13-第一章-技术方案现金流量表的编制一

第一章-技术方案现金流量表的编制（一）1Z101040 技术方案现金流量表的编制【考情分析】从编制角度、计算指标、编制目的三个方面区别四张现金流量表。对其中关键要素，要能够掌握公式，会计算。结合考试情况来看，难度不大，考虑有规律可循。【知识点】1.技术方案现金流量表2.技术方案现金流量表的构成要素1Z101041 技术方案现金流量表主要有投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表和财务计划现金流量表。一、投资现金流量表以技术方案建设所需的总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期（包括建设期和生产运营期）内现金的流入、流出和净现金流量，是计算评价指标的基础。1.在增值税条例执行中，应在现金流入中增加销项税额，同时在现金流出中增加进项税额以及应纳增值税。2.投资现金流量表中的“回收固定资产余值”应不受利息因素的影响。3.投资现金流量表中的“所得税”是根据息税前利润（计算时其原则上不受融资方案变动的影响，即不受利息多少的影响）乘以所得税率计算的，称为“调整所得税”。通过投资现金流量表中净现金流量，可计算技术方案的财务内部收益率、财务净现值和静态投资回收期等经济效果评价指标，并可考察技术方案融资前的盈利能力，为各个方案进行比较建立共同的基础。二、资本金现金流量表从技术方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发，以技术方案资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金财务内部收益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力，用以比选融资方案，为投资者投资决策、融资决策提供依据。资本金现金流量表中的“回收固定资产余值”为将建设期利息纳入固定资产原值后计取的回收固定资产余值，它区别于投资现金流量表中的回收固定资产余值。技术方案资本金包括用于建设投资和流动资金中的资本金（权益资金）。三、投资各方现金流量表分别从技术方案各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础，用以计算技术方案投资各方财务内部收益率。一般情况下，技术方案投资各方按股本比例分配利润和分担亏损及风险，因此投资各方的利益一般是均等的，没有必要计算投资各方的财务内部收益率。可按不同投资方分别编制。四、财务计划现金流量表财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动所产生的现金流入和流出，用于计算净现金流量和累计盈余资金，考察资金平衡和余缺情况，分析技术方案的财务生存能力，即分析技术方案是否能为企业创造足够的净现金流量维持正常运营，进而考察实现财务可持续性的能力。小结：【例2016-试题单选】某技术方案有三个投资者共同投资，若要比较三个投资者的财务内部收益率是否均衡，则适宜采用的现金流量表是（ ）。A.投资现金流量表B.资本金现金流量表C.投资各方现金流量表D.财务计划现金流量表网校答案：C网校解析：要比较三个投资者的财务内部收益率是否均衡，需要分别编制每个投资方的现金流量表，即投资各方现金流量表。【例2015-试题单选】可据以计算累计盈余资金，分析技术方案财务生存能力的现金流量表是（ ）。A.财务计划现金流量表B.投资各方现金流量表C.资本金现金流量表D.投资现金流量表网校答案：A网校解析：本题考查的是财务计划现金流量表。财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力。【例2014-试题单选】在资本金现金流量表中，列入现金流出项目的是（ ）。A.政府补贴B.借款本金偿还C.回收固定资产余值D.增值税销项税额网校答案：B网校解析：本题考查的是资本金现金流量表。资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发，以技术方案资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出。1Z101042 技术方案现金流量表的构成要素一、营业收入（一）营业收入营业收入=产品销售量（或服务量）产品单价（或服务单价）主副产品（或不同等级产品）的销售收入应全部计入营业收入；所提供的不同类型服务收入也应同时计入营业收入。1.产品年销售量（或服务量）的确定在技术方案营业收入估算中，应首先根据市场需求预测确定技术方案产品（或服务量）的市场份额，进而合理确定企业的生产规模，再根据企业的设计生产能力和各年的运营负荷确定年产量（服务量）。须注意年销售量应按投产期与达产期分别测算。2.产品（或服务）价格的选择经济效果分析采用以市场价格体系为基础的预测价格，有要求时可考虑价格变动因素。3.生产多种产品和提供多项服务的营业收入计算对生产多种产品和提供多项服务的，应分别计算各种产品及服务的营业收入。对不便于按详细的品种分类计算营业收入的，可采取折算为标准产品（或服务）的方法计算营业收入。（二）补贴收入某些经营性的公益事业、基础设施技术方案，如城市轨道交通项目、垃圾处理项目、污水处理项目等，政府在项目运营期给予一定数额的财政补助，以维持正常运营，使投资者能获得合理的投资收益。与收益相关的政府补助在此处核算，与资产相关的政府补助不在此处核算。包括先征后返的增值税、按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计