企业改制有关财务方面的主要程序.doc

企业改制有关财务方面的主要程序2005年6月21日一、清产核资、财务审计（含离任审计）企业经省集团公司批准同意其改制后，应在集团公司财务部的组织下开展清产核资和财务审计工作。2004年按集团公司统一组织，已经开展清产核资工作的企业，不再进行清产核资，没有开展的还要先进行清产核资工作。根据国务院国资委关于规范国有企业改制工作的意见规定，国有企业改制，必须由直接持有该国有产权的单位决定聘请具备资格的会计师事务所进行财务审计。凡改制为非国有的企业，必须按照国家有关规定对企业法定代表人进行离任审计。今年4月11日国家国资委、财政部下发的企业国有产权向管理层转让暂行规定（国资发产权200578号）又进一步明确。目前企业职工对这项工作程序是否到位十分关注，并反映了一些情况，请各单位引起重视，集团公司将按要求履行这一程序。财务审计和资产评估可以聘请一家会计师事务所承办，具体由集团公司财务部决定。企业改制审计报告报集团公司监察审计部。二、资产评估（一）、严格按照关于加强省属国有经营性资产评估监督管理若干问题的通知规定的范围进行资产评估.省属国有资产占有单位发生下列经济行为，应当按财政部的规定对国有资产进行资产评估： 1、整体或部分改建为有限责任公司或者股份有限公司； 2、以非货币资产对外投资； 3、企业合并、分立、清算； 4、股东股权比例变动； 5、整体或者部分产权(股权)转让； 6、资产转让、置换、拍卖； 7、资产租赁给非国有单位； 8、确定涉讼资产价值； 占有单位有下列行为之一的，应当对相关非国有资产进行评估： 1、收购非国有资产； 2、与非国有资产置换资产； 3、接受非国有单位以实物偿还债务。 （二）、评估机构的聘请。按文件规定资产评估机构应由国有资产产权持有单位聘请，签定业务委托书。涉及企业整体资产评估时，国有资产占有单位不得自行聘请资产评估机构。集团所属企业的改制，由集团公司授权企业委托指定的资产评估机构，企业与指定的评估机构签定业务委托书。（三）、资产评估公示。资产评估报告正式出具前，涉及企业改制、对外投资、产权转让等经济行为的，应进行评估公示，接受职工监督，公示时间为7个工作日。从目前的情况来看，职工对企业资产评估结果的高低、是否漏项（特别是无形资产）非常关注，因此，请各单位对资产评估结果公示不仅要做到程序到位，而且应在公示前召开一定规模的会议告知职工资产评估公示地点，主动接受职工监督，做到操作规范，程序到位，公开透明。公示程序与说明如下：1、公示时间和方式公示程序应在资产评估工作初步完成后，正式评估报告尚未出具前进行。企业可以通过公示栏、公示牌、公示墙和企业内部公告等方式进行公示，并拍照，留下凭证。2、公示范围和内容公示范围为本企业全体职工、退休人员及其他知情人员。公示内容主要应包括评估项目、评估目的、评估结论、评估重大事项、公示联系电话、特别提示、备查材料等。备查材料至少应包括公示程序与说明、评估报告初稿。3、公示期限和反馈程序公示期限以公示通告发布日起计算，共7个工作日。公示期间，企业应指定专人或机构负责保管资产评估报告、记录有关人员提出的问题、协助查阅并解答评估报告等工作，直至公示程序结束；并将反映的问题如实汇总，上报产权持有单位（集团公司）。对于公示期间职工提出的问题，产权持有（或占用）单位应尽量作出解释，确实有问题的，应进行必要的调查，以了解有关情况；同时提供经确认的问题记录，要求评估机构据此调整资产评估报告。评估机构应根据产权持有（或占用）单位确认后的问题记录，在正式评估报告中进行调整、披露。公示材料、公示期间的问题记录作为报告的备查材料。不按规定进行公示的，评估机构不应出具正式评估报告。4、公示格式；公示通告因 事宜， 已接受我企业国有产权持有单位 的委托，对此项经济行为涉及的资产 进行了评估。评估价值为 。按照规定，现进入国有资产评估项目公示程序。 一、公示期间： 年 月 日至 年 月 日二、公示举报联系电话： 本企业工会： （联系人） （电话） 产权持有单位：（联系人） 张萍 （电话）07916269034 国资监管机构：（联系人） 胡启栋 （电话） 07916238871 三、备查材料 1、公示程序与说明 2、评估报告初稿 备查材料查阅地点： 欢迎监督！企业负责人：（签字） （单位公章） 年 月 日（四）、国有资产产权占用单位及持有单位应该按照有关规定对评估事项认真进行审核，并在向上级部门申请备案、核准机构出具承诺函，承诺所评估资产的完整性、真实性，并承担相应责任。承诺函是评估备案、核准的备查文件。 承诺函格式：承 诺 函因 事宜，对该项经济行为所涉及的整体（部分）资产进行了评估。 对此出具了资产评估报告。我们已对评估报告进行了认真的审核。对上述评估工作，我们承诺如下，并承担相应的法律责任：1、资产评估的经济行为符合规定并已经获批准；2、纳入评估范围的资产完整、真实，并无漏评、重评；3、必要的公示程序已经完成，符合公开、公平、公正原则。 法定代表人： （加盖公章） 签字：（五）、国有资产评估备案、核准制度。 资产评估公示完成后，企业应按规定及时进入备案、核准程序，并办理相关手续。距离资产评估报告基准日6个月以上，仍未进入备案、核准程序的，省国资委可要求实施必要的期后调整。企业在通过集团公司向国资委申请国有资产评估备案时应提交以下材料：1、资产评估报告（一式二份），包括土地评估报告和土地管理部门的备案资料。1企业关于要求国有资产评估备案的报告2国有资产评估报告书备案表（一式四份）。空白表请在医药网站上下载。 3、对评估公示情况的说明，包括公示期间职工反映的情况和纠正情况及公示资料，包括公示照片。（六）、资产评估结果有效期。资产评估结果是国有资本持有单位出资折股的依据，自评估基准日起一年内有效。自评估基准日到公司制企业设立登记日的有效期内，经集团公司委托会计师事务所审计后，确认的原企业实现利润而增加的净资产，应当上缴集团公司；对原企业经营亏损而减少的净资产，集团公司不负担。 （七）资产评估中有关新的财务政策 1、关于企业应付工资、应付福利费、职工教育经费余额的财务处理财政部关于企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定有关问题的补充通知（财企200512号）改建企业账面原有的应付工资余额中，属于应发未发职工的工资部分，应予清偿；在符合国家政策、职工自愿的条件下，依法扣除个人所得税后，可转为个人投资。属于实施“工效挂钩”等办法提取数大于应发数形成的工资基金结余部分，应当转增资本公积金，不再作为负债管理，也不得转为个人投资。 改建企业账面原有的应付福利费、职工教育经费余额，应当转增资本公积金，不再作为负债管理，也不得转为个人投资。因医疗费超支产生的职工福利费不足部分，可以依次以公益金、盈余公积金、资本公积金和资本金弥补。2、关于未能取得确凿证据核销往来账款中的损失问题，目前省国资委在资产评估备案审核中有所改变，原先是一律不得核减坏帐损失，现在允许评估机构根据企业实际情况作出合理判断按一定比例折扣。三、处理好企业债权债务问题四、改制企业应清理核实各项债权债务，按照要求确定债权债务承继关系，特别要取得各债权银行的支持，妥善处理好对银行的债务、企业对外担保和被担保的关系和以及对职工的债务，取得各债权银行的支持，并妥善处理企业对外担保和被担保的关系。对职工的债务尤其应注意未退还的职工集资款、欠缴的社会保险费、医疗费等，应当以现有资产在改制当期全部清偿。在符合国家政策、职工自愿的条件下，也可以将未退还的职工集资款转作个人投资。对于银行的债务各单位要主动取得银行的支持，寻求双方可以接受的解决办法。目前银行加大了风险管理和责任追究，也加大了通过法律手段对偿债能力差的企业抵押资产的处置，比如拍卖抵押资产，因此，对于银行的债务各单位要主动取得银行的支持，我们一些企业因无力偿还银行债务，平时对银行的意见和要求置之不理，一旦银行采取措施，拍卖抵押资产，企业就找集团公司协调。我们曾经为一户企业作协调工作时，银行就对我们提意见说：“我们不采取法律手段，他们理都不理，现在通过了法院，你们又要协调”。搞得集团公司很难做工作。希望各单位注意处理好与银行的关系。四五、资产出售国有资产（国有产权）出售都应必须按照规定进入产权交易市场公开交易。并按照企业国有产权转让管理暂行办法的规定，公开信息，竞价转让。具体转让方式可以采取拍卖、招投标、协议转让以及国家法律法规规定的其他方式。国有资产（国有产权）出让的挂牌价格根据省国资委核准的资产评估结果确定(在实际操作中，出让价格应同时不低于资产评估结果和职工安置费用，才具有可操作性)，并报省国资委、省监察厅备案,由省集团公司的产权经纪机构（开元经纪公司）协助出让方办理。在产权交易过程中，当交易价格低于评估结果的90%时，应当暂停交易，在获得相关产权转让批准机构同意后方可继续进行。国有资产（国有产权）出让的具体代理事项由省集团公司的产权经纪机构（开元产权经纪公司）承办。在产权交易过程中，当交易价格低于评估结果的90%时，应当暂停交易，在获得相关产权转让批准机构同意后方可继续进行。转让方产权经纪机构应当将产权转让公告委托产权交易机构刊登在产权交易机构（江西省产权交易所）的网站上，公开披露有关企业国有产权转让信息，广泛征集受让方。产权转让公告期为15天。六五、国有产权转让收入的收付程序。各改制企业产权交易收入转入集团公司银行帐户。改制企业完成产权交易，做好企业员工安置的基础工作，包括做好签订员工安置协议书的准备工作后，可按集团公司核定的员工安置费用总额向集团公司行文，申请拨付员工安置费用，员工安置费用经集团公司人力资源部复核会综合财务部签署意见，呈集团公司领导批准后拨付。各县公司申请拨付员工安置费用的报告需通过设区市公司签署意见后转报集团公司。经集团公司领导批准拨付的县公司员工安置费用，集团公司拨付至设区市公司，由设区市公司负责监督指导所辖县公司按集团公司批准的员工安置方案支付，同时签订员工安置协议书，如果设区市公司不能保证所辖县公司员工安置资金的安全，经集团公司领导批准也可以直接拨付至县公司。六、注意做好企业改制产权过户的前期准备工作。企业改制产权过户主要是土地和房产的过户，对于土地资产集团公司所属企业国有划拨土地采取“国家作价出资”处置的批复工作已经完成，土地作价出资处置的办理，为企业盘活土地资产创造了条件，请各单位要积极做好当地土管部门的工作，办理土地证变更登记工作，如果有的企业准备结合改制一并办理变更登记也应该事先与当地土地管理部门进行沟通，为改制完成后土地过户顺利办理打好基础。首先，各单位要认真学习、理解省政府关于深化省属国有企业改革的若干意见 ( 赣府发200219号)的精神和省国土资源厅对集团所属企业土地资产处置的批复，才能做好当地土管部门的工作。省政府19号文第十三条明确规定:“合理处置国有土地使用权。省属国有企业原划拨土地均应按照江西省人民政府关于推进省属工业集团公司改革发展有关工作的通知（赣府发20012号）的规定办理出让手续；已办理出让手续的企业，其土地直接进入当地土地交易市场交易，交易所得的土地出让收益全部返回省属国有企业；需改变土地用途的，必须到省国土资源厅办理土地变更登记手续，对需转让的土地，经省国土资源厅审核并报经省政府批准后，直接进入当地土地交易市场进行交易，交易所得的土地出让收益全部返回省属国有企业。上述两项土地出让收益，作为国家资本金或用于安置企业职工，安置职工后剩余部分的50%集中用作省属国有企业改革专项资金。”“省属国有企业改革涉及的土地权属界定、地价评估确认、土地资产处置、土地变更登记和土地资源动态监测等具体工作，由省国土资源厅牵头，协助企业办理。” 省国土资源厅关于江西省医药集团公司所属企业改制土地估价报告备案和土地资产处置方案的批复明确：“江西省医药集团公司要按国家有关规定，办理土地变更登记。在使用年期内，土地使用权可以依照土地管理法律、法规关于出让土地使用权的规定转让、作价出资、租赁或抵押。如改变用途，须补缴不同用途的出让金差价。”国企改制主要政策法规文件1江西省人民政府关于深化省属国有企业改革的若干意见（赣府发200219号）2国务院办公厅转发国务院国有资产监督管理委员会关于规范国