建筑业纳税人评估辅导自查提示项目.xls

序序 号号 税税种种 建建筑筑业业纳纳税税人人评评估估辅辅导导自自查查提提示示项项目目 1 营营业业税税 城城市市维维护护 建建设设税税 教教育育费费附附 加加 按营业税条例及细则的规定确定纳税义务发生时间 其中 纳税人提供建筑业或者租 赁业劳务 采取预收款方式的 其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 如未取得 款项则取得索取营业收入款项凭据的当天 为书面合同确定的付款日期的当天 未签 订书面合同或者书面合同未确定付款日期的 为应税行为完成的当天 即无以下行为 1 预收款未申报纳税 2 合同约定付款日期和金额的 未按合同约定金额申报纳 税 或滞纳税款 3 合同变更款项未申报纳税 4 合同未明确规定付款日期 或未 与发包方签订书面合同 在收取营业收入款项后未申报纳税 6 取得合法有效凭证前扣除分包工程款 7 机械设备租赁费 向挂靠企业收取的管理费等未申报纳税 8 提供应税劳务而取得非货币性收入 如实物或其他经济利益 应并入当期应税收入申 报纳税 9 合同以外零星项目工程未确认工程价款 10 发包方以开发产品 材料物资 车辆 房产所有权 土地使用权等抵顶部分工程价款 的 未按规定确认工程价款 11 发包方提供的材料 物资和动力价款未计入计税依据 12 将临时设施费 劳动保护费 施工机构迁移费 材料差价款 抢工费 优质工程奖 提前竣工奖等价外收入直接通过 应付工资 应付福利费 盈余公积 利润分配 未分配利润 等账户进行核算 或者直接冲减费用 13 延误工期等罚款冲减工程收入 14 以提供劳务换取材料 未申报纳税 15 工程质量保证金未申报纳税 16 以 自建自用建筑物 名义隐匿收入 17 自建自售建筑物未分别申报纳税 18 提供建筑业劳务的同时销售 自产货物 的行为 应分别核算应税劳务的营业额和货 物的销售额 就其应税劳务的营业额缴纳营业税 19 纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务 应分别核算不同税目的营业额 20 关联企业之间相互提供的劳务应申报纳税 其劳务的价格应合理 如明显偏低 应有 正当理由 21 企企 业业 所所 得得 税税 应应 税税 收收 入入 的的 确确 认认 应应 准准 确确 企业在各个纳税期末 提供劳务交易的结果能够可靠估计的 应采用完工进度 完工 百分比 法确认提供劳务收入 营营业业税税 城城市市维维护护 建建设设税税 教教育育费费附附 加加 22 企业发生非货币性资产交换 以及将货物 财产 劳务用于捐赠 偿债 赞助 集资 广告 样品 职工福利或者利润分配等用途的 应视同销售货物 转让财产或者提 供劳务 23 企业以非货币形式取得的收入 应按照公允价值确定收入额 24 企业接受的来自其他企业 组织或者个人无偿给予的货币性资产 非货币性资产应确 认为捐赠收入 25 财政返还或财政补助性资金应按规定进行所得税处理 26 对确实无法偿付的应付款项包括超过三年因债权人原因无法支付的应付账款 能提供 债权人未确认损失的除外 应计入当期应纳税所得额 27 已经作为坏账损失在所得税税前扣除的应收账款 在以后年度收回时 应计入当期应 纳税所得额 28 以前年度损益调整事项未计入以前年度所得计缴所得税的 应进行纳税调整 29 政策性搬迁收入应按规定进行税务处理 30 企企 业业 所所 得得 税税 税税 前前 扣扣 除除 项项 目目 应应 真真 实实 合合 法法 企业实际发生的支出 应与取得收入有关 应合理 并应按规定的方法正确核算发出 材料的数量和成本 无虚列材料成本及人工费用 虚记或重记外购材料业务 虚列已耗用材料的单价 数量 将尚未耗用的材料列入成本 将不属于材料成本 不能税前扣除的其他费用列入材料成本 取得虚开发票或虚构购进材料业务 虚增材料成本 企企 业业 所所 得得 税税 应应 税税 收收 入入 的的 确确 认认 应应 准准 确确 31 擅自缩短临时设施的摊销期 虚增临时设施摊销成本 32 各类成本费用的支付凭证应合法 真实 有效 33 企业发生的支出应区分收益性支出和资本性支出 34 企业的各项资产应以历史成本为计税基础 35 管理费用未按规定的范围和标准进行列支 业务招待费 广告费和业务宣传费扣除超过标准 工会经费 职工福利费 职工教育经费超支 或未实际发生 36 租赁的固定资产应在租赁期限内平均摊销租赁费用 37 购置机械设备的贷款费用在财务费用中列支 38 关联企业的结算价款应公允 39 税前扣除的工资薪金应合理 企企 业业 所所 得得 税税 税税 前前 扣扣 除除 项项 目目 应应 真真 实实 合合 法法 40 向非金融企业借款的利息支出 超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分 应未税前扣除 41 企业实际支付给关联方的利息支出 应在规定比例 财税 2008 121号 内据实扣除 42 财产损失税前扣除应按规定报税务机关审批 43 固定资产 生产性生物资产的折旧 长期待摊费用 无形资产的摊销应符合规定 44 其他未按规定进行纳税调整问题 处置残余物资取得的收益 未进行纳税调整 会计与税法差异 会计准则要求与 合同有关的零星收益冲减合同成本 税收滞纳金 罚款等未进行纳税调整 将非公益 救济性捐赠以及各种赞助支出在税前扣除 未进行纳税调整 灾害事故损失的赔偿未从实际损失中扣除 未进行纳税调整 45 企业向自然人借款的利息支出 除符合 国家税务总局关于企业向自然人借款的利息 支出企业所得税税前扣除问题的通知 国税函 2009 777号 规定的条件外 应 具备相关自然人的个人所得税完税凭证等资料 46 其其 他他 所得税核算方式不规范 以收到的工程款作为营业收入 以支付给项目经理的账款为 工程营业支出 扣除流转税 公司管理机构的正常开支后余额申报缴纳企业所得税 或按工程收入一定比例倒挤成本等 47 企业按照月份或季度预缴所得税应及时申报 预缴申报应按累计数申报 企企 业业 所所 得得 税税 税税 前前 扣扣 除除 项项 目目 应应 真真 实实 合合 法法 投资收益中属于税后利润的联营企业分回利润和股息收益 股息 红利 在投资企 业所得税税率高于接受投资企业所得税税率时 未计算补缴企业所得税 48 建筑企业总机构应汇总计算企业应纳所得税 49 个个 人人 所所 得得 税税 扣缴义务人应按规定全员 全额 及时地履行代扣代缴义务 50 扣缴义务人在各成本 费用账户中列支或通过其他渠道间接支付给员工的各种现金 实物和有价证券等薪酬 未全额代扣个人所得税 51 支付给外聘人员的业务指导费 鉴定费 授课培训费 评审费等 未代扣代缴个人所 得税 52 支付给个人的股息 红利 利息未代扣代缴个人所得税 53 个人从任职单位取得的与任职和受雇有关的收入 应全部合并计算 并代扣代缴个人 所得税 54 应正确划分工资 薪金所得与劳务报酬所得 足额扣缴个人所得税 55 企业发放的各种名目的奖金 补贴 实物以及其他应税收入 特别是各类回扣 提成 收入部分应按规定足额扣缴个人所得税 企企 业业 所所 得得 税税 其其 他他 56 奖励职工汽车 住房等 应按规定扣缴个人所得税 57 对属于个人股东分得并转增注册资本的部分应按照 利息 股息 红利所得 项目征 收个人所得税 58 企业向参股的职工或者其他个人支付的股息 红利收入 应按规定扣缴个人所得税 59 企业为职工负担个人所得税的 在计算应纳税额时 应将支付额换算成含税收入后计 算扣缴个人所得税 60 单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工 应按规定扣缴个人所得税 61 对企业为员工支付各项商业保险金 应在企业向保险公司缴付时 即该保险落到被保 险人的保险账户 并入员工当期的工资收入 按 工资 薪金所得 项目计征个人所 得税 税款应由企业负责代扣代缴 62 超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费 基本医疗保险费和失业保险费 住房 公积金 应将超过部分并入个人当期的工资 薪金收入 计算扣缴个人所得税 63 以企业资金为企业中的个人投资者本人 其家庭成员及其相关人员支付与企业经营无 关的消费性支出及购买汽车 住房等财产性支出 应按规定扣缴个人所得税 64 个人投资者从其投资的企业 个人独资企业 合伙企业除外 借款 纳税年度终了后 即不归还 又未用于企业生产经营的 应按规定扣缴个人所得税 个个 人人 所所 得得 税税 65 在年终总结 各种庆典 业务往来及其他活动中 为其他单位和部门的有关人员发放 现金 实物或有价证券 应按规定扣缴个人所得税 66 企业购买的各种形式的购物卡 购物券用于本单位职工发放或向外单位有关人员赠送 的 应按规定扣缴个人所得税 67 企业年金的个人缴费部分 应在个人当月工资 薪金计算个人所得税时扣除 68 企业年金的企业缴费部分 属于个人所得税应税收入 应单独视为一个月工资薪金 不扣除任何费用 按照 工资薪金 税目由企业代扣代缴 对企业按季度 半年或年 度缴纳企业部分 应视为一个月工资薪金 69 在一个纳税年度内 对每一个纳税人 全年一次性奖金计算方法应只采用一次 70 本企业的职工或高级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费应与其当月工资薪 金合并 按 工资薪金 所得项目计算缴纳个人所得税 71 房房 产产 税税 经营自用的房产 应按规定缴纳房产税 出租房屋的租金收入应按规定缴纳房产税 72 房屋在未建成或未办理竣工验收手续之前部分投入使用的 对已投入使用部分 应自 投入使用次月起缴纳房产税 73 对原有房屋进行改建 扩建后 作为固定资产核算的部分 应按规定增加了房屋原值 并按照规定纳税 个个 人人 所所 得得 税税 74 凡以房屋为载体 不可随意移动的附属设备和配套设施 如给排水 采暖 消防 中 央空调 电气及智能化楼宇设备等 无论在会计核算中应单独记账与核算 应计入房 产原值 计征房产税 75 对依照房产原值计税的房产 不论应记载在会计帐簿固定资产科目中 应均按照房屋 原价计算缴纳房产税 房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算 对纳税人未 按国家会计制度规定核算并记载的 应按规定予以调整或重新评估 76 纳税人在办理验收手续前已使用或出租 出借的新建房屋 应按规定征收房产税 77 购置新建商品房 应自房屋交付使用之次月起征收房产税 78 2006年1月1日起 具备房屋功能的地下建筑应按规定征收房产税 自用地下建筑纳税 公式 工业用 应纳税额 房屋原价 50 1 30 1 2 商业和其他用途 应纳税 额 房屋原价 70 1 30 1 2 与地上房屋相连的地下建筑 应按照地上房屋建 筑的有关规定计算征收房产税 出租的 应按照出租地上房屋的有关规定计算征收房 产税 79 闲置未用的房产 应按照规定申报纳税 80 无租使用其他单位房产的应税单位和个人 应依照房产税相关规定代为缴纳房产税 81 自行建造的应税房产交付使用后 应长期挂 在建工程 等账户 既不办理竣工结算 也未按照规定纳税 82 自行建造的达到固定资产标准 但是没有列入固定资产范围的临时用房应按规定申报 缴纳房产税 房房 产产 税税 83 企业将房产 车库 仓库 具备房屋功能的地下建筑 以出租方式经营的地下停车位 等 出租取得租金收入的 应按租金收入缴纳房产税 84 对按照房产原值计税的房产 2011年后无论会计上如何核算 房产原值应包含地价 85 印印 花花 税税 将工程转包 分包给其他纳税人 所签定的分包 转包合同 应按照规定缴纳印花税 86 应按实收资本和资本公积两项的合计 缴纳印花税 87 实收资本 股本 和资本公积增加 应按规定贴花 88 工程承包合同 加工承揽合同 装饰装修 修缮等 购销合同 借款合同 财产租 赁合同 营业账簿 权利 许可证照未按规定缴纳印花税 或适用税率错误 89 印花税票未按规定予以画销 90 未按规定建立印花税应税凭证登记簿 或未如实登记和完整保存应税凭证 可以考虑 核定征收 北京市地方税务局印花税核定征收管理办法 京地税地 2004 256 号 91 土土 地地 使使 用用 税税 申报的计税土地面积应准确 房房 产产 税税 92 同一企业处在不同地段的适用单位税额应准确 93 对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地 应按规定征收城镇土地使 用税 其中 已取得地下土地使用证的 应按土地使用权证确认的土地面积计算应征 税款 未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的 应按地下 建筑垂直投影面积计算应征税款 对上述地下建筑用地应暂按应征税款的50 征收城 镇土地使用税 94 拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的 应由代管人或实际使用人纳税 土地使 用权未确定或权属纠纷未解决的 应由实际使用人纳税 土地使用权共有的 应由共 有各方分别纳税 95 发发 票票 自自 查查 开具及取得的发票及业务应真实 金额应准确 不按规定开具发票 开具假发票或虚 开发票 96 取得的发票开具单位与收款单位应一致 97 采购材料未按规定取得发票 98 其其 他他 企业所得税在国税管理 补缴所得税的 应涉及补缴营业税的收入 99 其他未列涉税问题 土土 地地 使使 用用 税税 建建筑筑业业纳纳税税人人评评估估辅辅导导自自查查提提示示项项目目 按营业税条例及细则的规定确定纳税义务发生时间 其中 纳税人提供建筑业或者租 赁业劳务 采取预收款方式的 其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 如未取得 款项则取得索取营业收入款项凭据的当天 为书面合同确定的付款日期的当天 未签 订书面合同或者书面合同未确定付款日期的 为应税行为完成的当天 即无以下行为 1 预收款未申报纳税 2 合同约定付款日期和金额的 未按合同约定金额申报纳 税 或滞纳税款 3 合同变更款项未申报纳税 4 合同未明确规定付款日期 或未 与发包方签订书面合同 在收取营业收入款项后未申报纳税 取得合法有效凭证前扣除分包工程款 机械设备租赁费 向挂靠企业收取的管理费等未申报纳税 提供应税劳务而取得非货币性收入 如实物或其他经济利益 应并入当期应税收入申 报纳税 合同以外零星项目工程未确认工程价款 发包方以开发产品 材料物资 车辆 房产所有权 土地使用权等抵顶部分工程价款 的 未按规定确认工程价款 发包方提供的材料 物资和动力价款未计入计税依据 将临时设施费 劳动保护费 施工机构迁移费 材料差价款 抢工费 优质工程奖 提前竣工奖等价外收入直接通过 应付工资 应付福利费 盈余公积 利润分配 未分配利润 等账户进行核算 或者直接冲减费用 延误工期等罚款冲减工程收入 以提供劳务换取材料 未申报纳税 工程质量保证金未申报纳税 以 自建自用建筑物 名义隐匿收入 自建自售建筑物未分别申报纳税 提供建筑业劳务的同时销售 自产货物 的行为 应分别核算应税劳务的营业额和货 物的销售额 就其应税劳务的营业额缴纳营业税 纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务 应分别核算不同税目的营业额 关联企业之间相互提供的劳务应申报纳税 其劳务的价格应合理 如明显偏低 应有 正当理由 企业在各个纳税期末 提供劳务交易的结果能够可靠估计的 应采用完工进度 完工 百分比 法确认提供劳务收入 企业发生非货币性资产交换 以及将货物 财产 劳务用于捐赠 偿债 赞助 集资 广告 样品 职工福利或者利润分配等用途的 应视同销售货物 转让财产或者提 供劳务 企业以非货币形式取得的收入 应按照公允价值确定收入额 企业接受的来自其他企业 组织或者个人无偿给予的货币性资产 非货币性资产应确 认为捐赠收入 财政返还或财政补助性资金应按规定进行所得税处理 对确实无法偿付的应付款项包括超过三年因债权人原因无法支付的应付账款 能提供 债权人未确认损失的除外 应计入当期应纳税所得额 已经作为坏账损失在所得税税前扣除的应收账款 在以后年度收回时 应计入当期应 纳税所得额 以前年度损益调整事项未计入以前年度所得计缴所得税的 应进行纳税调整 政策性搬迁收入应按规定进行税务处理 企业实际发生的支出 应与取得收入有关 应合理 并应按规定的方法正确核算发出 材料的数量和成本 无虚列材料成本及人工费用 虚记或重记外购材料业务 虚列已耗用材料的单价 数量 将尚未耗用的材料列入成本 将不属于材料成本 不能税前扣除的其他费用列入材料成本 取得虚开发票或虚构购进材料业务 虚增材料成本 擅自缩短临时设施的摊销期 虚增临时设施摊销成本 各类成本费用的支付凭证应合法 真实 有效 企业发生的支出应区分收益性支出和资本性支出 企业的各项资产应以历史成本为计税基础 管理费用未按规定的范围和标准进行列支 业务招待费 广告费和业务宣传费扣除超过标准 工会经费 职工福利费 职工教育经费超支 或未实际发生 租赁的固定资产应在租赁期限内平均摊销租赁费用 购置机械设备的贷款费用在财务费用中列支 关联企业的结算价款应公允 税前扣除的工资薪金应合理 向非金融企业借款的利息支出 超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分 应未税前扣除 企业实际支付给关联方的利息支出 应在规定比例 财税 2008 121号 内据实扣除 财产损失税前扣除应按规定报税务机关审批 固定资产 生产性生物资产的折旧 长期待摊费用 无形资产的摊销应符合规定 其他未按规定进行纳税调整问题 处置残余物资取得的收益 未进行纳税调整 会计与税法差异 会计准则要求与 合同有关的零星收益冲减合同成本 税收滞纳金 罚款等未进行纳税调整 将非公益 救济性捐赠以及各种赞助支出在税前扣除 未进行纳税调整 灾害事故损失的赔偿未从实际损失中扣除 未进行纳税调整 企业向自然人借款的利息支出 除符合 国家税务总局关于企业向自然人借款的利息 支出企业所得税税前扣除问题的通知 国税函 2009 777号 规定的条件外 应 具备相关自然人的个人所得税完税凭证等资料 所得税核算方式不规范 以收到的工程款作为营业收入 以支付给项目经理的账款为 工程营业支出 扣除流转税 公司管理机构的正常开支后余额申报缴纳企业所得税 或按工程收入一定比例倒挤成本等 企业按照月份或季度预缴所得税应及时申报 预缴申报应按累计数申报 投资收益中属于税后利润的联营企业分回利润和股息收益 股息 红利 在投资企 业所得税税率高于接受投资企业所得税税率时 未计算补缴企业所得税 建筑企业总机构应汇总计算企业应纳所得税 扣缴义务人应按规定全员 全额 及时地履行代扣代缴义务 扣缴义务人在各成本 费用账户中列支或通过其他渠道间接支付给员工的各种现金 实物和有价证券等薪酬 未全额代扣个人所得税 支付给外聘人员的业务指导费 鉴定费 授课培训费 评审费等 未代扣代缴个人所 得税 支付给个人的股息 红利 利息未代扣代缴个人所得税 个人从任职单位取得的与任职和受雇有关的收入 应全部合并计算 并代扣代缴个人 所得税 应正确划分工资 薪金所得与劳务报酬所得 足额扣缴个人所得税 企业发放的各种名目的奖金 补贴 实物以及其他应税收入 特别是各类回扣 提成 收入部分应按规定足额扣缴个人所得税 奖励职工汽车 住房等 应按规定扣缴个人所得税 对属于个人股东分得并转增注册资本的部分应按照 利息 股息 红利所得 项目征 收个人所得税 企业向参股的职工或者其他个人支付的股息 红利收入 应按规定扣缴个人所得税 企业为职工负担个人所得税的 在计算应纳税额时 应将支付额换算成含税收入后计 算扣缴个人所得税 单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工 应按规定扣缴个人所得税 对企业为员工支付各项商业保险金 应在企业向保险公司缴付时 即该保险落到被保 险人的保险账户 并入员工当期的工资收入 按 工资 薪金所得 项目计征个人所 得税 税款应由企业负责代扣代缴 超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费 基本医疗保险费和失业保险费 住房 公积金 应将超过部分并入个人当期的工资 薪金收入 计算扣缴个人所得税 以企业资金为企业中的个人投资者本人 其家庭成员及其相关人员支付与企业经营无 关的消费性支出及购买汽车 住房等财产性支出 应按规定扣缴个人所得税 个人投资者从其投资的企业 个人独资企业 合伙企业除外 借款 纳税年度终了后 即不归还 又未用于企业生产经营的 应按规定扣缴个人所得税 在年终总结 各种庆典 业务往来及其他活动中 为其他单位和部门的有关人员发放 现金 实物或有价证券 应按规定扣缴个人所得税 企业购买的各种形式的购物卡 购物券用于本单位职工发放或向外单位有关人员赠送 的 应按规定扣缴个人所得税 企业年金的个人缴费部分 应在个人当月工资 薪金计算个人所得税时扣除 企业年金的企业缴费部分 属于个人所得税应税收入 应单独视为一个月工资薪金 不扣除任何费用 按照 工资薪金 税目由企业代扣代缴 对企业按季度 半年或年 度缴纳企业部分 应视为一个月工资薪金 在一个纳税年度内 对每一个纳税人 全年一次性奖金计算方法应只采用一次 本企业的职工或高级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费应与其当月工资薪 金合并 按 工资薪金 所得项目计算缴纳个人所得税 经营自用的房产 应按规定缴纳房产税 出租房屋的租金收入应按规定缴纳房产税 房屋在未建成或未办理竣工验收手续之前部分投入使用的 对已投入使用部分 应自 投入使用次月起缴纳房产税 对原有房屋进行改建 扩建后 作为固定资产核算的部分 应按规定增加了房屋原值 并按照规定纳税 凡以房屋为载体 不可随意移动的附属设备和配套设施 如给排水 采暖 消防 中 央空调 电气及智能化楼宇设备等 无论在会计核算中应单独记账与核算 应计入房 产原值 计征房产税 对依照房产原值计税的房产 不论应记载在会计帐簿固定资产科目中 应均按照房屋 原价计算缴纳房产税 房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算 对纳税人未 按国家会计制度规定核算并记载的 应按规定予以调整或重新评估 纳税人在办理验收手续前已使用或出租 出借的新建房屋 应按规定征收房产税 购置新建商品房 应自房屋交付使用之次月起征收房产税 2006年1月1日起 具备房屋功能的地下建筑应按规定征收房产税 自用地下建