中级财务会计小抄（完整版电大小抄）-2011电大专科考试小抄

1 一、单项选择题 企业一般不应从本企业的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经 （ C ） 本单位负责人审查批准 财政部门审查批准 开 户 银 行 审 查 批 准 主管部门审查批准 某企业于 2001 年 5 月 2 日将一张带息应收票据送银行贴现。若该票据票面金额为 1 000 000 元， 2001 年 4 月 30 日已计利息 1 000元，尚未计提利息 1 200 元，银行贴现息为900 元，则票据贴现时应计入财务费用的金额为 ( D ) A 2 200 元 B 1 200 元 C2 300 元 D 300 元 某企业采用备抵法核算坏账，坏账准备按应收账款余额的 5%计提。 2000 年初，“坏账准备”账户期初余额为 2 万元，当年末应收账款余额为 100 万元； 2001 年发生坏账 3 万元，收回以前年度已注销的坏账 1 万元。若 2001年末应收账款余额为 80 万元，则当年应计提的坏账准备为 （ C ） A 4 万元 B 2 万元 C 1 万元 D 0 2001 年 12 月 31 日某企业 A 存货的账面价值为 25 000 元 ,预计可变现净值为 23 000元 .2002年 12 月 31日该存货的账面价值为 25 000 元 ,预计可变现净值为 26 000 元 .则 2002年末应冲减 A 存货跌价准备 （ A ） 2 000 元 3 000 元 0 1 000 元 某企业在财产清查中发现存货的实存数小于账面数，原因待查。对于出现的差额，会计上在调整存货账面价值的同时，应 ( D ) A增加营业外收入 B增加存货跌价损失 C 增 加 管 理 费 用 D增加待处理财产损溢 某 商场采用毛利率法计算期末存货成本。本月初体育用品结存 150 000 元，本月购入400 000 元；实现销售收入 370 000 元，另发生销售退回和折让 20 000 元。上月该类商品的毛利率为 25%，则本月末库存商品成本为（ C ） A 262 500 元 B 280 000 元 C 287 500 元 D 180 000 元 某企业 2002 年 12 月 30 日购入一台不需安装的设备，已交付生产使用，原价 50 000元，预计使用 5 年，预计净残值 2 000 元。若按年数总和法计提折旧，则第三年的折旧 额为（ B ） A 10 000 元 B 9 600 元 C 12 800 元 D 6 400 元 某企业对一大型设备进行扩建。该设备原价 1000 万元，已提折旧 80 万元，发生的改扩建支出共计 140 万元，同时因处理废料发生变价收入 5 万元。该大型设备新的原价为 （ A ） 1135 万元 1055 万元 1140 万元 1145 万元 盘盈的固定资产净值，按规定程序批准后应计入 （ C ） 其他业务收入 主营业务收入 营业外收入 营业费用 对固定资产多提折旧，将使企业的资产负债表中的 （ A ） 资产净值减少 资产净值增加 负债增加 负债减少 当长期待摊费用项目不能使企业以后会计期间受益时，应当将尚未摊销的价值转入（ D ） 当 期负 债 无 形资 产 所有者权益 当期损益 A 企业自行研制一项专利技术。在研制过程中发生原材料费用 100 000 元，开发人员工资 160 000 元，管理费用 70 000 元。在申请专利的过程中，发生 律师费 15 000 元，注册费 5 000 元。若企业本期已依法取得该项专利，则该项专利的入账价值为 （ B ） 350 000 元 20 000 元 280 000 元 90 000 元 下列项目中，应予以资本化的利息支出是 （ B ） A开发无形资产发生的长期借款利息支出 B购建固定资产发生的长期借款，在资产达到预定可使用状态前发生的利息支出 C为生产经营活动日常开支需要借入的长期借款利息支出 D进行长期投资而发生的长期借款利息支出 企业持有的一年内到期的长期 应付债券，应 （ A ） A视为流动负债在资产负债表上单独列示 B作为长期负债在资产负债表中反映 C在利润表上单独列示 D在资产负债表应付账款项目中反映 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等 （ A ） A日常经营活动中所形成的经济利益的总流入 B日常经营活动中所形成的经济利益的净流入 C主要经营活动中所形成的经济利益的总流入 D全部经营活动中所形成的经济利益的总流入 下列收益中，按照税法规定免交所得税的项目是 （ A ） 国 库 券 利 息 收 入 公司债券利息收入 股 票 转 让 净 收 益 公司债券转让净收益 企业离退休人员的工资应计入 （ C ） A制造费用 B营业费用 C管理费用 D应付工资 当新投资者介入有限责任公司时，其出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占的份额部分，应计入 （ C ） A实收资本 B营业外收入 C资本公积 D盈余公积 企业接受非现金资产捐赠时，按确定的价值贷记的账户为 （ C ） A资本公 积 其他 资本公 积转 入 B实收资本 接受捐赠非现金资产准备 C资本公积 接受捐赠非现金资产准备 D营业外收入 A 股份公司委托某证券公司代理发行普通股 100 000 股，每股面值 1 元，每股按 1 2元的价格出售。按协议，证券公司按发行收入的 3计提手续费，并直接从发行收入中扣除。则 A 公司计入资本公积的数额为 （ A ） A 16 400 元 B 100 000 元 C 116 400 元 D 0 1年未资产负债表中的“未分配利润”项目，其填列依据 是 （ A ） A “ 利 润 分 配 ” 账 户 年 末 余 额 B“应付利润”账户年末余额 C “ 本 年 利 润 ” 账 户 借 方 余 额 D“盈余公积”账户年末余额 2 A 公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断，该公司在该起诉中胜诉的可能性有 30%，败诉的可能性有70%。如果败诉， A 公司将要支付 100 万元的赔偿款。根据规定， A 公司应于年末资产负债表中确认负债金额 （ A ） A 100 万元 B 70 万元 C 30 万元 D 0 3在利润表 中，对主营业务要求详细列示其收入、成本费用，对其他业务只要求列示其利润，这一作法体现了 （ B ） A客观性原则 B重要性原则 C谨慎性原则 D配比原则 4下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是 （ C ） A长期借款 B递延税款贷项 C应付利润 D应付债券 5提供企业资产的流动性和偿债能力情况的报表是 （ A ） 资产负债表 利润表 现金流量表 利润分配表 6下列事项中，引起现金流 量净额变动的项目是 （ B ） 将现金存入银行 用现金等价物清偿 30 万元的债务 用存货抵偿债务 用银行存款购入三个月到期的债券 企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应将其计入 ( D ) A.其他业务收入 B.资本公积 C.盈余公积 D.营业外收入 企业筹建期间发生的下列费用中，不应作为开办费核算的是 ( D ) A.筹备人员的工资 B.筹备人员的差旅费 C.企业注册登记费 D.在建工程的借款利息 按照现金管理制度的有关规定，下列支出不应使用现金支付的是 （ B ） A.发放职工工资 35000 元 B.支付商品价款 5000 元 C.支付职工医药费 1000 元 D.购买零星办公用品 500 元 A 公司 4 月 15 日签发一张为期 90 天的商业汇票。按日计算汇票到期日，该汇票的到期日应为 （ B ） A.7 月 13 日 B.7 月 14 日 C.7 月 15 日 D.7 月 20 日 下列各项中，应记入“坏账准备 ”账户贷方核算的是 （ C ） A. 本期确认的坏账 B.本期转销的坏账损失 C.收回过去已确认并注销的坏账 D.确实无法支付的应付账款 固定资产采用快速折旧法，会使企业加速期间 （ A ） A.利润减少 B.利润增加 C.利润不受影响 D.A 或 B 应收账款的产生原因是 （ B ） A.现销 B. 赊销 C.现购 D.赊购 下列项目中，不属于“应付福利 费”核算内容的是 （ C ） A.从费用中提取的福利费 2 B.支付职工生活困难补助 C.从净利润中提取的福利费 D.支付厂部幼儿园职工工资 F 公司 5 月 1 日将本年 4 月 1 日签发、期限 3 个月、面值 60000 元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率 6%。则 F 公司收入的贴现净额为 （ B ） A.59100 元 B.59400 元 C.59700 元 D.60300 元 在物价持续上涨期间，能使企业当期利润最小的存货计价方法是 （ A ） A.后进先出法 B.先进先出法 C.加权平均法 D.个别计价法 期末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是 ( D ) A.财务费用 B.营业费用 C.应收票据 D.应付票据 出租包装物的摊销价值应计入 （ C ） A.生产成本 B.营业费用 C.其他业务支出 D.管理费用 企业可支取工资和奖金的存款账户是（ A ） A.基本存款户 B.一般存款户 C.专用存款户 D.临时存款户 在存货价格持续上涨的情况下，使期末存货账面价值最大的存货计价方法是 （ A ） A.先进先出法 B.后进先出法 C.加权平均法 D.移动平均法 短期股票投资与长期股票投资在会计核算上的共同之处主要是 （ A ） A. 购入时按初始投资成本记账 B.收到现金股利时作为投资收益 C. 期末按成本计价 D.按实际权益调整投资账面价值 企业取得某 项无形资产，法律规定的有效期限是 8 年，合同规定的受益期限为 7 年。该项无形资产的摊销期限应为 （ A ） A. 7 年 B. 8 年 C.不少于 10 年 D.不多于 10 年 下列与企业（一般纳税人）损益无关的税金是 ( D ) A.所得税 B.消费税 C. 印花税 D.购进存货发生的增值税 A 公司 2002 年 12 月 31 日“长期债权投资”账户的余额 20000 元，其中一年内到期的长期债券投资 10000 元。则填列资产负债表的“长期债权 投资”项目时，应填列的金额为（ C ） A.20000 元 B.30000 元 C.10000 元 D. 10000 元 A 公司于 3 月 15 日销售商品一批，应收账款为 100000 元，规定对方付款条件为210、 120、 N30。购货单位已于 3 月 22 日付款。 A 公司实际收到的金额为 （ C ） A.90000 元 B.100000 元 C.98000 元 D.80000 元 以非货币性交易换入的无形资产，其入帐价值为 ( D ) A换出资产的帐面价值 B换出资产的公允价值 C换出资产的公允价值加上应支付的相关税费 D换出资产的帐面价值加上应支付的相关税费 预收货款不多的企业，可不单设“预收账款”账户；若发生预收货款业务，其核算账户应为 （ B ） A.应付账款 B.应收账款 C.其他应付款 D.其他应收款 商业汇票的付款期限最长不能超过（ C ） A.9个月 B.3个月 C.6个月 D.12 个月 A 公司于 2001 年 7 月 1 日发行面值 10万元、票面利率 10%、期限 5 年、到期一次还本付息的公司债券，共收款 12 万元（发行费用略）。该公司每半年计提一次债券利息，并分摊债券溢价或折价。 2002 年 6 月 30 日，该债券的账面价值为 （ C ） A.12 万元 B.13 万元 C.12.6 万元 D.11.6 万元 企业购入股票时，如果支付的价款中含有已宣告发放但尚未领取的现金股利，应将 这部分股利记入的账户是 ( D ) A. 短期投资 B.财务费用 C.其他应付款 D.应收股利 A 公司以一项设备对外进行长期股权投资，设备原价 15 万元，已提折旧 4 万元；评估确认价值 14 万元。该项长期投资的初始成本应为 （ B ） A.万元 B.万元 C.万元 D.万元 某企业认购普通股 1000 股，每股面值10 元，实际买价 11000 元，其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利 500 元。另外支付佣金 100 元。该批股票的入账成本为 （ C ） A.10000 元 B.11100 元 C.10600 元 D.11000 元 企业现有注册资本 2000 万元，法定盈余公积余额 1200 万元，则可用于转增企业资本的数额为 （ B ） A.500 万元 B.700 万元 C.800 万元 D.1200 万元 下列不属于管理费用的支出项目是（ A ） A.借款利息 B.业务招待费 C.房产税 D.无形资产摊销 企业到期的商业汇票无法收回，则应将应收票据本息一起转入 （ A ） A.应收账款 B .坏账损失 C .财务费用 D.其他应收款 A 公司采用年数总和法对某项固定资产计提折旧。该项固定资产原价 50000 元，预计使用年限 5 年，预计残值 500 元，该项资产第2 年应提折旧额为 （ B ） A.13333 元 B.13200 元 C.39600 元 D.20000 元 企业出售无形资产的净收入，会计上应确认为 （ A ） A.营业外收入 B.营业收入 C.其他业务收入 D.投资收 益 公司债券分为抵押债券与信用债券的依据是 （ C ） A. 按债券的实际发行价格 B.按债券的还本方式 C. 按债券有无担保 D.按债券有否记名 能根据相应的总分类账户的期末余额直接填列的资产负债表项目是 ( D ) A.应付账款 B.应收账款 C.长期借款 D.短期借款 下列项目中，属于企业经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是（ A ） A.应付 账款 B.预收账款 C.其他应付款 D.长期应付款 编制现金流量表时，企业因资金短缺，变卖旧汽车收到的现金属于 （ B ） A. 经 营 活 动 的 现 金 流 量 B.投资活动的现金流量 C. 筹 资 活 动 的 现 金 流 量 D.非正常活动的现金流量 带息应付票据的利息支出应计入 （ A ） A.财务费用 B.管理费用 C.营业费用 D.制造费用 提取坏账准备的企业，已作 为坏账确认并注销的应收账款以后又收回时，应 ( D ) A.借记“银行存款”账户，贷记“管理费用”账户 B.借记“应收账款”账户，贷记“坏账准备”账户 C.借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户 D.B 和 C 最高层次的会计信息质量是 （ C ） A.可理解性 B.可靠性 C.有用性 D.重要性 企业接受投资者无形资产的出资总额不得超过本企业注册资本的 （ C ） A.30% B.25% C.20% D.10% 2002 年 12 月 30 日 A 公司“坏账准备”账户有借方余额 2000 元，年末应收账款余额1000 万元。如果按 5提取坏账准备，则 A公司“坏账准备”账户的年末余额为 （ B ） A.贷方余额 48000 元 B.贷方余额50000 元 C.借方余额 48000 元 D.借方余额 52000 元 采用直线法摊销债券溢价时，各期摊销额 （ B ） A.逐期增加 B.相等 C.逐期减少 D.不能确定 企业对短期投资的 期末计价采用成本与市价孰低法， 2001 年 6 月 30 日“短期投资 跌价准备 A 股票”账户有贷方余额 600 元。2001 年 12 月 31 日， A 股票的成本 6500 元、市价 5000 元； 2002 年 6 月 30 日， A 股票的成本没变，市价 5500 元。根据上述资料， 2002年 6 月 30 日该企业对 A 股票应 ( D ) A.计提短期投资跌价准备 1000 元 B.计提短期投资跌价准备 500 元 C.计提短期投资跌价准备 1500 元 D.冲减短期投资跌价准备 500 元 原材料已经验收入库，月末结算凭证未到，可按材料合同价款估计入账，应作的会计分录为： （ B ） A.借： 物资采购 B.借：原材料 C.借：物资采购 D.借：原材料 贷：应付账款 贷：应付账款 贷：其他应付款 贷：物资采购 D 公司接受 A 公司投入设备一台，原价50000 元，账面净值 30000 元，评估净值为35000 元。则 D 公司接受设备投资时，“实收资本”账户的入账金 额为 （ B ） A.30000 元 B.35000 元 C.50000 元 D.20000 元 按照规定，下列业务中应确认为企业当年主营业务收入的有 （ A ） A.12 月 25 日销售产品一批 ,价款 100 万元 .同日收到购货单位交来的同等金额、 3 个月到 3 期的商业汇票一张 B.5 月 20 日销售多余的材料一批，价款 20万元已收到并存入银行 C.9 月 30 日销售产品一批，价款 15 万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，估计收回的可能性很小 D.12 月 30 日发出商品一批，价款 50 万元，委托 C 公司代销 甲公司以 600 万元购买乙公司 80%的股份。乙公司所有者权益总额为 800 万元，则甲公司股权投资差额为 （ A ） A.借差 40 万元 B.借差 200 万元 C.贷差 40 万元 D.贷差 200 万元 下列属于投资活动的现金流出的项目是（ C ） A. 债 券 到 期 收 到 的 现 金 B.偿还债券支付的现金 C. 购 买 债 券 支 付 的 现 金 D.发行债券收到的现金 预付货款业务不多的企 业，可不单设“预付账款”账户，而将预付的货款记入 （ A ） A.“应付账款”账户的借方 B.“应付账款”账户的贷方 C.“应收账款”账户的借方 D.“应收账款”账户的贷方 会计报表的编制要求包括 ( D ) A.数字真实、内容完整 B.计算准确、报送及时 C.便于理解 D.A和 B 下列项目，应作为营业收入核算的是（ C ） A. 销售商品收到的增值税 B.出售固定 资产取得的收益 C. 出 租 无 形 资 产 取 得 的 收 入 D.预收其他企业的货款 下列各项不属于存货的是 （ A ） A.工程物资 B.发出用于展览的存货 C.委托代销商品 D.分期收款发出商品 某零售企业 12 月 31 日的“库存商品”账户余额为 860000 元，“商品进销差价”账户余额为 275000 元，“在途物资”账户余额为120000 元，“低值易耗品”账户余额为 45000元，“包装物”账户余额为 6000 元。则资产负债表中“存货”项目的金额 应为 （ B ） A.1031000 元 B.756000 元 C.1571000 元 D.1306000 元 对银行已经入账、企业尚未入账的未达账项，企业编制银行存款余额调节表后，一般应当 ( D ) A.根据银行存款余额调节表进行账务处理 B.根据银行对账单上的记录进行账务处理 C.根据对账单和调节表自制凭证进行账务处理 D.待结算凭证到达后再进行账务处理 采用权益法核算长期股权投资时，当被投资企业宣告分派现 金股利、投资企业对应分得的现金股利，会计上应作 （ C ） A.贷记“应收股利” B.贷记“投资收益” C.贷记“长期股权投资” D.借记“长期股权投资” 下列长期股权投资中，应采用权益法核算的是 ( D ) A.投资企业占被投资企业 15%的表决权资本 B.投资企业占被投资企业 75%的表决权资本，但被投资企业正在进行破产清算 C.投资企业占被投资企业 35%的表决权资本，但计划近期内出售被投资企业的股份 D.投资企业占被投资企业 18%的 表决权资本，但向被投资企业派出管理人员 企业购买其他企业发行的可转换债券，性质上属于 （ B ） A. 债权投资 B. 混合投资 C.股权投资 D.长期投资 采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，应从净利润中扣除的项目金额是 （ A ） A.处置固定资产的收益 B.计提的固定资产折旧 C.摊销的待摊费用 D.计提的坏账准备 下列各项属于公益金用途的是 （ B ） A.弥补亏损 B.购建集体福利设施 C.转增资本 D.支付职工生活困难补助 企业采购原材料时开具银行承兑汇票所支付的手续费应计入 ( D ) A. 存货成本 B. 管理费用 C. 营业费用 D.财务费用 下列各项，不影响企业营业利润的是（ C ） A.商品销售收入 B.劳务收入 C.罚款收入 D.固定资产出租收入 下列坏账损失的会计处理方法中，不符合费用与收入配比原则的是 （ A ） A. 直接转销法 B. 账 龄分析法 C.备抵法 D.应收账款余额百分比法 采用成本法核算长期股权投资时，当被投资企业宣告分派现金股利、投资企业对应分得的现金股利，会计上应 （ B ） A.贷记“应收股利” B.贷记“投资收益” C.贷记“银行存款” D.借记“长期股权投资” 购进存货运输途中发生的合理损耗应（ A ） A.计入存货采购成本 B.由运输单位赔偿 C.计入管理费用 D.由保险公司赔偿 下列各项固定资产不应计提折旧的 是 A. 季节性停用的大型设备 B.融资租入固定资产 （ C ） C. 已提足折旧仍在使用的大型设备 D.经营性出租的固定资产 对利润分配表，下列说法正确的是（ C ） A.它是会计报表中的主表 B.它是资产负债表的附表 C.它是利润表的附表 D.它可反映企业利润的形成情况 计提固定资产折旧时，可先不考虑固定资产残值的计算方法是 （ C ） A.平均年限法 B.工作 量法 C.双倍余额递减法 D.年数总和法 购入作为短期投资的股票，如果包含已宣告发放但尚未收取的现金股利，当实际收到这部分股利时，应借记“银行存款”账户，贷记 （ A ） A.“应收股利”账户 B.“投资收益”账户 C.“营业外收入”账户 D.“短期投资”账户 在长期股权投资中，投资企业直接拥有被投资单位 18%的表决权资本，另外被投资单位的生产经营需要依赖投资企业的技术资料，则该项长期股权投资的会计核算应采用（ C ） A.成本法 B.成本与市价孰低法 C. 权益法 D.市价法 按照现行会计制度的规定，下列票据中应作为应收票据核算的是 ( D ) A.支票 B.银行本票 C.银行汇票 D.商业汇票 某企业因违约于 2002 年 2 月被一家客户起诉，原告提出索赔 150000 元。 2003 年 1月 8 日法院作出终审判决，判决该企业自判决日起 30 日内向原告赔偿 100000 元。在该企业2003 年 2 月 27 日公布的 2002 年度的会计报表中，该赔偿金额应作为 （ A ） A.2002 年度的调整事项处理 B.2002 年度的管理费用处理 C.2002 年度的非调整事项处理 D.2003 年度的营业外支出处理 出租无形资产取得的收益，在利润表中应列入 （ B ） A.“主营业务收入”项目 B.“其他业务利润”项目 C.“投资收益”项目 D.“营业外收入”项目 企业用公益金购买职工宿舍，在付款和增加固定资产的同时，还应做 （ A ） A借记“盈余公积 法定公益金”，贷记“盈余公积 任意盈余公积” B借记“盈余公积 任意盈余公积”，贷记“盈余公积 法定公益金” C借记“盈余公积 法定公益金”，贷记“实收资本” D借记“盈余公积 法定公益金”，贷记“资本公积” 企业利润表中的“主营业务税金及附加”项目不包括的税金为 （ C ） A.消费税 B.营业税 C.增值税 D.城市维护建设税 公司溢价发行股票时，对支付 给券商的代理发行手续费，会计处理方法为 ( D ) A.计入开办费 B.计入管理费用 C.计入财务费用 D.从溢价收入中扣除 采用总价法确认应收账款入账金额时，销售方应将其给予客户的现金折扣计入（ C ） A.管理费用 B.营业费用 C.财务费用 D.营业外收入 会计核算的一般原则中，要求前后期间提供可比的会计信息的原则是 （ A ） A.一致性原则 B.可比性原则 C.配比原则 D.权责发生制原 则 某企业年初未分配利润 150000 元，当年实现净利润 600000 元，按 15%的比例提取盈余公积。当年该企业可供投资者分配的利润为 （ A ） A.660000 元 B.510000元 C.750000 元 D.727500 元 C 公司 2002 年 1 月 2 日购入 S 公司20%的普通股。当年 S 公司实现税后利润180000 元，宣告分派现金股利 108000 元。采用权益法核算， C 公司当年的投资收益应为（ C ） A.180000 元 B.108000 元 C.36000 元 D.21600 元 某企业以面值 10 万元、年利率 10%、期限 6 个月的商业承兑汇票到银行贴现，贴现 4 率 12%，贴现期为 4 个月。此项经济业务所形成的或有负债金额为 （ B ） A.100000 元 B.105000 元 C.100800 元 D.106300 元 二、多项选择题 下列属于应收票据核算范围的有 ( AC ) A商业承兑汇票 B银行汇票 C银行承兑汇票 D银行本票 支票 采用备抵法 核算坏 账损失的优点 是( ABCE ) A符合谨慎性原则 B避免虚增资产 C为报表使用者提供更相关、可靠信息 D加速资金周转 符合配比原则 下列项目中，可在“材料成本差异”账户贷方核算的有 ( BCD ) A.购进材料实际成本大于计划成本差额 B.购进材料实际成本小于计划成本差额 C. 发 出 材 料 应 负 担 的 节 约 差 异 D.发出材料应负担的超支差异 E.购进或发出材料的计划成本 固定资产清理发生的下列收支中，影响其清理净损益的有 ( ABCDE ) 清 理费 用 变 价收 入 保险赔偿收入 营业税 提前报废固定资产尚未提足的折旧额 5下列固定资产应全额计提减值准备的有( ABDE ) 长期闲置不用且无转让价值的固定资产 已遭毁损且不再具有使用价值的固定资产 盘亏的固定资产 使用后会产生大量不合格品的固定资产 由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产 双倍余额递减法和年数总和法在计算固定资产折旧时的共同点是 ( CD ) 不考虑净残值 前期折旧额较低 加速折旧 前期折旧额较高 最后年应改用直线法折旧 采用权益法核算时，下列能引起长期股权投资账面价值增减变动的事项有 ( ACD ) A 计 提 长 期 股 权 投 资 减 值 准 备 B收到股票股利 C被投资 企业 接受 实物资 产捐 赠 D被投资企业宣告分派现金股利 投资企业实际收到现金股利 下列交易和事项不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有 ( ABD ) A收到被投资单位利润 B售出固定资产收到现金 C支付生产工人工资 D用存货偿还短期借款 上交所得税 会计政策变更的会计处理方法有 ( BD ) 备抵法 追溯调整法 直接转销法 未来适用法 直线法 下列属于企业实收资本增加途径的有( ABC ) A 接 受 投 资 者 投 资 B经批准用盈余公积转增资本 C 经 批 准 用 资 本 公 积 转 增 资 本 D接受现金捐赠 将债务转为资本 下列业务中，影响所有者权益结构变动的有 ( ABD ) A用盈余公积弥补亏损 B接受捐赠 C用固定资产对外投资 D 经 批 准 用 资 本 公 积 转 增 资 本 发放股票股利 2按照收入准则的规定，企业确认销售商品收入的条件有 ( ABCDE ) A企业已将商品所有权上的主要风险转移给买方 B企业已将商品所有权上的主要报酬转移给买方 C企业没有保留与商品所有权相联系的继续管理权和控制权 D与交易相关的经济利益能够流入企业 相关的收入和成本能够可靠地计量 3下列项目中，不应确认为收入的有( ABD ) A 销售商品收取的增值税 B出售飞机票时代收 的保险费 C 销 售 商 品 的 价 款 D销售商品代垫的运杂费 出租无形资产收入的租金 4下列业务中，能引起企业利润增加的有( ACD ) A收回已确认的坏账 B取得债务重组收益 C计提长期债券投资的利息 D收到供应单位违反合同的违约金 溢价发行股票收入的溢价款 5下列应作为营业外支出核算的有 ( ABC ) A计提的无形资产减值准备 B债务重组损失 C罚款支出 D离退休人员退休金 出售固定资产的净收益 6采用纳税影响会计法中的债务法核算所得税时，当期发生的下列事项中，影响当期所得税费用的有 ( ABCDE ) A时间性差异产生的递延税款借项 B时间性差异产生的递延税款贷项 C税率变动对递延税款余额的调整金额 D永久性差异 当期的税前利润 1工业企业的下列交易和事项中，应当交纳增值税的有 ( ABCD ) A将产品对外投资 B将产品分配给投资者 C将委托加工的物资用于工程项目 D将产品赠送他人 将 原材料用于在建工程 下列增值税（均有合法的专用发票）应计入所购货物成本的有 ( ABC ) A小规模纳税人购入生产用原材料所支付的增值税 B一般纳税人购入固定资产支付的增值税 C购入工程物资支付的增值税 D一般纳税人购进用于对外投资的存货所支付的增值税 一般纳税人购进包装物支付的增值税 下列项目中，可能引起资本公积总额变动的有 ( ABCD ) A资本溢价 B接受现金捐赠 C取得债务重组收益 D接受外币资本投资 发生债务重组损失 预计负债应具备的条件包括 ( ACE ) 该义务是企业承担的现时义务 该义务是企业承担的潜在义务 该义务的履行很可能导致经济利益流出企业 该义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业 该义务的金额能够可靠地计量 与“应收票据”账户贷方相对应的借方账户有 ( ABC ) A.“应收账款”账户 B.“银行存款”账户 C.“财务费用”账户 D.“应付票据”账户 E.“主营业务收入”账户 下列银行转账结算方式中，属于同城结算的有 ( ABCDE ) A.银行本票 B.银行汇票 C.支票 D.委托银行收款 E.汇兑 下列项目中，属于营业外收入的有( AC )A.罚款收入 B.出租包装物的收入 C.出售无形资产的净收入 D.保险赔偿收入 E.存款利息收入 下列固定资产中，应计提折旧的有( BCE ) A.经营租赁方式租入的固定资产 B.经营租赁方式租出的固定资产 C.大修理暂时停用的固定资产 D.提前报废仍在使用的固定资产 E.未使用的房屋 按照规定，下列业务中应确认为企业当年营业收入的有 ( ABD ) A.12 月 25 日销售产品一批 ,价款 100 万元 .同日收到购货单位交来的同等金额、 3 个月到期的商业汇票一张 B.5 月 20 日销售多余的材料一批，价款 20万元已收到并存入银行 C.9 月 30 日销售产品一批，价款 15 万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，估计收回的可能性很小 D.12 月 28 日销售产品一批 ,发票已经开出 ,价款 80 万元已于 2 个月前预收。购货单位决定下年初再提货 E.12 月 30 日发出商品一批，价款 50 万元，委托 C 公司代销 企业发行面值 10 万元、 5 年期，年利率 10%，每半年支付一次利息的债券一批，实际发行价格 92620 元。如果采用直线法摊销，则每半年应计入“财务费用”账户的金额包括( CD ) A.利息费用 9262 元 B.利息费用4631 元 C.利息费用 5000 元 D.折价摊销 738 元 E.折价摊销 1476 元 下列不需要进行会计处理的业务有( CDE ) A.用盈余公积转增资本 B.用资本公积转增资本 C.用税前利润补亏 D.用税后利润补亏 E.取得股票股利 在我国会计实务中，长期借款利息可列支的项目包括 ( ABC ) A.在建工程 B.财务费用 C.开办费 D.营业费用 E.投资收益 下列账户余额，在编制资产负债表时应列入“存货”项目金额的有 ( ACDE ) A.物资采购 B.工程物资 C.分期收款发出商品 D.委托加工物资 E.低值易耗品 5 下列不产生现金流量的业务有 ( ACDE ) A.本期核销的坏账 B.收回以前年度已核销的坏账 C.以固定资产抵债 D.存货的盘亏 E.分配股票股利 下列各项费用应计入企业营业费用的有( BC ) A.业务招待费 B.广告费 C.展览费 D.无形资产摊销 E.金融机构手续费 下列各项中，作为“其他应收款”核算的是 ( BCE ) A.收入购货单位预付的货款 B.应收的各 种罚款 C.租入包装物支付的押金 D.暂收职工未领的工资 E. 应收保险公司的各种赔款 下列长期股权投资中，应采用成本法核算的是 ( ACD ) A.投资企业占被投资企业 15%的表决权资本 B.投资企业占被投资企业 75%的表决权资本 C.投资企业占被投资企业 75%的表决权资本，但被投资企业正在进行破产清算 D.投资企业占被投资企业 35%的表决权资本，但计划近期内出售被投资企业的股份 E.投资企业占被投资企业 18%的表决权资本，但向被投资企业派出管理人员 下列情况中，应将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益的有 ( DE ) 某项无形资产已被其他新技术所代替，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响； B、某项无形资产的市价在当期大幅度下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复； C、某项无形资产发生了重大的减值损失； D、某项无形资产已被其他新技术所代替，且已无使用价值和转让价值； E、某项无形资产已超过法律保护期限，且已不能为企业带来经济利益。 下列各项，属于我 国现金流量表中“现金”的有 ( ABCE ) A.银行存款 B.银行汇票存款 C.外埠存款 D.3 个月内 到 期 的短 期 股票 投 资 E.3 个月内到期的短期债券投资 下列各项不在“应付工资”账户中核算的内容是 ( BDE ) A.各种工资 B.医药费 C.经常性奖金 D.独生子女补贴 E.离退休人员的支出 其他货币资金包括 ( BCD ) A.支票存款 B.银行汇票存款 C.银行本票存款 D.信用证存款 E.专项存款 工资总额的内容包括 ( ABC ) A.计件工资 B.经常性奖金 C.工资性补贴 D.职工生活困难补助 E.离退休职工工资 下列各项，应计入企业（一般纳税人）外购存货入账价值的有 ( ABCD ) A.存货的购买价格 B.运输途中的保险费 C.入库前的挑选整理费 D.运输途中的合理损耗 E.进项增值税 企业本期发生的下列费用和损失， 影响企业当期净利润的有 ( ABDE ) A.计提的坏账准备 B.批准处理的固定资产盘亏损失 C.固定资产的安装费用 D.交纳的所得税 E.出借包装物的摊销价值 下列各项中，按规定可以转增资本的有( AB ) A.资本公积 B.法定盈余公积 C.法定公益金 D.未分配利润 E.住房公积金 现金等价物应同时具备的条件是( ABDE ) A.能够转换为已知金额的现金 B.期限短 C.无价值变动风险 D.流动性强 E.价值变动风险小 下列各项中，属于营业外支出的有( ABD ) A.捐赠支出 B.税款滞纳金支出 C.固定资产盘盈 D.存货非常损失 E.股票发行费 在我国，下列可用于弥补企业经营亏损的一般途径有 ( ACE ) A.用资本公积补亏 B.用法定盈余公积补亏 C.用以后盈利年度的税后利润补亏 D.用公益金补亏 E.用以后盈利年度的税前利润补亏 企业转让无形资产时，下列 应作为其他业务支出核算的有 ( ACD ) A、转让使用权时按规定摊销的无形资产价值 B、转让所有权时转销的无形资产的账面价值 C、因转让使用权发生的有关费用 D、根据使用权转让收入交纳的营业税 E、转让收入 下列属于会计政策内容的有 ( ACE ) 坏账损失的核算方法 坏账的估计方法 固定资产的折旧方法 固定资产使用年限的确定 存货的计价方法 企业对期末估计的资产减值损失，会计处理可能包括 ( CDE ) 增加营业 费用 增加其他业务支出 增加管理费用 增加营业外支出 减少投资收益 三、名词解释 1.备用金： 指企业财会部门预付给所属报账单位或内部有关部门用于日常零星开支的备用现金，又称业务周转金。 2. 短期投资跌价准备： 指采用成本与市价孰低法确定短期投资期末价值时，短期投资期末市价低于成本的差额。 3.坏账： 指企业无法收回或收回可能性很小的应收账款。 4.应收票据贴现： 指企业将未到期的票据转让给银行，由银行按票据到期值扣除按规定计算的贴现利息后，将余款付给企业的融资行为 。 5.账龄分析法： 指根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失的方法。 6.股权投资差额： 指采用权益法核算长期股权投资时，投资成本与享有被投资单位所有者权益份额的差额。 7.双倍余额递减法： 指按固定资产净值和双倍直线折旧率计算折旧的方法。 8.时间性差异： 指会计税前利润与应纳税所得额之间因计算时间等不一致产生的差异。 9.现金流量表： 指综合反映企业一定会计期间现金流入、现金流出及其净流量的会计报表。 10.抵押债券： 指以特定资产作为抵押而发行的债券。 11.坐支： 指单位将收入的现金不通过银行直接用于本单位的支出 。 12.毛利率法： 根据企业本期实际销售额与上期或本期计划毛利率匡算本期销售毛利，据以计算本期发出存货成本和期末结存存货成本的在种方法。 13.借款费用资本化： 指将与购建固定资产有关的长期负债费用计入资产的历史成本。 14.永久性差异： 指由于会计税前利润与纳税所得额之间因计算口径不一致产生的差异。 15. 会计报表附注： 指为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法以及主要项目等所作的解释。 16.或有负债： 是由企业过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来 不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。如未决诉讼。 17.预计负债： 是因或有事项可能产生的负债。它必须同时具备的三个条件：一是该义务是企业承担的现时义务，二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，三是该义务的金额能够可靠地计量。 18.现金等价物： 指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。如购入后 3 个月内到期的债券投资。 19.成本与市价孰低法： 指会计期末，将资产的成 本与市价比较，并将两者中的低者作为该项资产的期末价值列示于资产负债表中的方法。 20.混合投资： 指同时兼有债权和股权性质的投资，如购买可转换债券。 21.工资总额： 指企业在一定时期内支付给职工的全部劳动报酬。 22.本期损益观： 指编制利润表时，仅将与当 6 期经营有关的正常损益列入利润表中。当期发生的非常损益和前期损益调整直接列入利润分配表。 23.售价金额核算法： 指以售价金额反映库存商品增减变动及其结存情况的商品核算方法。 24.损益满计观： 指编制利润表时，一切收入、费用以及非常损益、前期损益调整等项目都在利润 表中计列。 25.应付税款法： 所得税核算的一种方法，它将按纳税所得额计算的应交所得税全部作为当期的所得税费用处理。 26. 资产负债表日后事项： 指自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。 27.纳税所得额： 指企业按照所得税法规定计算确定的应税收益，是计算交纳所得税的依据。 28.递延税款： 指采用纳税影响会计法核算所得税时，由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得额之间的差额所产生的影响纳税的金额。 29.（所得税核算的）递延法： 核算所得税递延税款的一种方法。指本期由于时间 性差异影响纳税的金额，保留到这一差异发生相反变化的以后期间予以转销。当税率变更时，不需要调整“递延税款”账户的年初余额；本期发生的时间性差异影响纳税的金额，用现行税率计算；以后各期转销以前期间发生的时间性差异影响纳税的金额，按照原发生时的税率计算结转。 30. 盈余公积： 指来源于企业生产经营活动的积累，属于具有特定用途的留存收益。 或 ：企业按规定从税后利润中提取的、具有专门用途的资金。 31.债务重组： 指债权人按照与其债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。 32.会计政策： 指企业在 会计核算时所遵循的具体准则以及企业所采纳的具体会计处理方法。 33.会计估计： 指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。 34.追溯调整法： 指对某项交易或事项变更会计政策时，如同该事项或交易初次发生时就开始采用新的会计政策，并以此对相关项目进行调整的方法。 35.未来适用法： 指调某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项的方法。 36.会计差错： 指在会计核算时，由于确认、计量、记录等方法出现的错误。 四、简答题 1 财务会计的基本特征有哪些 ？ （ 1）以企业外部的报表使用者作为直接的服务对象，定期提供企业一定时期的财务状况及其变动情况和一定时期的经营成果。同时也为企业管理当局提供加强内部管理所需要的会计信息。（ 2）财务会计以货币为主要计量单位，运用专门的会计处理程序和方法反映企业的经济活动。（ 3）财务会计有一套规范体系，以保证企业的会计工作和企业对外提供的会计信息达到规定的质量要求。 2 会计确认的基本标准是什么？ 会计确认必须同时符合以下四条基本标准：一是必须符合某个人会计要素的定义；二是可计量性，即确认的项目能够以货币为计量单位进行计 量；三是相关性，即确认的项目必须与会计报表使用者的决策有关；四是可靠性，即确认的项目纳入会计系统的信息是非功过真实可靠的、可核实的。 3 会计信息的质量要求有哪些？ 会计信息的质量要求包括有用性、相关性、可靠性、及时性、可比性、重要性等。其中，有用性是最高层次的会计信息质量要求。有用的会计信息必须是使用者能加以理解的，因此，信息隐蔽的可理解性是有用性的前提。有用的会计信息必须相关与可靠。会计信息的相关性是指提供的信息与信息使用者所要达到的目的相关，主要包括： 提供的信息能够帮助使用者预测未来事项的结 果，提高使用者决策的准确性，具有一定的预测价值； 提供的信息能够在把过去决策所产生的实际结果反馈给使用者，使之与当初的预测结果进行比较和修正，具有反馈价值； 提供的信息能够在使用者需要的时间段内及时发布，具有及时性。 会计信息的可靠性必是指信息能够确切地表达经济活动的本来面目。主要包括； 提供的会计信息必须与会计核算的客观事实相一致，即真实性； 提供的会计信息必须保持中立的立场，不偏袒任何一方信息使用者，即中立性； 提供的会计信息必须有可以核实的，即真实性； 会计信息还应具有可比性和一致性，可比性强调在 同行业企业间会计政策、会计程序和方法的相互可比，从而使信息使用者能够对不同企业的会计信息的分析和比较。一致性强调某一企业在不同期间应尽可能做到选择会计政策、会计程序和方法一贯性，从而使信息使用者对某一企业财务状况和经营成果前后变化的情况给予比较。 会计信息还要求对重要的经济事项及其影响，在会计上必须给予可靠的详尽揭示，而对次要的信息可以适当简化或省略，即披露重要的会计信息。 4 货币资金内部控制的主要内容有哪些？ 货币资金的内部控制是在分工基础上建立起来的一种相互制约的管理体系，主要包括货币资金的授 权批准控制，职务分离控制，凭证稽核控制，定期盘点与核对控制等。 5 现金管理制度的主要内容有哪些？ （ 1）规定现金使用范围。主要用于支付职工个人的工资、奖金、津贴、抚恤金、丧葬补助费、劳保福利、个人的科学技术、文化艺术、体育等等奖金、出差人员的差旅费，向个人收购农副产品和其他其他物资款以及结算起点以下的零星支出等。（ 2）规定了库存现金限额及送存银行的期限。库存限额由企业的开户银行根据实际需要核定；送存银行期限一般在当日必须送存。（ 3）规定不准坐支现金，即不得将单位收入的现金不通过银行直接用于本单位的支 出。（ 4）不准携带大量现金外出采购。（ 5）现金管理上应严格遵守 “ 管账不管钱，管钱不管账，钱账分开管理 “ 的原则，配备专职出纳员。同时规定库存现金不得 “ 白条顶库 ” ，不准保留外公款，不用准用银行账户代其他单位和个人存取现金，不准套取现金，不准将公款私存等。 6 使用银行本票办理结算的问题有哪些？ （ 1）银行本票一律记名，允许背书转让；（ 2）银行本票的付款期限限自出票日起最长不超过 2 个月。逾期的银行本票，兑付银行不以办理退款；（ 3）银行本票见票即付，不予挂失，遗失的不定额本票在付款期满后一个月，确未冒领，可以 办理退款。 7 使用银行汇票办理结算时应注意的问题有哪些？ （ 1）银行汇票的签发解讫，只限于参加全国联行往来的银行机构；（ 2）银行汇票一律记名，付款期限自出票日起 1 个月，逾期汇票，兑付银行不予受理；（ 3）银行汇票遗失，在付款期满后一个月，确未冒领的，可以办理退款手续。 8 商业汇票结算方式的优点？ 7 （ 1）商业信用票据化。商业汇票要异地和同城都可以使用，适用于企业先发货后收款或双方约定延期付款的商业交易，用票据把商业信用债权债务关系记载清楚，有利于减少交易纠纷，加强银行对商业信用的引导和监督。（ 2）具有较强的信用。商业汇票经过承兑人承诺，承兑人即付款人负有到期无条件支付票款的责任，信用程度高，特别是银行承兑汇票信用程度更高。（ 3）便利商品交易。在购货单位资金暂时不足的情况下，可以凭承兑汇票购买商品。商业汇票一律记名允许背书转让，企业单位凭票即可进行商品交易。（ 4）与融通资金相结合。销货单位需要资金时，可持未到期的承兑汇票向其开户银行申请贴现，及时补充流动资金。 9 应收账款特点有哪些 ？ 第一，应收账款昌由于商业信用而产生的，即是由于赊销业务而产生的。现金销售业务不会产生应收账款。第二，应收 账款是由于企业与外单位之间因销售商品或提供劳务等经营业务而产生的。企业与外单位之间的其他往来关系，如企业与上下级单位之间的资金调拨、各种赔款和罚款、存出保证金和押金等，以及企业与内部各部门和职工个人之间的备用金和各种代垫款项等，都不属于应收账款，而是通过 “ 其他应收款 ” 等账户单独反映。第三，企业应收账款的产生一般都有表明产品销售和劳务提供过程已经完成、债权债务关系已经成立的书面文件，如产品出库库单和发票、发货单等。如果购货方以票据的方式进行特定日期付款的书面承诺，同会计核算上将其作为应收票据而不作为应收账款反 映。第四，应收账款的回收期一般都在一年或长于一年的一个经营周期内。 10 如何确认坏账？ 债务人破产 ,依照破产清算程序进行清偿后，确实无法收回的部分； 债务人死亡，既无财产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回的部分； 债务人逾期未履行偿债义务超过 3 年，确实不能收回的应收账款。 11 带息和不带息应收票据在核算上的区别？ 企业应当设立 “ 应收票据 ” 账户进行核算。收到应收票据时，按票面金额借记 “ 应收票据 ” 账户，贷记 “ 应收账款 ” 、 “ 主营业务收入 ” 等账户；应收票据到期收回的票面金额，借记 “ 银行存款 ” 账 户，贷记 “ 应收票据 ” 的账户；商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力偿还票款，收款企业应将到期票据的票面金额转入 “ 应收账款 ” 账户。带息应收票据的到期价值等于面值加上应计利息，其核算账户和步骤与不带息票据基本相同，只是在票据到期前的中期期末和年度终了昌要计提利息，作为利息收入计入当期财务费用，并增加应收票据的账面价值。 12 应收票据面值、到期价值与账面三者之间有何区别？ 应收帐单票据面值是票据到期时可兑换的价值，对不带息票据而言其到价值等于面值，而带息票据的到期价值等于面值加上按票面利率计算的到期利息。 应收票据的账面价值是指在账面上记录的应收票据价值，对于不带息票据而言，其账面价值无论在票据取得地还是票据到期时都不得是一样的，即就等于面值；而对于带息票据来讲，其账面价值在不同时期是不同的，即在取得票据时等于面值，在存续期间等于面值加上已发生的应计利息，在到期时等于面值加上到期的应计利息。 13 应收票据贴现的特点有？为什么说贴现的带追索权的应收票据是一种或有负债？ 票据贴现应办理背书手续 ,即持票人在票据背面签章注明被背书人 ； 要根据贴现和贴现率计算贴现息以及贴现净额 ； 贴现企业可能因此而承担连带付 款责任 .对于整容追索权的应收票据贴现，当出票人不按期付款时 ,银行有权向申请贴现的企业追索 .因此 ,应收票据贴现时，贴现企业承担着潜在的债务，这种债务可能发生也可能不发生 ,具体应视票据到期时付款方是否及时足额付款。会计上将这种潜在的债务称为或有负债。 14 坏账损失核算中直接转销法和备抵不法的区别？ 这一方法是在发生坏账时，借记 “ 管理费用 ” 账户，贷记 “ 应收账款 ” 账户。如果已经确认的坏账由于某种原因又如数收回，为了通过 “ 应收账款 ” 账户系统反映顾客的信用状况，应先冲销发生坏账时的会计分录，再按正常程序反映应 收账款的收回。 直接转销法的优点是账务处理比较简单，但这种方法忽视了坏账损失与赊销的内在关系，不符合权责发生制和配比原则和要求。同时，期末资产负债表中列示的应收账款数额是其账面价值，而不是可变现价值，因而在一定程度上夸大了资产数额。 备抵法是按期估计坏账并作为坏账损失计入当期管理费用，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，将其金额冲减坏账准备并相应转销应收账款的方法。在这种方法下，应设置 “ 坏账准备 ” 账户进行核算，该账户是 “ 应收账款 ” 的备抵账户，其贷方法反映坏账准备的提取数额，借方反映坏账 准备的转销数额，贷方余额反映已经提取尚未转销的坏账准备数额。在资产负债表上， “ 应收账款 ” 应以其净额列示，表示应收账款的可收回净额。 采用备抵不法时首先应按期估计坏账。估计坏账的方法一般有应收账款余额百分比法，账龄分析法和赊销百分比法。 15 预付账款与应收账款在性质上有何区别？ 预付账款是指企业因购进货物、接受劳务而按合同预先付给供应方款项所产生的短期债权，如预付商品或材料的采购款，发放的农副产品预购定金等。应收账款是企业因销售商品，提供劳务等业务，应向客户收取的款项。它是企业的一项债权。 预付账款 与应收账款都属于企业的债权，但两者产生的原因不同。应收账款是企业应收的销货款，即应向购货方客户收取款项；预付账款是企业的购货款，即预先付给供货方客户的款项。 16 其他应收款包括哪些内容？应如何进行会计处理？ 其他应收款是指企业除应收款、应收票据、预付账款以外的各种应收、暂付给其他单位和个人的款项，包括应收的各种赔款、罚款、存出保证金、股利、利利息以及应向职工收取的各种垫付款项。其他应收款是企业在购销活动之外产生的短期债权。 企业应设置 “ 其他应收款 ” 账户核算上述其他应收款业务，借方登记各种其他应收款项 的发生，贷方登记其他应收款项的收回，期末借方余额反映已经发生尚未收回的其他应收款。该账户应按不同的债务人设置明细账。 企业也可以根据需要，分别将应收的股利、利息单独设置 “ 应收股利 ” 、 “ 应收利息 ” 账户进行核算。 17 发出存货的基本计价方法有哪些？ 企业在发出货时，需采用一定的方法计算确定发出存货的单位成本，以便计算发出存货的实际成本。存货发出成本计价方法主要有：个别计价法、先进先出法、加权平均不法、移动加权平均法和后进先出法等。 18 什么是数量进价金额核算法？简要说明其内容。 数量进价金 额核算法，是指同时以数量和进价金额反映商品增减变动及结存情况的 8 核算方法。其基本内容包括：（ 1） “ 库存商品 ”总账以商品进价反映商品的增减变动及结存情况。（ 2） “ 库存商品 ” 账户一般按商品种类、品名、规格及存放地点等设置明细账户，并以数量和进价金额反映商品的增减变动及结存情况。（ 3）商品品种较多时，在 “ 库存商品 ”总账与 “ 库存商品 ” 明细账之间按商品的大类设置 “ 库存商品 ” 类目账，又称二级账，它只按进价金额反映商品的增减变动及其结存情况。（ 4）按商品品名、规格等由仓库设置商品保管账，反映商品的增减变动及顷结存数量，并定 期与 “ 库存商品 ” 明细账进行核对。 19 什么是是售价金额核算法？其基本内容和适用范围如何？ 售价金额金额核算法，是指以售价金额反映商品增减变动及结存情况的核算方法。这种方法又称 “ 售价记账，实物负债制 ” ，它是将商品核算方法与商品管理制度相结合的核算制度，其基本内容；（ 1） “ 库存商品 ” 明细账按实物负责人设置， “ 库存商品 ” 总账与明细账一律按商品售价记账。（ 2）设置 “ 商品成本差异 ” 调整账户，反映商品售价与进价之间的差额。 “ 商品成本差异 ” 明细账也按实物负责人设置。（ 3）建立和健全商品和购进、销售、定价、盘点、损耗 及差错管理制度和方法。（ 4）商品销售后，按一定方法计算已销商品的进价，并根据已俏商品的售价及已销商品进销差价计算已销商品的进价成本。售价金金额额核算法一般适用零售的日用工业品等商品。 20 简要回答 “ 材料成本差异 ” 账户的基本结构。 “ 材料成本差异核算法 ” 账户用来核算企业各种材料的实际成本与计划成本之间差异。其借方反映验收入库材料的实际成本大于计划成本的超支差异，贷方反映验收入库材料的实际成本低于计划成本的节约差异，以及发出材料应负担的材料成本差异。该账户期末若为借方余额，表示库存材料的实际成本大于计划成 本的超支差异；若余额在贷方，则表示库存材料的实际成本低于计划成本的节约差异。本账户应分别材料的类别或品种设置明细账。 21 简述述存货发出的计划对利润的影响？ 企业在进行存货核算时，应对其正确地计划。因为存货发出的计划方法的选择关系到存货的期末价值的确定，而期末存货价值正确与否直接影响本年利润。本期期末存货价值如多计会使本期销售成本偏低，从而会夸大本期的利润，虚报企业资产，也会使下期期初存货价值多下期的销货成本偏高，少计下期利润。反之，本期期末存货价值少计，又会导致本期销售成本偏高，使本期利润少计，少计 下企业资产，夸大了下期的利润。因此，对发出存货的计价不准确，会歪曲企业的经营成果和财务状况，最终影响企业财务报表的正确性和应交税利的计算。 22 短期投资与长期投资有何区别？ 短期投资是指购入后能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。长期投资是指短期投资以外的投资，具体指投同的期限在一年以上的资金以及购入的在一年内不能变现或不准备随时变现的有价证券。两者的区别主要有： 投资的期限不同。短期投资的持有期一般不超过一年，而长期投资的持有期一般在一年以上。 投资的目的不同。短期投资的目的在于在保证资 产流动性的前提下，利用正常经营中暂时闲置的货币资金谋取尽可能高的收益。长期投资的目的不仅仅是为了谋取一定的投资收益，更有可能是为了控制其他企业使其配合自身的经营，或积累整笔资金以满足某一特定需要。 投资的会计处理不同。短期投资属于流动资产，期末计划除了采用成本法外，还可采用成本与市价孰低法；长期投资属于非流动资产，期末计价一般采用成本与市价孰低法，主要采用成本法，或在成本基础上作适当调整。短期债券投资不摊销溢价或折价，长期债券投资则要逐期摊销声匿迹溢价或折价。长期股票投资采用权益法核算时，在投资收益及账面价 值的确认上与短期股票投资有较大的区别。 23 短期投资的期末计价方法有哪些？各有何优缺点？ 短期投资的期末计价是指确定期末资产负债表上短期投资的金额。从理论上讲，短期投资期末计价的方法三种：成本法、成本与市价孰低法、市价法。我国投资准则要求短期投资采用成本与市价孰低法计价。 成本法是指短期投资的价值按 “ 短期投资 ” 账户的期末余额确定，并以此列示资产负债表中。这种方法的优点是核算简单、客观，便于操作。缺点是在市价波动的情况下，它不能反映企业所持短期投资的损益及变现能力，不便于判断企业真实的财务状况。 成 本与市价孰低法是将期末短期投资的市价与成本比较，选择低者为短期投资的期末价值，并列示于资产负债表内。这种方法的主要优点是将市价低于成本的差额作为跌价损失予以确认，体现了稳健性原则的要求。缺点是短期投资期末市价低时用市膨胀螺栓计价，成本低时用成本计价，计价方法的不一致，会使会计信息缺乏可比性，一贯性。 市价法是以短期投资的期末市价确认其价值并列示资产负债表内。优点昌有利于反映企业所持短期投资的收益及变现能力，从而有利于评价企业真实的财务状况。缺点是市价高于成本是地，要确认未实现的收益，这有悖于稳健性原则。 24 长期债券投资溢、折价的摊销方法有哪些？各有何优缺点？ 长期债券投资溢、折价的摊销方法直线法与实际率法两种。直线法是将购入债券发生的溢价或折价在债券存续期内平均摊销的方法。其特点是每期摊销的金额相等。计算简单是其优点，缺点是每期实际的利息收入相等，末随债券溢、折价的摊销逐期减少或增加，不符合债券投资收益成本正向变化的内在关系，从而使每期债券投资收益的确认不准确。 实际利率是以实际利率乘以债券期初账面成本作为各期的实际利息收入，它与按债券面值及票面利率计算的应收利息的差额，作为各期应摊销的溢价或折价 。采用这种方法，各期的实际利息收入随债券账面成本的增加而增加，也随债券账面成本的减少而减少。这就克服了直线法的不足。缺点是计算比较复杂。 25 长期股权投资核算的成本法与权益法有何异同？ 长期股权投资核算的成本法是指长期股权投资以取得股权时的成本计价；其后，除了投资企业追加投资，收回投资等情形，长期股权投资的账面价值一般保持不变。权益法是指投资最初以投资成本计价，以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整。 两者的相同点：长期股权投资发生时，均按投资成本记账；所确认的投 资收益，均限于获得的投资后被投资单位产生的累计净利润的分配额。 不同点：一是成本法下，长期投资的账面金额不受被除数投资单位权益变动的影响，权益法则相反。如被除数投资单位发生盈亏时，权益法要按所占被除数投资单位的持股比例计算投资收益可损失，并相应调整增加可减少长期股权投资的账面价值。二是对被投资单位分派的现金股利或利润，成本法下确认为投资收益；权益法下同冲减长期股权投资的账面价值。三是权益法下要求核算股权投资差额，成本法则无此要求。 9 26 固定资产的特征有哪些？ （ 1）使用年限超过一年或长于一年的一个 经营周期，且在使用过程中保持原来的物质形态不变；（ 2）使用寿命是有限的；（ 3）主要用于生产经营活动而不是为了出售。 27 固定资产如何分类？ （ 1）按经济用途进行分类：可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产。（ 2）按使用情况分类：可以分为使用中固定资产、未使用固定资产和不需用固定资产。（ 3）按所有权分类：可以分为自有固定资产和融资租入固定资产。 28 哪些固定资产应当提取折旧？哪些不能提取？ 应计提折旧的固定资产包括：房屋及建筑，正在使用的机器设备等，季节性停用和修理停用的机器设备等， 以经营租凭方式租出的固定资产和融资租凭方式租入的固定资产。不应计提折旧的固定资产包括：未使用和不需用固定资产，以经营租凭方式租入的固定资产。建设工程达到预定可使用状态前的固定资产，已经提足折旧继续使用的固定资产以及过去单独估价入账的土地等。此外，提前报废的固定资产不补提折旧，其未提足折旧的净损失应计入营业外支出。 为了简化折旧的计算工作，我国会计制度规定，月份内开始使用的固定资产，当月不提折旧，从下月起开始计提折旧；月份内停用的固定资产，当月照提折旧，从下落不月起停止计提折旧。 29 计提固定资产折旧 通常有哪几种方法？ 直线法是指按照时间或完成的工作量平均计提折旧的方法，主要包括平均年限法和工作量法。一，平均年限法是指按照固定资产的预计使用年限平均计提折旧的方法，其累计折旧额为使用时间的线性函数。采用平均年限法计提折旧，其折旧方式分为个别折旧和分类折旧两种方式。二，工作量是指按照固定资产预计完成的工作总量平均计提折旧的方法，其累计折旧额为完成工作量的线性函数。 加速折旧法也称为递减费用法，是指在固定资产使用初期计提折旧较多而在后期计提折旧较少，从而相对加速折旧的方法。采用加速折旧汪，各年的折旧额 呈递减趋势。加速折旧法一般只采用个别折旧方式。常用的加速折旧法有双倍余额递减法和年数总和法两种。一 ,双倍余额递羞法是指按固定资产净值和双倍直线折旧率计提折旧的方法。二，年数总和法是指按固定资产应计提折旧总额和某年尚可使用年数占各年使用年数总和比重计提折旧的方法。 30 固定资产折旧如何进行会计处理？ 为了进行计提折旧的总分类核算，企业应按月根据固定资产计提折旧的范围和采用的折旧计算方法，编制固定资产折旧计算表。固定资产折旧计算表反映各个使用单位各类固定资产的当月应计提的折旧额。 采用个别折旧方式，各项 固定资产当月按月应计提的折旧额，可以根据该项固定资产上月计提的折旧额，加上上月开始使用的固定资产应计提折旧额，减去上月停用的固定资产应计提折旧额计算。 企业计提的固定资产折旧，应按用途进行分配，借记 “ 制造费用 ” 、 “ 管理费用 ” 、“ 经营费用 ” 、 “ 其他业务支出 ” 以及 “ 在建工程 ” 等账户，贷记 “ 累计折旧 ” 账户。 31 固定资产修理与改扩建有何区别？ 固定资产修理的主要目的是恢复其使用价值。固定资产修理按每次修理蝗零部件的复杂系数分类，可以分为日常修理和大修理两类。 固定资产的改扩建是指原有固定资产进行的改良 和扩充。固定资产改良是指为了提高固定资产的质量而采取的措施，如以自动装置代替非自动装置等。固定资产扩充是指为了提高固定资产的生产能力而采取的措施，如房屋增加楼层等。由于固定资产改扩建后，可以使固定资产的质量有所提高，或在实物量上有所增加，因而其原值也会有所增加。固定资产改扩建后，有些会延长使用年限从而增加生产能力，有些则仅仅会提高产品质量或增加生产能力而不延长使用年限。 32 盘盈、盘亏固定资产如何核算？ 盘盈的固定资产，按同类或类似资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，借记 “ 固定资产 ” 科目，贷记 “ 待处理财产损益 ” 科目；待有关部门批准之后，应借记 “ 待处理财产损益 ” 科目，贷记“ 营业外收入 ” 科目。 盘亏的固定资产，按其账面价值，借记 “ 待处理财产损益 ” 科目，按已提折旧，借记 “ 累计折旧 ” 科目，按该项固定资产已计提的减值准备，借记 “ 固定资产减值准备 ” 科目，按固定资产的原价，贷记 “ 固定资产 ” 科目。待有关部门批准之后，应借记 “ 营业外支出 ” 科目，贷记 “ 待处理财产损益 ” 科目。 33 固定资产的出售和报废如何进行会计核算？ 一，出售固定资产账面净值的计算与结转。二，出售固定资产的清理费用。 三，出售固定资产的收入。四，结转出售不动产等应交纳和税金。五，结转出售固定资产的净损益。 固定资产报废的会计处理因报废原因的不同而有所区别：一，正常报废的固定资产已提足折旧，其账面净值应为预计净残值。但由于实际净残值与预计净残值可能有所不同，因而在清理过程中也可能发生净损益。这部分净损益也应计入营业外收入或营业外支出。正常报废固定资产的核算方法，与出售固定资产的核算方法相同。二，提前报废的固定资产未提足折旧，为了简化核算工作，未提足的折旧出不再补提，而是在计算清理净损益时一并考虑。此外，毁损的固定资产根 据其毁损原因，有可能收回一部分赔偿款，如自然灾害造成的毁损有可能以得保险公司的赔款，管理不善造成的毁损有可能取得有关责任者的赔款。企业取得的赔款出视为清理过程中的一项收入，借记 “ 其他应收款 ” 等账户，贷记 “ 固定资产清理 ” 账户，在计算清理净损益时也应一并考虑。 34 无形资产有哪些基本特征？包括哪些具体内容？ 无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。与有形资产相比无形资产有以下主要特征：（ 1）无形性。无形资产没有物质实体，这是它区别于有形资产的主要标志。（ 2）收益不确定性。主 要表现两个方面：一是无形资产经济收益计量上具有不确定性；二是无形资产受益期限的确定具有不确定性。（ 3）有偿性。即只有花费了支出的无形资产，才能作为无形资产核算和管理。 35 无形资产摊销与固定资产折旧的区别是什么？ 无形资产的摊销和固定资产的折旧，都是通过一定方法将自身价值转移到产品中去。但因为无形资产是无物实体的长期资产，其价值转移采用不同于固定资产折旧的方法。二者的主要区别是：（ 1）无形资产一般采用分期等式逻辑额摊销法，不同于固定资产使用平均年限法、年数总和法、双倍余额递减法等多种折旧方法；（ 2）无形资产的摊销直接冲减 “ 无形资产 ” 账户的记录，无需像固定资产折旧通过“ 累计折旧 ” 备抵账户，调整固定资产账面原值；（ 3）固定资产折旧期满或报废时仍有残值；而无形资产是无实体资产，其摊销期满后无残值。 10 36 简述长期待摊费用的含义及其核算规则？ 长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在 1 年以上的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。 长期待摊费用应当单独核算，在费用项目的受益期限内分期平均摊销。大修理费用采用待摊方 式的，应当将发生大修理费用在下一次大修理前平均摊销；租入固定资产改良支出应当在租凭期限预计可使用年限两者孰短期的期限内平均摊销，摊销时记入制造费用、营业费用、管理费用等科目；其他长期待摊费用应当在受益期内平均摊销。 股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金等相关费用，减去股票发行冻结期间的利息收入后的余额，从发行股票的溢价中不够抵消的，或者无溢价的，若金额较小，直接计入当期损益；若金额较大，可作为长期待摊费用，在不超过 2 年的期限内平均摊销，计入损益。 除购置和建造固定资产以外，所有筹建期间所发 生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当期的损益。如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余值全部转入当期损益。 37 流动负债如何分类？ 流动负债按应付金额可确定的程度，分为应付金额确定的流动负债、应付金额视经营情况而定的流动负债、应付金额需予估计的流动负债及或有负债；按偿付手段的不同，可分为用货币资产偿付的流动负债、用商品或劳务偿付的流动负债、用新的流动负债清偿的流动负债；按形成原因的不同，可分为营业活动产生的流动负债、收益分 配形成的流动负债、融资活动形成的流动负债。 38 应付票据与应付账款有何异同？ 应付票据与应付账款的相同点：两者产生的原因相同，都是因企业购进货物引起的，性质上都属于流动负债。两者的区别：而应付票据有延期付款的书面凭证为依据，票据上载有明确的付款期限；票据到期，债务企业负有无条件支付票款的责任。 39 一般纳税与小规模纳税人增值税的会计核算有哪些特点？ 一般纳税人可以使用增值税专用发票，企业销售货物或提供应税劳务可以开具该种发票；企业购进货物或接受应税劳务取得的专用发票上注明的增值税可以抵扣。反映在 会计核算上，根据价、税分离原则，购进阶段应以对方提供的专用发票为依据，发票上注明的增值作为进项税额单独核算，发票上注有的价款计入货物或劳务的成本；收购废旧物资、购进免税农产品以及进货发生的运输费用，可依合法的凭证及规定的抵扣率计算进行税额并准予抵扣。销售阶段应以自己开出的专用发票为依据事实，其中不含税的价款确认为企业的销售收入，向购货方收取的增值税作为销项税额。这样，一定时期内按照规定核算的当期销项税额减去当期可予抵扣的进项税额，正数差额即为当期应交的增值税；负数差额结转下期继续抵扣。 小规模纳税人因其会 计核算不健全，不能准确核算进项税额、销项税额，故对其实行简易征收制度：它不能使用增值税专用发票，销售货物或提供应税劳务一般只可开具普通发票；并按销售额及规定的征收率交纳增值税。从会计核算来看，小规模纳税人购进货物或接受应税劳务时，不管能否取得专用发票，所支付的进项税一律计入货物或劳务的成本；销售货物或提供应税劳务时，按不含税销售额及规定的征收率计算、上交增值掊。实务中，小规模纳税人的销售额往往包含增值税，故应还原为不含税的销售额后，再计算应交的增值税。 40 应付工资是如何核算的？ 应付工资是指企业在一 定时时期内应支付约职工的工资总额。应付工资的会计核算以“ 工资单 ” 或 “ 工资结算汇总表 ” 为依据进行，内容包括提取现金、实际发放工资、代扣款项及分配工资费用。为了反映企业与职工工资的结算及分配情况，会计上专设 “ 应付工资 ” 账户。该账户的借方登记实际支付给职工的工资额；贷方登记应付工资当月支付，则“ 应付工资 ” 账户的借方与贷方金额一致，月末无余额；如果当月的应付工资当月支付，则“ 应付工资 ” 账户月末有贷方余额，表示尚未支付的工资总额。应付工资明细核算按照职工类别设账页，按照工资总额的组成内容分设专栏进行。不包括在工资总额 内发放给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本账户核算。 41 或有负债有哪些？如何披露？ （ 1）未决诉讼。这是一种典型的或有负债，它是指正在诉讼而尚未判决的事项，可能使企业败诉时承担的赔偿责任。（ 2）追加税款。企业申报的各种税款要经税务机关审查、核定。税务 机关根据掌握的情况认为企业有些项目可能要追加课税。在尚未查实、企业尚未补交税款之前，形成企业一项或有负债。（ 3）应收票据贴现。企业已贴现的、带有追索权的商业汇票将来到期时，如果付款人或承兑人不能如数付款，贴现企业作为票据的背书人负有连带清 偿责任。这样，企业将应收票据向银行贴现就构成一项或有负债。（ 4）应收账款抵借。企业以应收账款作为抵押，向银行可其他金融机构借入现款，抵押期満，如果金融机构无法向债务人收回账款，就有权向借款企业取回贷款，借款企业也应如数偿付。这样，企业以应收账款抵借时，就产生了或有负债。（ 5）为其他单位提供债务担保。企业为其他单位提供债务担保，债务到期如果付款人不能付款，企业应代为偿还。但企业了、最终应否履行连带责任，签订担保协议时并不确定，由此构成担保方企业的一项或有负债。 或有负债不符合负债的条件，会计上不予确认，只需 进行相应披露。披露的原则是：极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。而对经常发生或企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响、获得补偿的可能性。例外的情况是，在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。 42 预计负债具备什么重要条件？ 一是该义务是企业承担的现时义务；二是该义务的履行很可能导致经济 利益流出企业；三是该义务的金额能够可靠地计量。 43 预计负债与或有负债人何区别？ 预计负债、或有负债都是由或有事项形成的，但两者有差别。主要表现在：或有负债是一种潜在义务，预计负债是一种现时义务。即使两者都属于一现实义务，作为或有负债的现时义务，要么不是可能导致经济利益流出企业，要么金额不能可靠计量；而作为现时义务的预计负债，很可能导致经济利益流出企业，同时金额能可靠计量。 44 进行债务重组有何意义？ 债务重组就是指债权人按照与其债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务重要条件的事项。与采 用法律手段、强制债 11 务企业变卖资产还债的方式相比，负债重组既可避免债务人破产清算，给其重整旗鼓的机会；又可使债权人最大限度地收回债权款额，减少损失。这是 “ 两全其美 ” 的解决债务纠纷的方法。 45 我国对借款费用的列支？为什么？ （ 1）对与购建固定资产有关的借款费用，在资产达到预定可使用状态前发生的，计入资产成本；在资产达到预定可使用状态后发生的，直接计入当期损益。（ 2）不是用于购建固定资产的专门借款所发生的借款所发生的借款费用，属于筹建期内发生的，计入长期待摊费用；属于正常经营过程中发生的，计入当期损益。 主要理由：一是实际成本原则和符合配比原则。既然购建固定资产要使用借款，借款费用则不可避免，它与其他计入资产成本的购建费用没有差别，应该构成资产成本的一部分；固定资产在购建期内不能产生冲昏效益，所发生的借款费用 “ 资本化 “ ，投入使用后的借款费用 “ 费用化 ” 符合配比原则。二是符合我国的实际情况。因为企业购建固定资产的资金来源主要是借款，现行金融体制对专门借款实行专款专用，容易确定资本化的借款对象。不仅如此，目前我国企业的资产负债率普遍偏高，借款费用金额比较大，如果全部 “ 费用化 ” ，企业经营难以承受。三是符合国际惯例。 45 举借长期债务对企业有何好处？ （ 1）不会影响企业原有的股权结构，从而保证企业原有股东控制企业的权力不受损害。（ 2）提供长期负债的债权人只能获得固定的利息收入，只要企业的息税前利润率高于长期负债的固定利率，企业股东就可增加所得。（ 3）长期负债的利息可计入费用，减少了企业的利润总额，少交所得税，从而获得税前收益。 46 长期借款与应付债券有何不同？ （ 1）债权对象不同。长期借款的债权人是银行或其他金融机构，应付债券的债权人是社会公众及其他企业。（ 2）债权人对债务企业的了解程度不同。提供长期贷款的主 要是金融机构，它们对企业的偿债能力比较了解；公司债券主要是向社会公众筹集资金，发行债券时，投资者一般对举债企业的偿债能力不太了解，只能通过发行企业公布的公司债券筹集办法了解有关情况，进而作出是否投资的决策。（ 3）表现形式不同。债券是一种有价证券，可以自由流通和转让；长期借款只有证明债权、债务关系的契约，不能自由流通和转让。 47 从投资者角度看，公司债券与股票有何不同？ （ 1）性质不同。公司债是企业的负债，发行企业为债务人，债券持有者为债权人；股票属于投资行为，股票持有者为股东。（ 2）主体法律地位不同。公 司债券的债权人只是享有债权，无权参与企业的经营；作为股东则享有公司法和公司章程规定的各种权力，并相应承担一定的义务。（ 3）利润分配不同。不管企业经营好坏，公司债的债权人都 可按固定利率取定额利息；而股东获取的股利，需视企业经营好坏及盈余的多少而定，只有当董事会宣布发放股利时，股东才能真正分享公司的盈余。（ 4）风险责任不同。作为一种出借行为，公司债的债权人一般不承担企业经营的风险责任。债券到期，发行企业必须按规定还本付息；即使企业清算解，企业也应先偿付债券。股票则不然，它是一种出资行为，在企业经营活动期间不予还本；企业清算解散时，股东也只能参与剩余财产的分配。当剩余财产不够偿还本时，股东就无法收回全部投资。 48 企业为什么要发行可转换债券来筹集长期资金？ 企业之所以发行可转换债券筹集长期资金，主要有两点考虑：一是可转换债券的票面利率一般比其他债券的低，可降低企业的筹资成本；二是能增加筹资吸引力。因为可转换债券兼有债券和股票双重性质，投资者持有债券可获得固定的利息收入，风险小，当持有股票更有利时，可将债券转换为发行企业的普通股，从而享有股东的权利。 49 简述所有者权益的基本特征？ 所有者权益是 企业资产减去负债后的净额。 所有者权益产生于权益性投资行为。 所有者权益置后于债权人权益。 所有者权益没有固定的偿还期限和偿还金额。 所有者承担比债权人更大的风险。 50 简述普通股持有人拥有的权利？ （ 1）投票表决权。普通股股东有权参加股东大会，每持有一股拥有一表决权。按公司法规定股份有限公司的股份增减、合并分立、发行债券等重大事项，要由出席股东大会的普通股股东所持表决的 2/3 以上通过。（ 2）优先认股权。股份有限公司增发股票时，普通股股东可按持股比例优先认购新股。（ 3）利润分配权。普通股股东有权参加企 业利润分配。（ 4）剩余财产权。企业清算时全部资产在抵偿债务、返还优先股投资后剩余部分，按普通股股东持比例进行分配。 51 简述公司制企业盈余公积的用途？ 转增资本。有限责任公司按原有股东投资比例结转，股份有限公司按原有股份比例派送新股或增加每股面值。但法定盈余公积转增资本后剩余盈余公积不得少于注册资本的25%。 弥补亏损。超过 5 年期的亏损可以使用盈余公积或税后利润弥补。 分配股利。经股东大会通过，公司可以用盈余公积进行现金股利或股票股利分配。 52 简述合伙企业的基本特征？ （ 1）共同承担合 伙企业事务。（ 2）承担无限连带责任。（ 3）相互代理。任何一位合伙人都可以企业名义与外界发生经济联系。（ 4）共享财产和损益。在企业存续期间合伙人出资和以合伙企业名义取得的收益均为合伙企业财产，归所有合伙共有。合伙人盈利和亏损，由合伙人根据协议中约定的比例分配和分担。 53 企业在销售商品时，确认营业收入的具体条件是什么？ 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。企业在商品发出以后，如果继续承担商品减值、毁损造成的损失，并享有商品增值形成的收益，说明该商品所有权上的风险和报酬并未转移，不能确认营业 收入。只有在企业不再承担商品贬值、毁损造成的损失，也不分享商品增值形成的收益时，可以认为已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，才可以确认营业收入。这是确认营业收入的必要条件。 企业既没有保留通常与所有权联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。企业将商品所有权上的主要风险和报酬转移购货方以后，如果仍将对该商品具有管理或控制权，购买方不能随意处置该商品，则不能确认营业收入。只有在企业放弃了对该商品的继续管理权和控制权，才能确认为营火业收入。 与商品交易相关的经济利益能够流入企业。这里的 “ 经济利益 ” 是指与销售商品 货款有关的现金及能转化为现金的非现金资产。如果有证据表明与商品交易相关的经济利益不能够流入我企业即使其他条件具备，也不应确认营业收入。 相关的收入和成本能够可靠地计量。如果企业销售商品 的售价不能可靠地计量，则无法确认营业收入。同样，如果与其相关的成本不能可靠地计量，则无法按照配比原则计算利润，也不能确认营业收入。只有在商品的售价和成本均能够可靠地 12 计量的情况下，才能确认营业收入。 54 企业的费用应当如何确认？ 确认营业费用应考虑两个问题：一是营业费用与营业收入的关系；二是营业费用 的归属期。具体来说，确认营业费用的标准有以下几种： 按其与营业收入的直接联系确认费用。如果资产的减少与负债的增加与取得本期的营业收入有直接联系，就应确认为本期的费用。例如，已销商品的成本是为了取得营业收入而直接发生的耗费，应在取得营业收入的期间确认为费用；又如，为了摊销商品发生的送货费用，也与取得营业收入直接相关，也应在取得营业收入的期间认为费用。 按一定的分配方式确认费用。如果资产的减少或负债的增加与取得营业收入没有直接联系，但能够为若干个会计期间带来效益，则应按系统、合理的分摊方式分别确认为各期的费用。 例如，管理部门使用的固定资产的成本，需要采用，按一定的折旧方法，分别确认为各期的折旧费用。 在耗费发生时直接作为当期费用确认。如果资产的减少或负债的增加与取得营业收入没有直接联系，且只能为一个会计期间带来效益期间难以合理估计，则应确认为当期的营业费用。例如，管理人员的工资，其支出的效益仅限于一个会计期间，应直接确认为当期费用；又如，广告费支出，虽然可能在较长时期内受益，但很难合理估计其受益期间，因而也可以直接确认为当期的费用。此外，对于某些虽然受益期限较长但数额较小的支出，为了简化会计核算，按照重要性原则， 也可以直接确认为当期的费用，如管理部门颔用的管理用具等。 55 什么是永久性差异；其表现主要有哪些？ 永久性差异是指由于会计税前利润与应纳税所得额之间的计算口径不一致产生的差异。这种差异的特征是只在当期发生，并不在以后各期转回，即只对当期应纳税所得额的计算有影响，但并不影响以后各期应纳税所得额的计算。永久性差异主要有几种表现：（ 1）会计核算中已计入当期利润，但所得税法规定不作为纳税所得。例如 ，企业购买国债取得的利息收入 ? 56预计负债与或有负债的区别。 预计负债、或有负债都是由或有事项形成的 ，但两者有差别。主要表现在：或有负债是一种潜在义务，预计负债是一种现时义务。即使两者都属于现实义务，作为或有负债的现时义务，要么不是很可能导致经济利益流出企业，要么金额不能可靠计量；而作为现时义务的预计负债，很可能导致经济利益流出企业，同时金额能可靠计量。 57应付福利费与公益金有何不同？ 相同点：两者都是用于企业福利方面的资金。 不同点： 两者的性质不同。应付福利费属于企业对职工的负债，公益金属于所有者权益； 两者的来源不同。应付福利费从成本费用中提取，公益金从企业净利润中形成； 两 者的用途不同。前者用于职工个人福利方面的支出，后者用于集体福利设施的支出。 58长期股权投资核算的成本法与权益法的主要差别有哪些？ 成本法、权益法是长期股权投资的两种会计核算方法。两者的主要差别： 被投资单位发生盈亏时 ,成本法下不予确认；权益法下要按所占被投资单位的持股比例计算投资收益或损失 ,并相应调整增加或减少长期股权投资的账面价值。 对被投资单位分派的现金股利或利润 ,成本法下一般确认为投资收益；权益法下则冲减长期股权投资的账面价值。 权益法下要求核算股权投资差额 ,成本法则无此要求。 59企业为什么会发生坏账？会计上如何确认坏账损失？ 坏账是企业无法收回的应收账款。商业信用的发展为企业间的商品交易提供了条件。但由于市场竞争的激烈或其他原因，少数企业会面临财务困难甚至破产清算，这就给其债权人应收账款的收回带来了很大风险，不可避免会产生坏账。 我国现行制度规定，将应收账款确认为坏账应符合下列条件之一： 债务人破产，依照破产清算程序偿债后，企业确实无法追回的部分； 债务人死亡，既无财产可供清 偿，又无义务承担人，企业确实无法追回的部分； 债务人逾期未履行偿债义务超过 3年，企业确实不能收回的应收账款。 60企业计算所得税时，为什么不能直接以会计利润作为纳税依据？ 会计利润是按照会计准则和会计制度核算的。由于会计准则、制度和税法两者的目的不同，对资产、负债、收益、费用等的确认时间和范围也不同，从而导致税前会计利润与应纳税所得额之间产生差异。计算所得税必须以税法为准，故不能直接以会计利润为纳税依据，应将其调整为纳税所得额，据此计算应交的所得税。 1现金折扣销售商品时，分别用总价法、净价法 核算的应收账款有哪些不同？ 两者确认现金折扣的时间不同。采用总价法，现金折扣只有客户在折扣期内付款时才予确认；净价法把客户取得现金折扣视为一种正常现象，现金折扣在应收账款发生时就予确认。 两者对应收账款发生时的入账金额的确认方法不同。总价法按未扣除现金折扣的金额（即原发票金额）作为应收账款的入账金额，净价法将扣除现金折扣后的金额作为应收账款的入账金额。 两者对现金折扣的会计处理不同。总价法将给予顾客的现金折扣作为理财费用，增加企业的财务费用处理；净价法将给予顾客的现金折扣直接冲减了销售收入，顾客超过折扣期付款、企业因此多收入的金额视为企业提供信贷的收入，减少企业的财务费用处理。 62企业为什么要编制现金流量表？ 现代经济条件下，企业的现金流量的多少决定企业的偿债能力和支付能力的强弱。这个非常重要的信息，前两张主表皆无法提供。现金流量表的主要作用有： 说明企业一定时期内现金流入、流出的原因，评价企业未来获取现金的能力。 说明企业的偿债能力和支付能力。 通过净利润与经营活动的现金净流量的差异，可分析企业收益的质量。 通过对现金投资与融资、非现金投资与融资的分析，全面了解企业的财务状况。 63债务重组的意义： 企业到期债务不能按时偿还时，有两种方法解决债务纠纷：一是债权人采用法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债；二是修改债务条件，进行债务重组。采用第一种方法，债务企业的主管部门可能申请整顿 并与债权人会议达成和解协议，此时破产程序终止。即使进入破产程序，也可能因相关的过程持续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的债权如数收回。结果是“鱼死网破”。采用第二种方法，既可避免债务人破产清算，给其重整旗鼓的机会；又可使债权人最大限度地收回债权款额，减少损失。可谓“两全其美”。 13 64固定资产折旧与低值易耗品摊销有何不同？ 无形资产摊销和固定资产折旧都是通过一定方法将价值转移到有关成本或费用中。 两者的不同点： 计算方法上：无形资产一般采用平均摊销法，固定资产初平均法外，还可 采用 快速法； 会计处理上，无形资产摊销直接冲减“无形资产”账户记录，固定资产折旧须专设“累计折旧”账户； 无形资产摊销期满无残值，固定资产在使用期满或报废时往往有残值。 65应付账款与应付票据有何不同？ 应付账款与应付票据两者都是由于交易而引起的负债，都属于流动负债，但应付账款是尚未结清的债务，而应付票据是一种期票，是延期付款的证明，有承诺付款的票据作为凭据。 66简述编制利润表的本期损益观、损益满计观及其主要差别。 本期损益观：认为本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益 ，据此利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支。 损益满计观：认为本期损益应包括所有在本期确认的收支，而不管产生的时间和原因，并将它们计列在本期的利润表中。 两者的差别在于对与本期正常经营无关的收支是否应包括在本期的利润表中。 67.我国现金流量表中，对现金如何分类？试各举两例说明。 我国现金流量表中，对现金流量分为三类 : 一是经营活动产生的现金流量 ,这是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。如：销售商品收到的现金、购买商品支付的现金。 二是投资活动产生的现金流量，这是指企业长期资 产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。如：购建固定资产支付的现金、收回债券投资本金收到的现金。 三是筹资活动产生的现金流量，这是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。如：借款收到的现金、偿付借款利息支付的现金。 68.简述企业净利润分配的一般程序。 股份有限公司净利润应按公司法和公司章程等的规定程序进行分配。 一般的分配顺序为：用税后利润补亏；提取法定盈余公积；提取法定公益金；应付优先股股利；提取任意盈余公积；支付普通股股利；转增资本。 69.简述货币资金的内部控制 制度。 货币资金的内部控制 制度是指单位内部为了保护本单位货币资金的安全、完整和有效运用，保证货币资金收付的真实和合法性在分工基础上建立的相互制约的管理体系。其主要内容包括： 授权批准控制。即货币资金的收付及使用应经过授权，有合理的审批程序。 职务分理控制。即不相容职务应予以明确的分离。以便相互牵制。如钱账分管、支票及其印章的分管等。 凭证稽核控制。即对涉及货币资金收付的原始凭证与记账凭证的审查与核对上，收付款人员要与记账人员分开。 定期盘点与核对控制。一般来讲，企业的库存现金应实行日清月结；对银行存 款，应通过编制余额调节表，将企业的银行存日记账与银行对账单核对。 五、 会计 核算业务题 1、 某企业甲材料的购进、发出和结存情况如下： 日期 摘要 数量 单价 金额 3-1 期初结存 2000 10 20000 3-10 购进 5000 11 55000 3-15 发出 4000 3-18 购进 6000 12 72000 3-26 发出 7000 3-29 购进 3000 14 42000 要求 ：分别用先进先出法、后进先出法和加权平均法计算该月发出材料的成本。 解：（ 1）、先进先出法下发出材料的成本=2000*10+2000*11+3000*11+4000*12=123000 （ 2 ）、 后 进 后出 法 下 发 出 材 料的 成 本=6000*12+1000*11+4000*11=127000 元 （ 3 ） 、 加 权 平 均 单 价 =（ 20000+55000+72000+42000 ） /（ 2000+5000+6000+3000） =11.81元 发出材料的成本 =（ 4000+7000） *11.81=129910元 2、 根据下列业务编制会计 分录： （ 1）、购进工程用材料一批，材料款 80000元，增值税 12600 元，运费 4720 元，款项以支票支付。 （ 2）、上月已将一批原材料委托 A 企业加工，材料的实际成本是 10000 元。本月支付加工费3000 元，增值税 510 元，款项以支票支付，材料加工完成验收入库。 （ 3）、计提尚未完工的某项工程的借款利息60000 元。 （ 4）、 2010 年 1 月 2 日购入 C 公司发行的 3年期、年利率 6%的债券，债券面值为 80000元，每年付息一次，购入价格为 65000 元，另支付手续费 500 元，全部款项均以银行存款支付。 （ 5）、以现 金发放本月退休人员工资 8500 元。 （ 6）、以一批原材料投资于 T 公司，材料的账面使贪价值 40000 元，公允价值 50000 元，增值税税率 17%。 （ 7）、结转固定资产清理净收益 28000 元。 （ 8）、经股东大会决议，分配股票股利 100万元，股票股利的面值总额 80 万元。 （ 9）、计提工会经费 35000 元。 （ 10）、 F 公司按法定程序以收购本公司股票的方式减少注册资本 100 万元，股票的面值为每股 1 元，共收回 100 万股，收购价为每股12 元，全部款项以银行存款支付。 解：（ 1）、借：工程物资 97320 贷 ： 银 行 存款 97320 2、借：委托加工存货 3000 应交税金 - 应 交 增 值 税 （ 进 项 税额） 510 贷：银行存款 3510 借：原材料 13000 贷：委托加工存货 13000 （ 3）、借：在建工程 60000 贷：长期借款 60000 （ 4）、借：长期债权投资 -债券投资（面值） 80000 财务费用 500 贷：长期债权投资 -债券投资（溢折价） 15000 银行存款 65500 （ 5）、借：管理费用 8500 贷：现金 8500 （ 6）、借：长期股权投资 58500 14 贷：原材料 40000 应交税金 -应交增值税（销项税额） 8500 资本公积 10000 （ 7）、借：固定资产清理 28000 贷：营业外 收入 28000 （ 8）、借：利润分配 -转作股本的普通股股利 1000000 贷：股本 800000 资本公积 200000 （ 9）、借：管理费用 35000 贷：其他应付款 35000 （ 10）、借：股本 1000000 资本公积 -股本溢价 11000000 贷：银行存款 12000000 3、 K 公司 2009 年年初以 货币资金 350 万元购买 T 公司发行的股票，占 T 公司股本总额的 70%。 T 公司当年实现利润 80 万元，宣告从中支付现金股利 30万元，同时接受外商捐赠资产 20万元， 2010年发生亏损 50万元。要求，编制 K 公司 2009、 2010 年会计分录。 解： 2009年： 借：长期股权投资 -股票投资（投资成本） 3500000 贷：银行存款 3500000 借：长期股权投资 -股票投资（损益调整） 560000 贷：投资收益 560000 借：应收股利 210000 贷：长期股权投资 -股票投资（损益调整） 210000 借：长期股权投资 -股票投资（投资准备） 93800 贷：资本公积 93800 2010 年： 借：投资收益 350000 贷：长期股权投资 -股票投资（损益调整） 350000 4、 对 A 公司（一般纳税人）发生的下列经济业务编制会计分录： （ 1）、存出投资款 200 万元。 （ 2）、计提存货跌价准备 35000 元。 （ 3）、应付 K 公司账款 60 万元，现 A 公司发生财务困难不能偿还。经协商由 A 公司用 存货抵债。抵债存货公允使价值 40 万元，账面成本 45 万元，已提减值准备 3 万元。 （ 4）、出售一项专利，收入 50 万元已存入银行。该项专利的账面摊余价值 30 万元；营业税率 5%。 （ 5）、年初进行长期股权投资发生股权投资差额（借方发生额） 80 万元，规定按 10 年分摊。 （ 6）、收入某公司支付的违约金 15000 元存入银行。 （ 7）、按医务人员的工计提福利费 3000 元。 （ 8）、收回去年已恰逢为坏账（采用备抵法核算）的应收账款 30000 元。 （ 9）、经批准，用法定盈余公积 100000 元弥补亏损。 （ 10）、购入需要安装的 设备一台，买价10000 元，增值税 1700 元、运输费 500 元、安装费 1000 元，全部款项已网银行存款支付。设备已安装完毕并交付使用。 解：（ 1）、借：其他货币资金 2000000 贷：银行存款 2000000 （ 2）、借：管理费用 35000 贷：存货跌价准备 35000 （ 3）、借：应付账款 600000 存货跌价准备 30000 贷：库存商品 450000 应交税金 -应交增值税（销项税额） 68000 资本公积 112000 （ 4）、借：银行存款 500000 贷：无形资产 300000 应交税金 -应交营业税 25000 营业外收入 175000 （ 5）、借：投资收益 80000 贷：长期股权投资 -股票投资（股权投资差额 80000 （ 6）、借：银行存款 15000 贷：营业外收入 15000 （ 7）、借：管理费用 3000 贷：应付福利费 3000 （ 8）、借：银行存款 30000 贷：应收账款 30000 同时，借：应收账款 30000 贷：坏账准备 30000 （ 9）、借：盈余公积 -法定盈余公积 100000 贷：利润分配 其他转入 100000 （ 10）、借：固定资产 13200 贷：银行存款 13200 5、甲 存货年初结存数量 3000 件，结存金额 8700 元。 1 月份的进货情况如下： 日期 单价 数量（件） 金额 9日 3.10 4100 12710 12日 3.20 6000 19200 20日 3.30 4500 14850 26日 3.40 180 6120 1 月 10 日、 13 日是、 25 日分别销售甲存货2500 件、 5500 件、 7000 件。 要求 ：采用下列方法分别计算甲存货本年 1月的销售成本、期末结存金额。加权平均法、先进先出法、后进后出法 解：（ 1）、加权平均法下： 加权平均单价 =（ 8700+12710+19200+14850+6120） /（ 3000+4100+6000+4500+1800） =3.1742元 甲存货本期销售成本 =15000*3.1742=47613 15 元 甲存货期末结存金额 =（ 8700+12710+19200+14850+6120）-47613=13967 元 （ 2）、先进先出法下： 甲存货本期销售成本=8700+12710+19200+1900*3.3=46880元 甲存货期末结存金额 =2600*3.3+6120=14700元 （ 3）、后进先出法下 : 甲存货本期销售成本=6120+14850+19200+2700*3.1=48540元 甲存货期末结存金额 =8700+1400*301=13040元 6、 A 公司于 2009 年 7 月 26日销售商品一批，售价 600000 元，增值税 102000 元，收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值 702000元，期限 6个月，不带息。 9 月26 日是，公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率为 3%，带追索权。 要求 ：按下列情况，计算或编制 A 公司适当的会计分录： （ 1）、收到商业汇票； （ 2）、计算该商业汇票的贴现息和贴现净额； （ 3）、将该商业汇票贴现 （ 4）、 2003 年 12 月底，得知付款人财务困难，即将到期的商业汇票估计无法支付。 （ 5）该汇票到期时遭到退票，贴现银行向 A公司追索票款。 A 公司以其存款支付。 解：（ 1）、收到商业汇票时： 借：应收票据 702000 贷：主营业务收入 600000 应交税金 -应交增值税（销项税额） 102000 （ 2） 、票据贴现息 =702000*3%/12*4=7020元 票据贴现额额 =702000-7020=694980元 （ 3）、借：银行存款 694980 财务费用 7020 贷：应收票据 702000 （ 4）、借：应收账款 702000 贷：预计负债 702000 （ 5）、借：预计负债 702000 贷：银行存款 702000 7、 C 公司于 2001 年 1 月初发行 3 年期、票面利率 6%、面值 500 万元的债券。发行价格为 497 万元（债券发行费用略）。按照约定，债券利息每半年支付一次，具体付息日为 7月 1 日、 1 月 1 日，债券所筹资金用于固定资产购建。工程于 2000 年底开工、 2002 年底完工并交付使用。 C 公司每半年核算一次利息费用。要求： （ 1）、计算该批债券半年的应付利息、半年分摊的折价（采用直线法）金额及半年的实际利息费用。 （ 2）、编制下列业务的会计分录：第一， 2001年初发行债券；第二， 2001 年 6 月 30 日预提债券利息并分摊债券折价。第三 ， 2003 年12 月 31 日预提债券利息并分摊债券折价。第四， 2004 年 1 月初还本付息。 解：（ 1）、半年应付债券利息 =500 万元 *3%=15万元 半年分摊债券折价 =3 万元 /6=5000 元 半年的实际利息费用 =150000+5000=155000元 （ 2）、有关会计分录如下： 第一，发行债券： 借：银行存款 4970000 应付债券 -债券折价 30000 贷：应付债券 -债券面值 5000000 第二， 2001 年 6 月底： 借：在建工程 155000 贷：应付债券 -债券折价 5000 应付利息 150000 第三， 2003 年 12 月底： 借：财务费用 155000 贷：应付债券 -债券折价 5000 应付利息 150000 第四， 2004 年初： 借：应付债券 -债券面值 5000000 应付利息 150000 贷：银行存款 5150000 8、 C 公司 2009 年 1月 2 日以每股 15 元的价格购入 S 公司 8000股普通股作为长期投资，占 S 公司总股本的 20%（不考虑股权投资差额）。当年 S公司实现税后利润 180000元，分派现金股利 108000 元，已于当年末支付。假设对该项投资业务分别采用成本法、权益法进行核算。要求：分别计算成本法、权益法下 2009 年末 C 公司 “ 长期股权投资 “ 、 “ 投资收益 ” 账户的金额。 解：（ 1）、成本法下， 2009 年末有关金额的计算如下： “ 长期股权投资 “ 账户金额 =投资成本 12 万元 投资收益账户、金额 =108000*20%=21600 元 （ 2）、权益法下， 2009 年末有关金额的计算如下： “ 长期股权投资 “ 账户 =投资成本 12 万元+180000 元 *20%-108000*20%=134400元 投资收益账户金额 =180000*20%=36000 元 9、 对 E 公司发生的下列业务编制会计分录： （ 1）、销售产品一批，增值税发票上列示价款 50000 元、增值税 8500 元，现金折扣条件为 2/10、 N/30。在 10 天内的折扣其内收到全部货款并存入银行。（用总价法） （ 2）、出售作为短期投资的股票一批，收入45000 元，支付有关费用 200 元，该批股票账面成本 30000 元。 （ 3） 、本期确认坏账损失 4000 元（用备抵法） （ 4）、将一张面值 100000 元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现，支付银行贴现息3000 元。 解：（ 1）、销售商品时： 借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税金 -应交增值税（销项税额） 8500 10 天内收款时： 借：银行存款 57660 财务费用 1170 贷：应收账款 58500 （ 2）、借：银行存款 44800 贷：短期投资 30000 投资收益 14800 16 （ 3）、借：坏账准备 4000 贷：应收账款 4000 （ 4）、借：银行存款 97000 财务费用 3000 贷： 应收票据 100000 10、 A 公司（一般纳税人）购入一台需要安装的设备，支付买价 10000 元，增值税 1700元，运输费 500 元，安装设备时，邻用 企业生产用原材料一批，账面价值 1200 元，购进访批原材料时支付增值税 170 元；支付外请安装工人工资 1500 元。上述有关款项已通过银行收付。要求： （ 1）、计算该固定资产的原始价值； （ 2）、对上项固定资产，编制购入、安装及交付使用的会计分录。 解：该项固定资产的原始价值=10000+1700+500+1000+170+1500=14870元 购入安装时： 借：在建工程 12200 贷：银行存款 12200 安装领用本企业生产用原材料时： 借：在建工程 1170 贷：原材料 1000 应交税金 -就交增值税（进项税额转出） 170 支付安装工人工资时： 借：在建工程 1500 贷：银行存款 1500 安装完毕交付使用时： 借：固定资产 14870 贷：在建工程 14870 11.B 公司 2001 年度会计利润 500000元，本年度会计核算的收支中含企业违法经营的罚款 5000 元，国库券利息收入 20000 元，超 支的业务招待费 30000元，固定资产折旧费 50000 元（税法规定的折旧额为 35000元）。企业所得税税率 33%。要求： （ 1）、计算本年度该企业的应纳税所和额、应付税款法下的所得税费用； （ 2）、采用应付税款法编制应交所得税的会计分录； （ 3）、计算分别按税后利润的 10%提取的法定盈余公积、公益金，编制提取的会计分录。 解：（ 1）、应纳税所得额=500000+5000-20000+30000+50000-35000=535000 元 应纳所得税 =535000*33%=176550元 （ 2）、借：所得税 176550 贷：应交税金 -应交所得税 176550 （ 3）、税后利润 =500000-176550=323450 元 法定盈余公积 =323450*10%=32345元 法定公益金 =323450*10%=32345 元 借：利润分配 -提取法定盈余公积 32345 扣、提取法定公益金 32345 贷：盈余公积 64690 12.企业期末存货计价采用成本与可变现净值孰低法， A 类存货的有关资料如下： 年份 年末存货数量 单位账面成本 单位可变现净值 2008 年 5000 6元 5.3 元 2009 年 6000 6元 5 元 2010 年 5500 6.5元 7 元 要求：（ 1）、计算年年末的存货价值 （ 2）、采用备抵法作出各年相关的会计分录 解：（ 1）、 2008 年年末存货价值=5000*5.3=26500 2009 年年末存货价值 =6000*5=30000 2010 年年末存货价值 =5500*6.5=35750 （ 2）、 2008 年末： 借：管理费用 3500 贷：存货跌价准备 3500 2009 年末： 借：管理费用 2500 贷：存货跌价准备 2500 2010 年末： 借：存货跌价准备 6000 贷：管理费用 6000 13、某工业企业 2010年 111月损益类账户累计余额如下： 主营业务收入 470 万元（贷） 主营业务成本 280 万元（借） 营业费用 34 万元（借） 主营业务税金及附加 21 万元（借） 管理费用 22.3 万元（借） 财务费用 11.8 万元（借） 其他业务收入 7万元（贷） 其他业务支出 14.7万元（借） 投资收益 0.95 万元（贷） 营业处收入 0.35 万元（贷） 营业外支出 0.1万元（借） 所得税 19万元（借） 12 月份发生下列部分业务： （ 1）、销售不适用的原材料一批，价款40000 元，增值税 6800 元，货款已收妥并存入银 行。该批材料成本为 19000 元； （ 2）、摊销自用商标价值 4500 元； （ 3）、支付本季度短期借款利息 150000 元，经杳前 2 个月已预提 90000 元。 （ 4）、销售产品一批，价款 30 万元，增值税 5.1 万元。经查该笔销售业务已于前月预收货款 10 万元，余款尚未结清。该批产品成本为 20 万元。 （ 5）、上月 23 日，企业采用现金折扣方式购入材料一批，价款 20 万元，增值税 34000元已作为应付账款入账，本月初用银行存款结清该笔货款，由于在折扣其内付款，按规定取得 2%的现金折扣收入。 （ 6）、按医务人员的工资计提福利费 2500元； （ 7）、计提固定资产减值准备 2000 元； （ 8）、本年度应交所得税 33 万元； （ 9）、存出投资款 50 万元 要求：（ 1）、对 12 月份发生的上述业务编制 17 会计分录 （ 2）、计算该企业 2010 年度的主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润。 解： （ 1）、 借：银行存款 46800 贷：其他业务收入 4000 应交税金 -应交增值税（销项税额） 6800 同时，借：其他业务支出 19000 贷：原材料 19000 （ 2）、借：管理费用 4500 贷：无形资产 4500 （ 3）、借：预提费用 90000 财务费用 60000 贷：银行存款 150000 （ 4）、借：预收账款 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税金 -应交增值税（销项税额） 51000 同时，借：主营业务成本 200000 贷：库存商品 200000 （ 5）、借：应付账款 234000 贷：银行存款 230000 财务费用 4000 （ 6）、借：管理费用 2500 贷：应付福利费 2500 （ 7）、借：营业外支出 2000 贷：固定资产减值准备 2000 （ 8）、借：所得税 140000 贷：应交税金 -应交所得税 140000 （ 9）、借：其他货币资金 500000 贷：银行存款 500000 2、有关指标的计算如下 ： 主营业务收入 =470+30=500 万元 主营业务成本 =280+20=300 万元 管理费用 =22.3+0.45+0.25=23万元 财务费用 =11.8+6-0.4=17.4 万元 其他业务利润 =7-14.7+4-1.9=-5.6 万元 营业外支出 =0.1+0.2=0.3 万元 主营业务利润 =500-21=179 万元 营业利润 =179-5.6-23-34-17.4=99 万元 利润总额 =99+0.95+0.35-0.3=100万元 净利润 =100-33=37 万元 14、某企业 2010 年度的有关资料如下： 年初“ 利润分配 -末分配利润 ” 账户有贷方余额29.6 万元， 2010 年全年实现税前利润 600 万元，本年度发生的收支中，有国库券利息收入 20 万元，税款滞纳金支出 10万元，行政部门用固定资产计提折旧费 15 万元（按税法应计提 20 万元）。该企业适用的所得税税率为 30%，并决定按 10%、 6%的比例分别提取法定盈余公积金及法定公益金，将当年净利润的 50%向投资者分配现金利润、下年 2月支付。要求： （ 1）、计算下列指标，该企业 2010 年度的纳税所得额、应交所得税额、应付税法下的所得税费用、净利润、提取的法定盈余公积金、法定公 益金、现投资者分配 的利润及年末的末分配利润。 （ 2）、根据上述计算结果，编制本年末列支所得税、提取盈余公积金、向投资者分配利润以及结转利润分配 账户的会计分录。 解：（ 1）、应纳税所得额 =600-20+10-5=585 万元 应交所得税额 =585*30%=175.5 万元 应付税款法下的所得税费用 =175.5 万元 净利润 =600-175.5=424.5 万元 提取的法定盈余公积金 =424.5*10%=424500元 法定公益金 =4245000*6%=254700 元 给投资者分配的利润 =4245000*50%=2122500元 粘末未分配利润=296000+4245000-424500-254700-2122500=1739300 元 （ 2）、年末应作的有关会计分录如下： 第一 .列支所得税： 借：所得税 1755000 贷：应交税金 -应交所得税 1755000 第二，提取盈余公积并向投资者分配利润 借：利润分配 -提取法定盈余公积 424500 -提取法定公益金 254700 应付利润 2122500 贷：盈余公积 -法定盈余公积 424500 -法定公益金 254700 -应付利润 2122500 第三，年末结转利润分配账户余额： 借：利润分配 -末分配利润 2801700 贷：利润分配 -提取法定盈余公积 424500 -提取法定公益金 254700 应付利润 2122500 15、 A公司在 2009年实际发放工资 360000元，核定的全年计税工资为 300000 元 ，年底确认国债利息收入 8000 元，支付罚金 4000 元。公司采用直线法计提固定资产折旧，年折旧额为 45000 元，税法规定按年数总和法计提折旧、年折旧额为 57000 元。 A 公司利润表上反映的税前会计利润为 1000000 元，所得税率 33%，假设该公司当年无其他纳税调整事项。要求计算 2009 年度 A 公司的下列指标：（ 1）、本年度的应纳税所得额及应交所得税， （ 2）、分别按应付税款法、纳税影响会计法计算本年度的所得税费用。 解：（ 1）、 A 公司 2009 年的应纳税所得额=1000000+60000-8000+4000-12000=1044000元 本年度应交所得税 =1044000*33%=344520元 （ 2）、应付税款法下， A 公司本年所得税费用=本年应交所得税 =344520 元，纳税影响会计法下，纳税的时间差异对所得税的影响金额 =（ 57000-45000） *33%=3960 元 故本年所得税费用 =344520+3960=348480元 16、要求对 H 公司 12 月份发生的下列经济业务编制会计分录： （ 1）、 2 日，将所持下月初到期的应收甲公司商业汇票向银行申请贴现，该票据面值 50 万元，不带息，贴现额 488000 元已存入 H 公司存款户。 借：银行存款 488000 财务费用 12000 贷：应收票据 500000 （ 2）、 5 日，开出转帐支票，向希望工程捐款50000 元。 借：营业外支出 50000 贷：银行存款 50000 （ 3）、 8 日，上月购进并已付款的原材料到货并验收入库，公司对原材料采用计划成本核 18 算。本批原材料的计划成本为 20 万元。 借：原材料 200000 贷：材料采购（物资产购） 200000 （ 4）、 14 日，以现金支付职工王刚生活困难补助 800 元。 借：应付福利费 800 贷：现金 800 （ 5）、 16 日，出售一项专利权，收入 15 万元已存入银行，该项专利权账面价值 8 万元，末计提减值准备，营业税率 5%。 借：银行存款 150000 贷：无形资产 80000 应交税金 7500 营业外收入 62500 （ 6）、 20 日，长期股权投资采用成本法核算。根 据被投资方公布的本年度利润分配初步方案，本年度公司的股权投资应收现金股利 15万元。 借：应收股利 150000 贷：投资收益 150000 （ 7）、 26 日，结转固定资产清理损失 5000 元。 借：营业外支出 5000 贷：固定资产清理 5000 （ 8）、 26 日，用现金发放退休人员退休费15000 元。 借：管理费用 15000 贷：现金 15000 （ 9）、 28 日，销售产品一批，售价 20 万 元，增值税率 17%，经查，该批产品的销售已于上月预收货款 10 万元，余款尚末结清。 借：预收账款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税金 -应交增值税（销项税额） 34000 (10)、 30 日确认坏账损失 150000 元。 借：坏账准备 150000 贷：应收账款 150000 （ 11）、 31 日，结转本月入库原材料的成本超支差异 8 万元。 借：材料成本差异 80000 贷：材料采购 （物资采购） 80000 （ 12）、 31 日，结转本月发出原材料应负担的成本超支额 5 万元，其中，直接材料费用应负担 35000 元，间接材料费用应负担 10000 元，厂部领用材料应负担 5000 元。 借：生产成本 35000 制造费用 10000 管理费用 5000 贷：材料成本差异 50000 （ 13）、 31 日，得知甲公司因违法经营受到国家起诉，银行存款已被冻结， H 公司估计本月2 日已贴现、下月初到期的商业汇票，届时甲公司将无力承付。 借：应收账款 500000 贷：预计负债 500000 17、甲企业的有关资料如下： （ 1）、 2009 年度的利润表有关资料： 净利润 200000 元 折旧费用 60000 元 处置固定资产收益 40000 元 出售短期投资损失 17500 元 （ 2）、 2009 年 12月 31 日资产负债表有关资料： 年初数（元） 年末数（元） 应收票据 234000 175500 存货 300000 250000 待摊费用 5000 10000 应付账款 -货款 58500 167500 未交税金 -增值 -所得税 5000040000 10000030000 要求：根据上述资料运用间接法计算甲企业本年度经营活动产生的现金流量净额。 解：净利润 200000 元 加：固定资产折旧 60000 元 出售短期投资损失 17500 元 存货的减少 50000 元 应付账款的增加 109000元 应付票据的减少 58500元 应付税金的增加 40000元 减：处置固定资产收益 40000 元 待摊费用的增加 5000 元 经营活动产生的现金流量净额 490000元 18、对 A 工厂 12 月发生的下列经济业务编制会计分录： （ 1）、存出投资款 50 万元 借：其他货币资金 500000 贷：银行存款 500000 （ 2）、计提短期投资跌价准备 2000 元 借：投资收益 2000 贷：短期投资跌价准备 2000 （ 3）、应付 K 公司账款 60 万元 ，现本企业因财务困难不能偿还，经协商 K 公司同意用设备抵债。该设备原值 50 万元，已提折旧 5 万元，公允价值 48 万元。 借：应付账款 600000 累计折旧 50000 贷：固定资产 500000 资本公积 150000 （ 4）、月初发生货到未付款一批，估计成本 60 万元。本月未，有关结算账单仍未到。 借：原材料 600000 贷：应付账款 600000 （ 5）、年初进行长期股权投资 发生股权投资差额（借方发生额） 80 万元，规定按 10年分摊 。 借：投资收益 80000 贷：长期股权投资 -股权投资差额 80000 （ 6）、计提固定资产减值准备 5000 元。 借：营业外支出 5000 贷：固定资产减值准备 5000 （ 7）、以存款支付第二季度的银行短期借款利息 35000 元。经查，前 2 个月已预提21000 元。 借：预提费用（或其他应付款） 21000 财务费用 14000 贷：银行存款 35000 （ 8）、以现金支 付职工王力报销的医药费500 元。 借：应付福利费 500 贷：现金 500 （ 9）、按面值 5000 万元发行 3 年期债券一批，款项已存入银行。 借：银行存款 50000000 贷：应付债券 -债券面值 50000000 （ 10）、董事会决议，用法定盈余公积 60000元转增资本。 借：盈余公积 60000 贷：股本 60000 （ 11）、董事会决议，本年度分配普通股现金股权 30 万元，下年 3 月 6 日 支付。 借：利润分配 300000 19 贷：应付股利 300000 （ 12）、收入年初发生的应收账款 90 万元存入银行。 借：银行存款 900000 贷：应收账款 900000 （ 13）、将本年度净利润 60 万元转入 “ 利润分配 ” 账户。 借：本年利润 600000 贷：利润分配 -末分配利润 600000 19、 A 公司于 2009 年 7 月 26 日销售商品一批，售价 600000 元，增值税 102000元，收到购货单位签发并承兑的商业 汇票一张，面值为 702000 元，期限 6 个月，不带息。 9 月 26 日，公司持该商业汇票向银行申请贴现率 9%，带追索权。要求：按下列情况，计算或编制 A 公司适当的会计分录。 （ 1）、收到商业汇票 借：应收票据 702000 贷：主营业务收入 600000 应交税金 -应交增值税（销项税额） 102000 （ 2）、计算该商业汇票的贴现息和贴现额。 贴现息 =702000*9%/12*4=21060 元 贴现额 =702000-21060=680940元 （ 3）、将该商业汇票贴现 借：银行存款 680940 财务费用 21060 贷：应收票据 702000 （ 4）、 2001 年 12 月底，得知付款人财务困难，即将到期的商业汇票估计无法支付。 借 “ 应收账款 702000 贷：预计负债 702000 （ 5）、该汇票到期时遭到退票，贴现银行向 A 公司追索票款。 A 公司以其存款支付。 借：预计负债 702000 贷：银行存款 702000 20、 H 公 司 2000 年 1月 1 日购入一项专利权，价值 20 万元，款项以银行存款支付，该专利权法律有效期为 10 年。已使用 2 年；估计受益年限为 5 年。 2000 年 12 月底，由于经济环境存在对该项专利权的不利影响，估计其可收回金额为 12 万元。 2001 年12 月底，经济环境对该项专利权的不利影响已部分消除，估计其可收回金额为102000元。 2003 年 1月， H 公司出售该项专利权，价款 10 万元已收妥并存入银行，营业税 5%。要求：（ 1）、确定 H 公司对该项无形资产的摊销年限，并说明理由。 （ 2）、计算 2000、 2001、 2002 年度该项无形资 产的摊销额 ； (3)、计算 2000、 2001、 2002年底应计提或冲减的无形资产减值准备。 （ 4）、计算出售该项无形资产的净损益。 解：（ 1）、该项无形资产的摊销年限为 5 年，根据法律规定年限与受益年限两者孰低的原则确定 （ 2）、 2000 年该项专利权的摊销金额 =20万元 /5=4 万元 2001 年该项专利权的摊销金额 =12 万元/4=3 万元 2002 年该项专利权的摊销金额 =102000元 /3=34000 元 （ 3）、 2000 年底应计提减值准备 =账面价值16 万元 -可收回金额 12 万元 =4 万元 20010 年底应计提减值准 备 =账面价值 9 万元 -可收回金额 102000 元 =-12000 元 （ 4）、 2003 年 1 月出售专利权实现净利润 =收入 100000-账面价值 68000-营业税100000*5%=27000 元 21、 某公司 2010 年 9 月 10 日采用商业汇票结算方式销售产品一批，价款 40 万元，增值税率17%，产品已经发出。 （ 1）、当日收到已承兑的为期 60 天的带息商业汇票一张，年息 10%。编制会计分录。 （ 2）、当年 10 月 30 日企业将这张汇票向银行办理贴现，贴现率为 12%。请计算贴现天数、票据到期值、贴现息、贴现款并编制会计分录。 借： 应收票据 468000 贷：主营业务收入 400000 应交税金 应交增值税（销） 68000 到期值 =46.8+46.8 10% 60360=46.8+0.78=47.58 万 贴现天数 =10 贴现息 =（ 46.8+0.78） 12% 10 360=0.1586万 贴现净额 =47.58-0.1586=47.4214万 借：银行存款 474214 贷：应收票据 468000 财务费用 6214 22、 甲企业赊 销给乙企业一批产品，专用发票上价款 20000 元，增值税率 17%，付款条件为（ 2/10， n/30），甲企业采用总价法核算应收账款。 （ 1） 若甲企业在折扣期内收回了货款。 （ 2） 若甲企业在第 30 天收回了货款。 要求：分别编制甲企业的赊销、收款的会计分录。 1、 赊销 ： 借：应收账款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税金 应交增值税（销项税额） 3400 折扣期收款 借：银行存款 22932 财务费用 468 贷：应收帐款 23400 2、 第 30 天收款 借：银行存款 23400 贷：应收帐款 23400 23、 某企业 2008 年末应收账款余额为 500 万元， 2009年确认坏账损失 5 万元，年末应收帐款余额为 400 万元， 2010 年收到已转销的坏账 3 万元，年末应收账款余额为 450 万元，坏账准备提取比率为 5 要求：计算各年末坏帐准备的提取数，并作有关会计分录。 1） 2008 年坏账准备的提取款 =500 5 =2.5万 借：管理费用 25000 贷：坏账准备 25000 2） 2009 年 借：坏账准备 50000 贷：应收帐款 50000 年末提取坏账准备 =2+2.5=4.5 万 借：管理费用 45000 贷：坏账准备 45000 3） 2010 年 借：应收账款 30000 贷：坏账准备 30000 借：银行存款 30000 贷：应收账款 30000 坏账准备提取款 =2.25-（ 2+3） =-2.75 万元 借：坏账准备 27500 贷：管理费用 27500 24、 ABC 公司采用实际成本法核算原材料业务，材料发出采用先进先出法， 2009年 2 月初结存甲材料 2000 千克，单价 4.5 元每千克，本月发生如下业务： 1） 2 月 2 日，购进甲材料 10000 千克，单价 5元 /千克。增值税率 17%，以银行存款支付账款， 材料已入库。 2） 2 月 10 日发出甲材料 5000 千克用于产品 20 生产。 3) 2 月 15 日发出甲材料 2000 千克，其中用于车间一般耗用 1000 千克，管理部门耗用1000 千克 4）月末存货盘点时发现长余甲材料 100 千克，估计其实际成本为 500 元，原因待查。 5）原因查明，经批准冲减企业的当期费用。 要求：根据上述业务编制会计分录。 2009.2.2 借：原材料 50000 应交税金 -应交增值税（进项税额） 8500 贷：银行存款 58500 2009.2.10 借：生产成本 24000 贷：原材料 24000 2009.2.15 借：制造费用 5000 管理费用 5000 贷：原材料 10000 2009.2.28 借：原材料 500 贷：待处理财产损益 -待处理流动资产损益 500 2009.2.28 借：待处理财产损益 -待处理流动资产损益 500 贷：管理费用 500 25.2009 年 7 月 1 日，甲公司委托证券公司购入乙公司股票 10 万股作为短期投资，每股买入价 10 元（其中含已宣告但尚未发放的现金股利每股 0.2元），另支付税费 2000元，全部款项均用证券公司账户支付， 2009年 7 月6 日，收取上述已宣告的现金股利。 2010 年 3月 10 日，甲公司又收到乙公司派发的现金股利每股 0.1 元。 2010 年 3 月 15 日，甲公司出售乙公司股票中的 5 万股，每股售价 12.4 元，税费支付 1000 元，收到款项存入证券帐户。 要求：编制上述甲公司有关股票投资的会计分录。 购入股票 借：短 期投资 -乙公司股票 982000 应收股利 20000 贷：其他货币资金 1002000 收到现金股利 借：其他货币资金 20000 贷：应收股利 20000 又收到现金股利 借：其他货币资 10000 贷：短期投资 -乙公司股票 10000 出售股票 股票出售前的账面成本=982000-10000=972000元 股票出售收到净款 =5000012.4-1000=619000 元 出售时投资资收益 =619000-9720002=133000 元 借：其他货币资金 619000 贷：短期投资 -乙公司股票 486000 投资收益 133000 26.ABC公司 2008 年初以银行存款购入甲公司股票 100000 股作为长期投资， ABC 公司占甲公司 10%的股份，每股买价 10 元，当年甲公司实现税后利润 400000 元并分配现金股利200000元； 2009 年甲公司亏损 150000 元，利润不分配； 2010 年甲公司实现税后利润200000元，由于历年利润积累较多故分配现金股利 200000元。 要求：编制会计分录 答案 :占 10%的股份一般采用成本法核算长期股权投资 08 年初购入股票 借：长期股权投资 1000000 贷：银行存款 1000000 08 年末分配股利 借：应收股利 20000 贷：投资收益 20000 实际收到 借：银行存款 20000 贷：应收股利 20000 10 年末分配股利 借：应收股利 20000 贷：投资收益 20000 实际收到 借：银行存款 20000 贷：应收股利 20000 27.甲公司 2007 年 1 月 1日，从证券市场上购入乙公司同日发行的 3 年期，到期一次还本付息的债券 300 张，每张面值为 1000 元，实际购入价为 1100 元，债券票面利率为 8%，另支付相关税费 500 元（金额较小），所有款项均用银行存款支付。甲公 司将这批债券持有到期后收回本息。 要求： 1）计算每年债券投资的溢价摊销及实际投资收益。 2）编制甲公司购入债券时的会计分录。 1） 编制甲公司每末计提利息的会计分录。 2） 编制甲公司到期时收回债券本息的会计分录。 （ 1） 债券溢价 =（ 1100-1000） 300=30000元 每年债券溢价摊销 =30000 3=10000 元 每年实际投资收益 =3000000 8%-10000=14000 元 （ 2） 购入债券时： 借：长期债权投资 -债券投资（面值） 300000 -债券投资（溢价） 30000 财务费用 500 贷：银行存款 330500 3） 2007 年计提利息时 借：长期债权投资 -债券投资（应计利息） 24000（ 300000 8%） 贷：长期债权投资 -债券投资（溢价） 10000 投资收益 14000 4） 2010 年 1 月 1 日收回债券本息时： 借：银行存款 372000（ 3000000+24000 3） 贷：长期债权投资 -债券 投资（面值） 300000 长期债权投资 -债券投资 (应计利息 ) 72000 28.H公司 2000年初从证券市场买入 A公司当日发行的 4 年期、到期一次还本付息债券 300张，每张债券面值为 1000 元、票面利率为 8%，每张买入价为 960元。另外发生相关税费 2000元（直接计入当期损益），所有款项均以银行存款支付， H 公司持有该批债券到期。 要求：为 H 公司编制这 4 年的会计分录。 购入 借：长期债权投资 -债券投资（面值） 300000 财务费用 2000 贷：长期债权投资 -债券投资（债券折价） 12000 银行存款 290000 计息 借：长期债权投资 -债券投资（应计利息） 24000 长期债权投资 -债券投资（债券折价） 3000 贷：投资收益 27000 到期 借：银行存款 396000 贷：长期债权投资 -债券投资（面值） 300000 长期债权投资 -债券投资（应计利息） 96000 29.某企业将一台不需要的固定资产出售，该 21 固定资产原值为 48000 元，已提折旧 15000元，拆除时以现金支付清理费用 600元。出售该固定资从收入 40000元存入银行，营业税率 15%。 要求：编制相关会计分录 结转净值 借：固定资产清理 33000 累计折旧 16000 贷：固定资产 48000 支付清理费 借：固定资产清理 600 贷：现金 600 取得收入 借：银行存款 40000 贷：固定资产清理 40000 应交营业税 借：固定资产清理 2000 贷：应交税金 -应交营业税 2000 处理固定资产净损益=40000-33000-600-2000=4400元 结转净损益 借：固定资产清理 4400 贷：营业外收入 4400 30.某企业购入专利技术一项，支付价款为600000 元，该项专利权法定有效期为 15 年，企业估计其经济年限为 10 年。该企业购买 3年购将其所有权转让给另一企业，取得转让收入 450000 元，并存入银行，营业税税率 5%。 要求： 1）做出企业取得该项专利权的分录及每年摊销的会计分录。 2）做出该企业取得专利转让收入及结转转帐成本的会计分录。 1）取得 借：无形资产 600000 贷：银行存款 600000 每年摊销 借：管理费用 60000 贷：无形资产 60000 2）出售 借：银行存款 450000 贷：无形资产 420000 应交税金 -应交营业税 22500 营业外收入 7500 31.某企业于 2009年 3 月 1 日开出并承兑的一张票面金额为 100000 元，票面利率为 12%，6 个月期的商业汇票一张用于偿还前欠的货款。 要求：编制开出票据的会计分录 票据到期支付款项的会计分录 票据到期企业无力支付款项的 会计分录 出票 借：应付账款 100000 贷：应付票据 100000 到期付款 借：应付票据 103000 财务费用 3000 贷：银行存款 106000 到期未付 借：应付票据 103000 财务费用 3000 贷：应付账款 106000 32.M 公司 2009 年 1 月的工资结算汇总表显示，该月应发工资为 100000 元，其中生产工人工资 60000元，车间管理人员工资 20000元，管理部门人员工作 15000元，福利部门人员工作 5000 元。该月代扣款为 20000 元，其中代扣个人所得税 5000 元，代扣社会保险金 15000 元，故该月实发工资为 80000 元，该公司按 14%计提福利费。本月底该公司发放了工资 要求：编制相关会计分录。 分配工资 借：生产成本 60000 制造费用 20000 管理费用 15000 应付福利费 5000 贷：应付工资 100000 结转待扣款 借：应付工资 20000 贷：应交税金 -应交个人所得税 5000 其他应付款 15000 计提福利费 借：生产成本 8400 制造费用 2800 管理费用 2800 贷：应付福利费 14000 发放工资 借：应付工资 80000 贷：银行存款 80000 33.长海公司于 2009 年 1月 1 日发行五年期债券 5000000 元，发行价格为 4920000，票面利率为 6%,利息于到期连同本金一同偿还，债券所筹集资金用于固定资产的购建，其固定资产于 2009 年 6 月 30 日交付使用，于同年 9月 30 日办理竣工结算。要求编制发行、年末计算和到期还本付息时的会计分录。 1）发行债券时 借：银行存款 4920000 应付债券 -债券折价 80000 贷：应付债券 -债券面值 5000000 2） 2009 年 6 月 30 日，固定资产交付之使用前，应将利息计入固定资产价值 借：在建工程 158000 贷：应付债券 -应计利息 150000 -债券折价 8000 3） 2009 年 12 月 31 日，应编制分录如下： 借：财务费用 158000 贷：应付债券 -应计利息 150000 -债券折价 8000 4）以后每年年末，应编制分录如下： 借：财务费用 316000 贷：应付债券 -应计利息 300000 -债券折价 16000 5）到期还本付息时 借：应付债券 -债券面值 5000000 -应计利息 1500000 贷：银行存款 6500000 34.C 公司于 2009 年发行 5 年期、票面利率为6%、面值为 500 万元的债券，发行价格为 510万元，债券利息于到期时同本金一起支付。发行债券的资金 用于固定资产购建，该项目于当年年底完工并交付使用，该企业每半年计算一次利息费用。要求：编制相关会计分录。 1） 溢价发行债券 借：银行存款 5100000 贷：应付债券 -债券面值 5000000 -债券溢价 100000 2）第一年为施工期，当年的 6/30 和 12/31的利息计入在建工程 借：在建工程 140000 应付债券 -债券溢价 10000 贷：应付债券 -应计利息 150000 1） 第二年开始 为完工期，利息计入财务费用 借：财务费用 140000 应付债券 -债券溢价 10000 贷：应付债券 -应计利息 150000 2） 到期还本付息 借：应付债券 -债券面值 5000000 -应计利息 1500000 贷：银行存款 6500000 35.E 公司于 2008年 1 月 4 日向银行借入 80万元用于某项工程期限为 3 年，利率为 10%， 22 合同规定到期一次还本付息，该企业每半年计算一次利息费用，工程 于 1999 年底完工并交付使用。 要求：编制 E 公司该 3 年相关的会计分录。 1）借入时 借：银行存款 800000 贷：长期借款 800000 2）该笔借款半年应付利息 =800000（ 10% 2）=40000 2008 年属于施工期，发生的借款利息应计入工程成本， 6.30 和 12.31 日计提利息时分别编制分录 借：在建工程 40000 贷：长期借款 40000 3） 2009、 2010 年因工程已经完工，固定资产交付使用， 所发生的利息作为财务费用处理；两年中的 6.30 和 12.31 计提利息时分别编制分录： 借：财务费用 40000 贷：长期借款 40000 4）借款到期， E 公司偿还本金和利息合计 104万元 借：长期借款 1040000 贷：银行存款 1040000 36.ABC公司 2004年发生如下经济业务： 1）收到新股东投入的设备一台，设备账面原价 1500000元，评估确认为 1200000元，其中 1000000元作 为实收资本，该设备已支付生产车间使用 2）将资本公积 500000 元转增资本金。 3）税后利润 6000000元，按 10%提前法定盈余公积，按 5%提前法定公益金。 4）接受长江公司捐赠的全新设备一台，该设备市场价 75000 元。 5）动用公益金 200000 元购置一套职工食堂设备，已通过银行付款。 要求：根据上述经济业务，编制相应会计分录 1）借：固定资产 1200000 贷 :实收资本 1000000 资本公积 200000 2）借： 资本公积 500000 贷：实收资本 500000 3）借：利润分配 -提取法定盈余公积 600000 -提取法定公益金 300000 贷：盈余公积 -法定盈余公积 600000 -法定公益金 300000 4）借：固定资产 75000 贷：资本公积 75000 5）借：固定资产 200000 贷：银行存款 200000 借：盈余公积 -法定公益金 200000 贷：盈余公积 -任意盈余公积 200000 37某企业本年利润为 5000000 元，所得税为 33%，该企业在连续五年内没有发生过亏损，纳税调整扣除项目总计为 300000 元。假设该企业本年已交所得税为 850000。请计算本年该企业应缴纳的所得税额。该企业按照10%提前法定盈余公积，按 5%提前法定公益金，把本年年税后利润 50%分配给股东。 要求：根据上述资料编制所得税及利润分配的会计分录 本年应纳所得税额 =（ 500000000-300000）33%=1551000 汇算清缴所得税 =1551000-850000=701000借：所得税 701000 贷：应交税金 -应交所得税 701000 借：应交税金 -应交所得税 701000 贷：银行存款 701000 税后利润 =5000000-1551000=3449000 提取法定盈余公积 =3449000 10%=344900 提取法定公益金 =3449000 5%=172450 借：利润分配 -提取法定盈余公积 344900 -提取法定公益金 172450 贷：盈余公积 -法定盈余公积 344900 -法定公益金 172450 向投资者分配利润 =3449000 50%=1724500 借：利润分配 -应付利润 1724500 贷：应付利润 1724500 38.M公司 2004年末结账前损益类账户余额如下：主营业务收入为贷方 2600000，主营业务成本借方 1400000，主营业务税金及附加为借方 100000，管理费用为借方 150000，营业费用为借方 250000，财务费用为借方 100000，所得税为借方 200000。 M 公司按税后利润的10%提取法定盈余公积，按税后利润的 5%提取公益金，经董事会决定提取任意盈余公积80000元。本年度分派现金股利 200000 元。 要求：根据以上资料编制收入费用结转、利润分配、利润结转的会计分录。 借：主营业务收入 2600000 贷：本年利润 2600000 借：本年利润 2200000 贷：主营业务成本 1400000 主营业务税 金及附加 100000 管理费用 150000 营业费用 250000 财务费用 100000 所得税 200000 借：本年利润 400000 贷：利润分配 -未分配利润 400000 借：利润分配 -提取法定盈余公积 40000 -提取法定公益金 20000 -提取任意 盈余公积 80000 贷：盈余公积 -法定盈余公 40000 -法定公益金 20000 -任意盈余公积 80000 借：利润分配 -应付股利 200000 贷：应付利润 200000 借：利润分配 -未分配利润 340000 贷：利润分配 -提取法定盈余公积 40000 -提取发动公益金 20000 -提取任意盈 余公积 80000 -应付利润 200000 各项业务核算 例 题 一、 库存现金核算 职工李宏出差预借差旅费 800 元 ,以现金支付 ,出差后报销费用 850 元。 职工预借时： 借：其他应收款 李宏 800 贷：现金 800 出差后报销时： 借 ： 管 理 费用 850 贷：其他应收款 李宏 800 现金 50 采购员刘青市内采购预借备用金 1000 元，开出现金支票。采购结束报销 850 元，余额由企业收回。 预借时： 借：备用金 刘青 1000 贷：银行存款 1000 采购结束报销时： 借：管理费用 850 现金 150 23 贷：备用金 刘青 1000 核定供销科备用金定额 750 元，支付现金。本月实际报销零星开支 730 元，用现金补足定额。 支付备用金时： 借：备用金 供销科 750 贷：现金 750 开支后报销时： 借：管理费用 730 贷：备用金 供销科 730 现金清查中发现短缺 20 元，清查核实后，仍无法查明原因。责成出纳员魏明赔偿。 发生短款时： 借：其他应收款 现金短款 20 贷 ： 现金 20 出纳员赔偿但未收到赔款时： 借：其他应收款 魏明 20 贷：其他应收款 现金短款 20 二、存款的核算 A 公司销售产品价款 10000 元，增值税率为17%，收到银行汇 票并送存银行。 借：银行存款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税金 应交增值税（销项税额） 1700 B公司采用托收承付结算方式从 E公司采购甲材料价款 50000 元，增值税率为 17%，验货付款。验货后，材料实际入库 45000 元，另5000 元材料因质量问题已退货，入库材料的货款已支付。 借：原材料 甲 45000 应交税金 应交增值税（进项税额 7650 贷：银行存款 52650 C公司采用托收承付结算方式销售给 D公司乙产品货款 60000 元，增值税率为 17%，用银行存款垫付运费 700 元，购货方验单付款， 3天后如数收到所有款项。 销售商品时： 借：应收账款 D 公司 70900 贷：主营业务收入 60000 应交税金 应交增值税（销项税额） 10200 银行存款 700 三、其他货币资金的核算 甲公司委托银行开出 50000 元银行汇票进行采购。采购丙材料价款 42000 元，增值税率为 17%。材料验收入库 存量，余款退回。 开出汇票时： 借：其他货币资金 银行汇票 50000 贷：银行存款 50000 结算货款时： 借：原材料 丙 42000 应交税金 应交增值税（进项税额） 7140 银行存款 860 贷：其他货币资金 银行汇票 50000 乙公司汇出 80000 元去外地设立采购专户。采购结束收到供货单位发票凭证，内列价款60000 元，增值税率 17%，所购丁材料已入库，余额已收回。 汇款时： 借 ：其他货币资金 外埠存款 80000 贷：银行存款 80000 结算材料款时： 借：原材料 丁 60000 应交税金 应交增值税（进项税额） 10200 银行存款 9800 贷：其他货币资金 外埠存款 80000 四、银行存款余额调节表 A企业 2009年 6月 30 日银行存款日记账的余额为 236400 元，银行转来的对账单上的余额为 233200 元。经逐笔核对，发现有以下未达账项： 6月 28日，企业委托 银行代收款项 5000元，银行已经收妥入账，企业尚未接到银行的收款通知，尚未记账。 6 月 29 日，企业开出支票 1400 元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未登记入账。 6 月 29 日，银行代付电话费 1200 元，企业尚未接到银行付款通知，尚未记账。 6 月 30 日，企业送存支票 8400 元，银行尚未记入企业存款户。 银行存款余额调节表 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账 加 :银已收 .企未收款 减 :银已付 .企未付款 236400 5000 1200 银行对账单余额 加 :企已收 .银未收款 减 :企已付 .银未付款 233200 8400 1400 调节报的存款余额 240200 240200 五 、应收及预付款项 1、坏账准备的核算 某企业按照应收账款余额的 3 提取坏账准备。该企业第一年末的应收账款余额为1000000 元；第二年发生坏账 6000 元，其中甲单位 1000 元，乙单位 5000 元，年末应收账款余额为 1200000 元；第三年，已冲销的上年乙单位的应收账款 5000 元又收回，期末应收账款余额为 1300000 元。 第一年：提取坏账准备=10000003=3000( 元 ) 借：管 理费用 3000 贷：坏账准备 3000 第二年： 冲销坏账 借：坏账准备 6000 贷：应收账款 甲单位 1000 乙单位 5000 年底提取坏账准备 坏账准备账户余额应为：12000003=3600( 元 ) 实际余额： 3000-6000=-3000 元 应补提金额 ： 3600-（ -3000） =6600(元 ) 24 借：管理费用 6600 贷：坏账准备 6600 第三 年：