第十三章_财务报1.doc

1、诺雷股份有限公司为增值税一般纳税人，适应增值税税率为17%，所得税税率为25%。该公司2008年1月1日有关科目的余额如下：库存现金3 600短期借款550 000银行存款2 500 000应付票据300 000其他货币资金238 000应付账款1 205 600交易性金融资产25 000其他应付款100 000应收票据490 000应付职工薪酬200 000应收账款500 000应交税费66 200坏账准备（全为应收账款计提）-2 200应付利息1 200预付账款400 000长期借款3 200 000其他应收款10 000其中：一年内到期的非流动负债2 000 000材料采购450 000原材料1 000 000包装物76 000股本（10 000 000股，每股面值1元）10 000 000低值易耗品100 000盈余公积200 000库存商品3 359 000利润分配（未分配利润）100 000材料成本差异73 600长期股权投资500 000固定资产3 000 000累计折旧-800 000在建工程3 000 000无形资产600 000长期待摊费用400 000合计15 923 000该公司2008年发生如下经济业务：（1）收到银行通知，以银行存款支付到期商业承兑汇票100 000元，增值税已于前期支付。（2）购入原材料一批，以银行存款支付货款200 000元，增值税34 000元，材料未到。（3）验收入库前期采购材料一批，货款已付，实际成本150 000元，计划成本为160 00元（4）以银行汇票支付材料采购价款194 800元，增值税33 116元，材料已运到并验收入库。收到银行汇票多余款收账通知，转回汇票多余款2 084元。该批原材料计划成本200 000元。（5）赊销产品一批，价款500 000元，增值税85 000元；该批产品实际成本为260 000元，产品已发出。（6）购入不需安装的机床一台，以银行存款支付价款175 000元，增值税29 750元，运费2 000元。机床已交付使用。（7）购入工程物资一批，以银行存款支付货款及增值税351 000元。（8）一项更新改造工程发生应付职工薪酬550 000元。计算应负担的长期借款利息220 000元，尚未支付。（9）一项更新改造工程完工，已办理竣工手续并交付使用，固定资产价值1 500 000元。（10）基本生产车间报废车床一台，原价220 000元，已提折旧196 000元，发生清理费用1 000元，残值收入1 500元，均以银行存款收支。年末该项固定资产已清理完毕。（11）将要到期的一张面值为200 000元的无息银行承兑汇票交银行办理转账，收到银行盖章退回的进账单一联。款项已收妥。（12）出售不需用设备一台，售价250 000元，该设备原价600 000元，已提折旧450 000元。设备已由购买单位运走。（13）偿还短期借款本金350 000元，利息10 000元（14）提取现金1 000 000元，准备支付职工工资。（15）支付职工薪酬，分配应支付的职工工资500 000元（不包括更新改造工程应负担的工资），其中：生产人员工资450 000元，车间管理人员工资20 000元，行政管理部门人员工资30 000元。按工资总额的14%提取福利费（不包括更新改造工程应负担的工资）。（16）提取本期的借款利息41 000元，应计入本期损益，其中：短期借款利息18 000元，长期借款利息23 000元。（17）基本生产领用原材料，计划成本1 200 000元。结转当期领用原材料材料成本差异，材料成本差异率为4%。（18）摊销无形资产60 000元。（19）提取固定资产折旧300 000元，其中应计入制造费用180 000元，管理费用120 000元。（20）计算并结转本期完工产品成本1 963 800元。无期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。（21）以银行存款支付广告费20 000元。（22）采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款1 000 000元，增值税额为170 000元，收到商业承兑汇票。产品实际成本550 000元。（23）将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息70 000元。（24）提取现金50 000元，支付退休费，退休费未统筹。（25）本期产品销售应缴纳的教育费附加为5 000元。（26）以银行存款缴纳增值税160 000元，教育费附加5 000元。（27）采用应收账款账龄分析法计提坏账准备1800元。（28）结转各收支科目。（29）计算并结转应交所得税（30）按税后净利润的15%提取法定盈余公积和任意盈余公积。（31）将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。要求：（1）编制上述业务的相关会计分录 （2）编制诺雷公司2008年12月31日的资产负债表。四、账务处理题（1）借：应付票据 100 000 贷：银行存款 100 000（2）借：材料采购 200 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000 贷：银行存款 234 000（3）借：原材料 160 000 贷：材料采购 150 000 材料成本差异 10 000（4）借：材料采购 194 800 银行存款 2 084 应交税费应交增值税（进项税额） 33 116 贷：其他货币资金 230 000 借：原材料 200 000 贷：材料采购 194 800 材料成本差异 5 200（5）借：应收账款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费应交增值税（销项税额） 85 000 借：主营业务成本 260 000 贷：库存商品 260 000（6）借：固定资产 206 750 贷：银行存款 206 750（7）借：工程物资 351 000 贷：银行存款 351 000（8）借：在建工程 550 000 贷：应付职工薪酬 550 000 借：在建工程 220 000 贷：长期借款应付利息 220 000（9）借：固定资产 1 500 000 贷：在建工程 1 500 000（10）借：固定资产清理 24 000 累计折旧 1 96 000 贷：固定资产 220 000借：固定资产清理 1 000 贷：银行存款 1 000 借：银行存款 1 500 贷：固定资产清理 1 500 借：营业外支出 23 500 贷：固定资产清理 23 500（11）借：银行存款 200 000 贷：应收票据 200 000（12）借：固定资产清理 150 000 累计折旧 450 000 贷：固定资产 600 000 借：银行存款 250 000 贷：固定资产清理 250 000 借：固定资产清理 100 000 贷；营业外收入 100 000（13）借：短期借款 350 000 应付利息 10 000 贷：银行存款 360 000（14）借：库存现金 500 000 贷：银行存款 500 000（15）借：应付职工薪酬 500 000 贷：库存现金 500 000 借：生产成本 450 000 制造费用 20 000 管理费用 30 000 贷：应付职工薪酬 500 000 借：生产成本 63 000 制造费用 2 800 管理费用 4 200 贷：应付职工薪酬 70 000（16）借：财务费用 41 000 贷：应付利息 18 000 长期借款应付利息 23 000（17）借：生产成本 1 200 000 贷：原材料 1 200 000 借：生产成本 48 000 贷：材料成本差异 48 000（18）借：管理费用 60 000 贷：无形资产 60 000（19）借：制造费用 180 000 管理费用 120 000 贷：累计折旧 300 000（20）借：生产成本 202 800 贷：制造费用 202 800借：库存商品 1 963 800 贷：生产成本 1 963 800（21）借：销售费用 20 000 贷：银行存款 20 000（22）借：应收票据 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 170 000 借：主营业务成本 550 000 贷：库存商品 550 000（23）借：财务费用 70 000 银行存款 1 100 000 贷：应收票据 1 170 000（24）借：库存现金 50 000 贷：银行存款 50 000 借：管理费用 50 000 贷：库存现金 50 000（25）借：主业务金及附加 5 000 贷：应交税费应交教育费附加 5 000（26）借：应交税费应交增值税（已交税金） 160 000 贷：银行存款 160 000（27）借：资产减值损失 1 800 贷：坏账准备 1 800（28）借：主营业务收入 1 500 000 营业外收入 100 000贷：本年利润 1 600 000 借：本年利润 1 235 500 贷：主营业务成本 810 000 营业税金及附加 5 000 管理费用 264 200 资产减值损失 1 800 财务费用 111 000 销售费用 20 000 营业外支出 23 500（29）应交所得税=（1 600 000-1 235 500）25%=91 125（元）借：所得税费用 91 125 贷：应交税费应交所得税 91 125 借：本年利润