会计科目讲义.doc

会计科目讲义第一部分：资产1、库存现金由出纳保管的保险柜内存放的现金 （1）安全限额：一般企业：35天日常零星用量（2）使用范围：对个人：工资，奖金，劳务报酬，差旅费对外：单位与单位之间结算量在1000元以下 单位与个人不受结算量限制其他货币资金： 包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款，信用卡存款，信用证存款，存储投资款例1、存现：银行存款库存现金例2、取现：库存现金银行存款交易性金融资产：短期持有的金融产品。特点：1、持有期限：1年 2、持有目的：参与企业利润分配例4：用银行存款100000元，购股票，长期持有。长期股权投资100000银行存款 100000例5：A公司销售商品50000元，款项已通过银行转账收取。原材料50000 银行存款 50000销货方：银行存款 50000 购货方：主营业务收入 50000例6、应收票据 （商业汇票：商业承兑汇票，银行承兑汇票 ） 应付票据例：（1）4/月4日，A公司销售商品50000元，收到商业汇票。原材料50000应付票据 50000销货方： 购货方：应收票据 50000主营业务收入 50000（2）6月4日汇票到期，去银行进账。应付票据 50000银行存款 50000销货方： 购货方：银行存款50000应收票据50000请注意，现金支票与转账支票等同于银行存款应收账款 （ 交易行为 ）应付账款例7：（1）4月4日，A公司销售商品50000元，款未收。原材料50000应付账款 50000销货方： 购货方：应收账款 50000主营业务收入 50000（2）5月4日，收回前欠货款，收到转账支票。应付账款 50000银行存款 50000销货方： 购货方：银行存款 50000应收账款 50000预付账款 （ 交易订金 ） 预收账款例8：（1）委托B公司加工材料一批价款50000元，合同约定支付订金10000元，开出转账支票。A公司：付订金 B公司：收订金预付账款10000 银行存款 10000银行存款10000 预收账款 10000（2）15日后，B公司，如期交货，用转账支票补付余款。A公司：收到货 B公司：收到钱原材料 50000 银行存款 40000预付账款 10000 预收账款 10000银行存款 40000 主营业务收入 50000其他应收款 （ 以下六种情况下产生的债权或债务 ） 其他应付款包括：应收的赔款、罚款暂付给企业有关部门和个人的备用金和借款（差旅费）应收内部职工的代垫款（社保）暂付的押金（包装物、租房）企业间的借款6）应收取的出租包装物或其他资产的租金例9：收到当月某员的罚款100元，收到现金。（当月罚款，当月收取）库存现金 100 营业外收入100（2）当月某员工的罚款未收到。（当月罚款，当月未收）其他应收款 100 营业外收入100下月收到时：库存现金 100 其他应收款 100例10：用银行存款缴纳税款滞纳金500元。营业外支出 500银行存款 500例11、假设例8中，15天后，B公司未如期交货，按照合同的约定，产生赔款项20000元，款项通过银行转账收取。银行存款 20000营业外收入 20000（2）当月赔款，当月未收。其他应收款 20000营业外收入 20000例12：（1）某职工出差，借支差旅费2000元借支时：其他应收款 2000 库存现金 2000（2）接上题：管理部门职工回来报销差旅费1500元，归还出纳500元。报销时：费用产生管理费用 1500库存现金 500其他应收款 2000（3）管理部门职工报销2300元，出纳支付300元。管理费用 2300库存现金 500其他应收款 2000例13：本月出租设备的租金2000元，款项通过银行存款收取。银行存款 2000其他业务收入 2000（2）当月租金2000，未收取。其他应收款2000其他业务收入 2000例14：收到某员工押金500，收到现金。收押金： 付押金库存现金 500 其他应收款500其他应付款 500 库存现金500固定资产：1）持有目的：是企业生产经营需要而持有2）价值较大，使用年限在一年以上例15：（1）2009年12月9日用银行存款61000元购生产设备一台。（该设备使用寿命是5年，预计净残值1000元）固定资产 60000银行存款60000持有固定资产的期间，需要作的账务处理：计提固定资产的累计折旧。注意事项：A：计提折旧的时间期限： 当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月计提当月减少的固定资产，当月要计提折旧总结，只要有固定资产，必须计提累计折旧，直至所有折旧计提完毕为止。B：计算折旧的方法：年限平均法，工作量法，双倍余额递减法，年数总和法总折旧：原值预计净残值预计净残值率=预计净残值 / 使用年限 原值x(1预计净残值率) 原值预计净残值年折旧额= = 使用年限 使用年限 （2）计提折旧时账务处理：计提折旧：生产车间固定资产折旧 计入“制造费用” 行政管理部门固定资产折旧 计入“管理费用”销售部门使固定资产折旧 计入“销售费用”如：生产车间的固定资产计提折旧：制造费用 累计折旧无形资产：专利权，非专得技术，著作权，商标权，土地使用权等。例16：用银行存款60000元购专利权。无形资产 60000银行存款 6000017、固定资产清理用于处置固定资产的核算：报废 毁损 出售 对外投资18、工程物资：购入的物资：如果用于生产产品：原材料 如果用于销售：库存商品如果用于固定资产：工程物资。19、资产中有一类特殊的资产：备抵类会计科目：对应资产固定资产无形资产 2个累计：累计折旧 累计摊销备抵类会计科目：应收账款存货类长期股权投资固定资产无形资产特征；备抵科目的增加金额反映对应资产的减少金额 5个准备： 坏账准备 存货跌价准备长期股权投资减值准备固定资产减值准备无形资产减值准备第二部分：负债=债权人权益 例20：2010年1月向银行借入50000元，借款期限是6个月，年利率为6%. （每月500利息）银行存款 50000短期借款 50000根据协议该借款的本金到期一次归还，利息分月计提，按季支付。1月计提利息： 2月计提利息： 3月支付第一季度利息：财务费用500应付利息1000银行存款 1500财务费用500应付利息500财务费用500应付利息500 财务费用500应付利息500财务费用500应付利息5004月计提利息： 5月计提利息： 6月支付第一季度利息：财务费用500应付利息1000银行存款 1500到期归还本金50000元：短期借款 50000银行存款50000总结：借钱：钱多债多，还债：银少债少例21：向银行借入100000元，借款期限是3年。银行存款100000长期借款100000（2）三年后归还。长期借款 100000银行存款 100000什么叫计提：凡当期（月）应承当的成本或费用，但该笔款项没有实际支付，根据权责发生制原则，都应当在月底计提该笔成本或费用。比如：月底，计提工资，计提税金，计提利息等例22：（计提）本月生产人员工资30000元，车间管理人员工资20000元，销售人员工资5000元，行政管理人员工资5000元。生产成本 30000制造费用 20000销售费用 5000管理费用 5000应付职工薪酬 60000下月：发放工资。（相当于还债）应付职工薪酬 60000银行存款 60000总结：工资的账务处理：每月月底先计提，下月再发放。第三部分：所有者权益1、资本：实收资本（所有者实实在在的投资） 资本公积（追加投资时，企业收到投资者投资超出其注册资本（或股本）的部分，计入资本公积）。2、留存收益：盈余公积，本年利润，利润分配（本年利润和利润分配合称未分配利润）3、直接计入所有者权益的利得和损失例23：接受现金投资实收资本用于投资时：（1）A、B共同出资成立甲公司，注册资本100万，按照合同约定的出资比例，A出资50万，B出资50万，款项已存入银行。银行存款 1000000 实收资本A 500000 -B 500000资本公积用于追加投资时：（2）一年后，为了扩大经营，决定扩大注册资本扩大到150万， 为此引入C投资，C投入资本80万，款项存入银行，C占注册资本的1/3。银行存款 800000实收资本 C 500000资本公积 300000（高于资本的部分）（3）接受非现金的投资：如投入一台固定资产30000。固定资产 30000实收资本 3000024、成本类会计科目： 生产车间生产成本：归集直接费用：材料，生产人员人工，生产人员福利费,等制造费用：归集车间里的间接费用（公共费用）：水电费，管理人员工资及福利费，办公费，差旅费，车间设备的折旧等。损溢类会计科目：收入和费用支出类收入收入类；主营业务收入（销售商品） 其他业务收入 （销售原材料，租金收入，运输收入） 投资收益（是利得） 营业外收入（捐赠，罚款，赔款流入）：费用支出类： 主营业务成本（如：销售商品成本）费用 其他业务成本（如：销售材料成本） 营业税金及附加 所得税费用 三大期间费用 营业外支出（是损失）例25、某企业销售商品80000元，款项未收。（收入是由售价确定）应收账款 80000 主营业务收入 80000（2）结转销售产品成本60000元。（销售成本是由成本价确定）主营业务成本 60000库存商品请注意，账务处理时：收入与成本分开核算，且收入不与成本相对应，它们分别对应资产。例26、某企业销售原材料50000元，款项收到转账支票。银行存款 50000其他业务收入 50000（2）结转销售材料的成本30000元。其他业务成本 30000原材料 30000例27、收到某员工的罚款500元，收到现金。库存现金 500营业外收入 500例28：交纳税款滞纳金1000元，用银行存款支付。营业外支出 1000银行存款 1000税就是企业的费用营业税金及附加：营业税，消费税，城市维护建设税，教育费附加所得税费用：所得税管理费用：车船使用税，房产税，印花税，土地使用税例29（计提）本月营业税10000元，城市维护建设税700元，教育费附加300元，营业税金及附加 11000 应交税费 应交营业税 10000 应交城建税 700 应交教育费 300下月：用银行存款交纳上述的税费。应交税费 应交营业税 10