业成本 7贷：存货 7将销售出去的存货多结转的跌价准备抵消：借：营业成本6贷：存货-存货跌价准备 6（3）借： 存货 12 贷：年初未分配利润12（4）借：存货 1 贷： 资产减值损失1乙产品：（1）借：营业收入 300 贷：营业成本 300（2）借: 营业成本 27 贷：存货 27（3）借：存货 27贷：资产减值准备 2720x7年抵消分录：甲产品：（1）借：年初未分配利润 7 贷：营业成本 7 借：年初未分配利润 6 贷：存货-跌价准备 6（2）借：存货 12 贷：年初未分配利润 12（3）借：存货 1贷：期初未分配利润 1乙产品：（1）借：年初未分配利润 27贷：营业成本 27（2）借：营业成本 2.7 贷：存货 2.7（3）借：存货 27 贷：年初未分配利润 27（4）抵消销售商品多结转的跌价准备借：营业成本 24.3 贷：存货-跌价准备 24.3（5）站在B公司角度 期末乙商品成本=300*60%*10%=18（万元），可变现净值=14万元存货跌价准本科目余额是18-14=4万元 计提跌价准备前跌价准备科目已有余额=37-37*90%=3.7万元所以B公司当期计提跌价准备0.3万元 站在集团角度 期末乙商品成本=300*（1-15%）*60%*10%=15.3万元 可变现净值为14万元存货跌价准备科目应有余额=15.3-14=1.3万元 计提跌价准备前已有余额=10-10*90%=1万元所以集团计提跌价准备0.3万元 等于公司计提的跌价准备。所以不必对计提的跌价准备作抵消分录 20x8年抵消分录：乙产品：（1）借：年初未分配利润 2.7 贷：营业成本 2.7（2）借：存货 27贷：年初未分配利润 27（3）借：期初未分配利润 24.3贷：存货 24.33、甲公司是乙公司的母公司。204年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为l20万元，增值税率为l7，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定204年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。要求：(1)编制204207年的抵销分录；(2)如果208年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理?(3)如果208年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理?(4)如果该设备用至209年仍未清理，做出209年的抵销分录。答案：2004年抵销分录借：营业收入 120 贷：营业成本 100 固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 4 205 贷：管理费用 42005年抵销分录借：未分配利润年初 20 贷：固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 4 贷：未分配利润年初 4借：固定资产累计折旧 4 贷：管理费用 42006年抵销分录借：未分配利润年初 20 贷：固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 8 贷：未分配利润年初 8借：固定资产累计折旧 4 贷：管理费用 42007年抵销分录借：未分配利润年初 20 贷：固定资产原价 20借：固定资产累计折旧 12 贷：未分配利润年初 12借：固定资产累计折旧 4 贷：管理费用