绩效审计 提纲 考试范围.doc

绩效审计考查安排时间：2013年12月18日（周三）3、4节 10:20-12:00地点：10805 10809 10811绩效审计考试试题题型：一、名词解释（每小题3分，共15分）二、简答题（5小题，35分）三、论述题（每小题10分，共20分）四、综合题（每小题15分，共30分）思考题：1绩效审计的一般目标。2不同审计主体在经济效益审计中所承担的任务。3绩效审计的目的。4流动资金运用效果的审查。5销售业务绩效审计的审计目标和主要内容。6绩效审计的后续监督阶段的主要内容。7绩效审计的职能和作用。8绩效审计程序的主要内容。9绩效审计与财务审计的关系。10购进储备业务绩效审计的审计目标和主要内容。11企业筹资计划完成情况和评价资金保证程度的审查。12绩效审计报告的质量要素。业务题1销售（营业）利润的审查2产品质量的审查某企业生产甲、乙两种产品，2012年月10月份计划营业利润和实际营业利润相关资料如下，试对影响营业利润变动的因素进行初步审查，并作初步评价。产品名称计划销量（公斤）计划销售单价(元)计划税率计划单位营业成本计划单位期间费用甲产品20005505%27511乙产品10004505%25011产品名称实际销量（公斤）实际销售单价(元)实际税率实际单位营业成本实际单位期间费用甲产品17805805%28011乙产品9804605%26011第一章 绩效审计基本理论本章主要内容：一 绩效与绩效审计的概念二 绩效审计概念要素三 绩效审计的类型及特征四 绩效审计的目标第一节 绩效与绩效审计的概念一、 绩效概念及相关术语 “绩效”应回答的两个基本问题效果是收支相抵后的有效成果绩效的内涵效率和生产率二、 绩效审计的概念“3E”是什么？绩效审计的定义三、 绩效审计的产生与发展国外绩效审计产生的原因美国是最早将政府审计引向绩效审计的国家加拿大是第一个采用效益审计的国家瑞典是第一个正式采用效果审计的欧洲国家我国绩效审计侧重于我国效益审计的对象我国绩效审计以为重点第二节 绩效审计概念要素一、 绩效审计主体及其分工绩效审计主体绩效审计各主体的分工二、 绩效审计对象绩效审计对象(1)-(4)绩效审计的特点:三、 绩效审计目的审计目的是指:绩效审计的目的是由决定的影响绩效审计目的的环境因素绩效审计的直接目的绩效审计的最终目的四、 绩效审计职能三种职能:三种职能的关系五、 绩效审计方法绩效审计的技术方法体系包括六、 绩效审计的作用绩效审计的作用主要体现在七、 开展绩效审计的现实意义现实意义:三个需要企业的素质和活力主要表现在第三节 绩效审计的类型及特征一、 绩效审计的分类按审计对象层次的分类宏观经济效益审计的涵义宏观经济效益审计的主体宏观经济效益审计的内容微观经济效益审计的细分按审计范围的分类全面绩效审计的适用范围及特点局部绩效审计的适用范围及特点项目绩效审计的适用范围及特点其他分类二、 绩效审计的特征（一） 绩效审计与财务审计的关系二者的区别（1）审计目的不同（2）审计对象不同（3）审计标准不同（4）审计方法不同（5）审计作用不同二者的联系（1）财务审计是绩效审计的基础（2）财务审计与绩效审计具有一定的相融性（二） 绩效审计与经济活动分析的关系二者的区别（1）活动的性质不同（2）独立性和权威性不同（3）结论的约束力不同（4）工作流程的规范性不同（5）工作角度不同二者的联系（1）工作目的相同（2）对象内容基本相同（3）运用的技术方法有相同之处（三） 绩效审计的基本特征 基本特征: (1)独立性与客观性(2)建设性绩效审计的建设性表现在：目的职能审计报告内容(3)以真实、合法为前提条件(4)内容范围的广泛性和限定性(5)风险性第四节 绩效审计的目标一、审计目标审计目标体系包括审计总目标和具体审计目标审计总目标:维护财经法纪,改善经营管理,提高经济效益和促进宏观调控决定审计一般目标的因素二、绩效审计的一般目标绩效审计通常会产生的三种影响：量化的经济影响量化的非经济影响质的影响绩效审计的一般目标:经济性、效率性、效果性三、绩效审计的具体目标具体目标必须结合被审计单位对象的特点制定审计目标是针对某个具体审计范围而制定的例1-1例1-2例1-3第二章 绩效审计程序与方法本章主要内容：一 绩效审计的程序二 绩效审计的方法第一节 绩效审计的程序绩效审计程序由五阶段构成:选择和确定绩效审计项目准备阶段实施阶段报告阶段后续阶段一、 选择和确定绩效审计项目选择绩效审计项目应遵循的原则 重要性原则 增值性原则 周期性原则 可行性原则选择与确定绩效审计项目应考虑的因素: 预计的审计效果 实施绩效审计的风险“绩效审计风险”的概念 选择和确定绩效审计项目的过程 确定备选方案 收集相关资料 确定备选项目 确定最终项目 P265案例一二、 准备阶段具体步骤： 审前调查人员配备确定审计目标、范围、重点编制审计方案确定审计重点时应考虑的主要因素编制审计方案应考虑的因素审计方案的内容包括综合审计方案和具体审计方案绩效审计方案的主要内容:审计方案并不是一成不变的，它需要根据实施审计过程中的具体情况不断地进行补充和修改，以使其更符合实际情况。P269案例二三、 实施阶段具体步骤：初步测试方法：访谈、抽样测试（检查证据法、实验法、现场观察法）收集审计证据* 审计证据的来源：亲知证据、内部证据、外部证据* 收集审计证据的方法：审阅、访谈、抽样调查、观察、分析。* 审计证据应从相关性、可靠性和充分性等方面进行分析鉴定* 审计证据归纳整理的重点编制审计工作底稿四、 报告阶段具体步骤：起草沟通修改提交复核再修改再提交审定公告绩效审计报告的目的不同于财务审计报告的目的五、后续(监督)阶段后续监督阶段是指审计项目完成，经过一段时间后，对审计建议和改进措施的执行情况进行回访性审计和监督检查的过程。后续监督的目标：对审计效果和质量进行检查和评价对审计效果进行检查和评价的内容对审计质量进行检查和评价的内容第二节 绩效审计的方法绩效审计方法广义的绩效审计方法狭义的绩效审计方法一、绩效审计方法的种类及特征（一）绩效审计方法的种类按审计程序分按审计目的分（二）绩效审计方法的特征特征：（方法组成上）广泛多样性（方法总体上）与其他学科相融性（方法运用上）综合性、灵活性、重复性二、绩效审计方法体系绩效审计方法体系由绩效审计方法的理论基础、绩效审计的一般方法和绩效审计的技术方法三部分组成绩效审计方法的理论基础包括两大部阶分绩效审计的一般方法也就是绩效审计的技术方法可归纳为三类三、绩效审计的主要技术方法经济活动分析方法： 比较分析法 动态分析法 平衡分析法因素分析法 数量分析方法：回归分析法投入产出法线性规划法网络计划法技术经济论证方法： 盈亏平衡分析 价值工程法 投资回收期法 净现值法 内含报酬率法第三章 绩效审计的标准与证据本章主要内容：一 绩效审计的标准二 绩效审计的证据第一节 绩效审计的标准绩效审计的标准绩效审计的标准不是在法律、法规中事先确定，而是在审计中根据审计对象和审计目标进行选择和确定。一、绩效审计标准的内涵及特点绩效审计标准的内涵绩效审计标准的特点包括质量特征和内涵特征绩效审计标准的质量特征绩效审计标准的内涵特征二、 绩效审计标准的确定原则确定原则：全面性和完整性原则责任性和可控性原则计划性和可比性原则科学性和严密性原则选进合理性原则三、 绩效审计标准的内容体系内容体系：1.国家的法律、法规、方针、政策2.地方立法机关和地方行政机构制定的地方性法规3.各种计划、指标、预算、定额4.本单位或国内处同行业的历史先进水平与平均水平5.科学测定的经济技术数据第二节 绩效审计的证据一、绩效审计证据的作用二、绩效审计证据的分类按证据的形式分类：实物证据书面证据口头证据环境证据按证据的相关程度分类：直接证据间接证据按证据的来源渠道分类：内部证据外部证据亲知证据三、 绩效审计证据的收集与鉴定绩效审计证据的收集原则绩效审计证据的来源绩效审计证据的收集方法检查 监盘（观察与检查）观察 查询（询问）函证 计算（重新计算）分析性复核（分析程序）绩效审计证据的鉴定 质量要求：客观性 相关性 充分性重要性 可靠性绩效审计证据的分类、归纳和整理分类和排序取舍汇总和分析第四章 企业经营业务绩效审计本章主要内容：一 购进储备业务绩效审计二 生产业务绩效审计三 销售业务绩效审计第一节 购进储备业务绩效审计本节主要内容：一、购进储备业务审计目标二、购进储备业务审计范围三、购进业务审计内容四、储存业务审计内容一、购进储备业务审计目标（一）评价购进储备业务相关部门职责分工及其协作关系的恰当性（二）评价采购计划的合理性（三）评价采购计划执行的有效性（四）评价采购成本的经济性（五）评价储备计划及储备情况的合理性二、购进储备业务审计范围1计划、定额和预算资料。2会计、统计和其他业务核算资料。3其他相关资料。三、购进业务审计内容（一）被审计单位购进业务内部控制制度的审计审计要点：制度的健全性执行的有效性（二）采购计划及其执行情况的审计1采购计划的审查审计要点：（1）采购计划是否符合生产经营计划的需要（2）计算物资需用量的方法是否得当（应考虑废品回收）（3）计划采购量是否恰当合理（4）材料计划成本与产品成本计划是否平衡（5）期初、期末和保险储备量的制定是否合理2采购计划执行情况的审查（1）审查采购计划的完成程度（效率性）指标：采购计划完成百分比（项目数、金额数）（2）审查采购物资的质量（效果性）（3）审查采购成本（经济性）指标：实际成本与计划成本的差实际成本与上期成本的差采购费用率=本期采购费用总额/本期物资消耗总额（三）采购合同的审计1审查合同的可行性2审查合同的合法性3审查合同的执行情况（四）采购方式及采购数量的审计1采购方式的审查2采购数量的审查例4-1四、储存业务审计内容（一）储存控制的审计1指标：最高储备定额经常储备定额保险储备定额季节性储备定额2指标确定方法：经济批量法 供应期法（二）物资储备计划完成情况的审查1审查物资储备计划完成程度例4-22审查物资储备计划的执行情况（三）仓库设置及管理制度的审查1仓库设置的审查2仓库利用的审查3仓库管理制度的审查关注：出入库制度、定期盘点制度、安全制度（四）物资保证程度的审查指标：某物资可供使用天数方法：将“某物资可供使用天数”与“供应间隔天数”比较第二节 生产业务绩效审计本节主要内容：一、生产业务绩效审计的目的和内容二、生产计划的审计三、生产作业计划的审计四、生产组织和生产技术工艺的审计五、质量效益的审计六、产品生产绩效的审计七、生产成本绩效的审计一、 生产业务绩效审计的目的和内容（一）生产业务绩效审计的目的1审查企业生产目的是否端正（目的）2审查生产计划制订的全面性（3E）3审查企业的生产潜力是否得到充分挖掘（3E）（二）生产业务绩效审计的内容1生产计划的审查2生产计划完成情况的审查（效率性）3生产设备能力的审查（经济性）4相关指标（产值、利润）的审查（效果性）二、生产计划的审计（一）生产计划制订的审计1生产计划制订依据的审计2计划生产能力的审计主要指标：生产设备生产能力3生产计划综合平衡的审计（1）生产能力与生产任务平衡的审计（2）劳动力生产与任务平衡的审计（二）生产计划完成情况的审计1产品产量计划完成情况的审计产量计划完成率产值计划完成率2产品品种计划完成情况的审计计划品种完成率品种计划完成程度3产品质量计划完成情况的审计产品合格率产品等级率平均等级按平均等级计算的质量计划完成率等级系数按等级系数计算的质量计划完成率全部产品的综合质量完成率4生产均衡性和成套性的审计均衡率成套性比例三、生产作业计划的审计1生产作业计划编制依据的审查2生产作业计划编制方法的审查3生产作业计划控制的审查生产进度控制的审查在产品占用量控制的审查四、生产组织和生产技术工艺的审计 （效率性审计）（一） 生产组织的审计（二） 生产技术工艺的审计五、质量效益的审计（一）审查产品质量效益产品质量效益？产品质量效益审计？审查内容：审查质量成本审查质量收益将质量收益和质量成本相比（二）审查质量管理工作审查内容：产品质量检验工作的审查产品质量保证系统的审查六、产品生产绩效的审计审查内容：审查产品产量审查产品产值审查产品质量的提高程度审查生产设备的利用效率审查产品的适销程度审查创利水平七、生产成本绩效的审计（一）生产成本绩效审计的目的和内容目的：内容：（二）产品成本计划完成情况的审查1全部商品产品成本计划完成情况的审查2可比产品成本降低任务完成情况的审查（三）主要产品单位成本的审查1原材料成本项目的审查2直接人工成本项目的审查3制造费用成本项目的审查4其他因素对产品成本影响的审查（四）可比产品成本降低情况的审查1全部可比产品降低额和降低率2销售成本率第三节 销售业务绩效审计本节主要内容：一、销售业务绩效审计的目的和内容二、审查企业销售业务的基本情况三、销售计划及销售计划完成情况的审查四、产品销售合同执行情况的审计五、产品销售利润计划完成情况的审计六、产品销售均衡情况的审计七、经营安全程度的审查和评价八、销售活动的审计一、销售业务绩效审计的目的和内容（一）目的：1审查企业生产的产品是否符合社会需要。2审查企业产品销售过程中经营活动的合理性和科学性3审查企业是否以为消费者和客户服务为销售方针。（二）内容：1审查产品销售计划及其完成情况2审查产品销售合同的完成情况3审查销售利润计划完成情况二、审查企业销售业务的基本情况（一）了解企业销售业务内部控制（二）了解企业的销售环境1审查企业产品的市场需求和销趋势2了解市场构成和竞争关系3评价企业形象三、销售计划及销售计划完成情况的审查（一）销售计划的审查1销售计划制定的审查（1）审查企业销售计划制定的依据是否合理可靠（2）审查企业销售计划制定程序是否科学2计划销售量的审查（1）审查产品销售量指标确定的方法公式4-51、4-52、4-53（2）审查企业经济效益的实现情况盈亏临界点销售量目标销售量3计划销售价格的审查计划销售收入（二）产品销售计划完成情况的审查1审查企业销售计划的总体完成情况产品销售量计划完成百分比2审查影响产品销售计划完成的因素（1）生产方面的因素（2）销售方面的因素（3）财务结算方面的因素（4）定量因素销售数量及品种结构变动的影响销售单价变动的影响四、产品销售合同执行情况的审计（一）销售合同数量完成情况的审查（二）每种产品合同任务执行情况的审查五、产品销售利润计划完成情况的审计（一）对销售利润计划的总体完成情况的审查1销售利润额的审查2销售利润率的审查（二）对影响销售利润变动因素的审查六、产品销售均衡情况的审计简单法：均方差法：七、经营安全程度的审查和评价保本点作业率安全边际率经营杠杆率八、销售活动的审计（一）营销目标和策略的审查（二）销售价格定价的审查（三）销售方式和促销活动的审查（四）销售组织和渠道的审查（五）市场营销控制情况的审查（六）销售服务的审查第五章 企业资金筹集与利用绩效审计本章主要内容：1 资金筹集情况的审计2 资金配置情况的审计3 流动资金使用效益的审查4 长期资金利用效益的审查5 专用基金使用效益的审计6 企业全部资金整体效益的审计第一节 资金筹集情况的审计一、资金筹集审计的目的和内容二、审计企业资金来源三、审计资金构成四、评价筹集费用和资金成本的经济性五、审查筹资计划的完成情况和评价资金保证程度六、外部筹资活动的绩效审计一、资金筹集审计的目的和内容1目的2内容二、审计企业资金来源1审查资金来源组成2审查资金的各项目三、审计资金构成1负债比率2流动负债比率3产权比率四、评价筹集费用和资金成本的经济性1个别资金的资金成本2加权平均资金成本五、审查筹资计划的完成情况和评价资金保证程度六、外部筹资活动的绩效审计第二节 资金配置情况的审计一、审查评价流动资金配置二、审查评价长期资金配置一、审查评价流动资金配置（一）审查流动资金定额的核定1审查储备资金定额2审查生产资金定额3审查产成品资金定额（二）审查评价流动资金配置计划及其实施情况（三）审查流动资金占用、分布的合理性1审查流动资金比率的合理性2审查流动资金构成的合理性二、审查评价长期资金配置1审查评价长期资金配置的可行性、合理性2审查长期资金配置的实施情况第三节 流动资金使用效益的审查一、流动资金使用效益审计目的和内容1目的：2内容：3特点：二、流动资金运用情况的审计1审查流动资金的保证程度情况2审查各阶段流动资金的运用情况三、流动资金周转速度的审计1审查全部流动资金周转的情况2审查各阶段流动资金的周转速度四、审查流动资金的运用效果五、挖掘加速流动资金周转的潜力第四节 长期资金利用效益的审查一、审查固定资金利用效益（一）审查固定资金的组成（二）审查固定资金运用效果（三）挖掘提高固定资金利用效果的潜力二、审查投资资金利用效益（一）审查长期投资资金使用的合理性1审查投资项目的合理性2审查投资资金投入计划及其完成情况3审查预期投资资金的利用效果（二）审查长期资金利用的效果1审查评价长期债券投资和长期股权投资利用效果2审查评价固定资产投资经济效益3审查评价无形资产的投资效果第五节 专用基金使用效益的审计一、审查专用基金的管理情况二、审查更新改造基金的使用效益三、审查职工奖励基金和福利基金的使用效益第六节 企业全部资金整体效益的审计一、审查资金计划二、审查资金的内部控制制度和管理情况三、审查企业资金的综合平衡能力（一）审查资金的增减变支情况（二）审查企业的偿债能力1审查企业的短期偿债能力2审查企业的长期偿债能力四、审查资金使用的综合效益第七章 管理审计本章主要内容：一 管理审计的基本概念二 管理人员素质审计三 管理部门质量审计第一节 管理审计的基本概念一、管理审计的含义二、管理审计审查的内容第二节 管理人员素质审计一、 管理人员素质审计的含义反映管理人员素质的指标体系由组成设计指标体系应遵循的原则：1针对性原则2明确性原则3实践性原则4科学性原则5创新性原则6精炼性原则二、人格测试卡特尔十六种人格因素测验三、职业适应性测试（一）需求测试（二）职业兴趣测试（三）职业适应性特征在管理部门绩效审计中的运用四、管理能力测试（一）数量分析能力测试（二）管理人员逻辑推理测试（三）创造力测试（四）管理能力测试在管理部门绩效审计中的应用第三节 管理部门质量审计一、管理部门质量审计的含义1含义2程序（六个阶段）二、管理部门质量审计的实施（一）管理部门质量审计的指标设计原则完整性原则、可控性原则、成本-效益原则、可比性原则、动态适应性原则、重要性原则（二）整个企业管理层面上的管理质量审计五个方面：财务层面上内部业务流程层面上组织设计层面上员工层面上客户层面上1财务层面上对管理部门质量的审计（1）传统的财务绩效评估指标体系 反映偿债能力的指标 反映营运能力的指标 反映盈利能力的指标（2）改进后的财务绩效评估指标体系经济增加值指标修正的经济增加值指标净现金流量评价指标国有资本保值增值率指标（3）财务绩效指标在管理部门绩效审计中的运用2内部业务