会计学练习题与案例.pdf

1 练习题与案例练习题与案例 会计基础 1 目的 熟悉会计等式 资料 华夏公司 2007 年 7 月 31 日和 8 月 31 日的资产和负债如下所示 2007 年 7 月 31 日 2008 年 7 月 31 日 资产总额 250 000 元295 000 元 负债总额 209 000 元231 000 元 要求 请针对以下各种情况 分别计算该公司 2007 年 8 月份实现的利润或发生的亏损 1 所有者 8 月份追加投资 25 000 元 2 所有者 8 月份没有追加投资而是抽回投资 15 000 元 3 所有者 8 月份追加投资 45 000 元 然后又抽回投资 8 000 元 4 所有者既未追加投资 也未抽回投资 2 目的 熟悉各类账户的结构 资料 惠通公司 2006 年有下列资料 账户名称 期初余额 本期借方发生额本期贷方发生额期末余额 现金 4 0002 0004 750 银行存款 75 00050 00091 000 应收账款 52 30043 00017 000 短期借款 50 00025 00045 000 实收资本 150 0000150 000 固定资产 67 0005 40056 500 原材料 6 4508 6707 410 应付账款 2 0001 5002 100 要求 根据各类账户的结构关系 计算并填写上列表格的空格 3 目的 熟悉经济业务对会计等式的影响 资料 开源公司于 2008 年 9 月开业 以下是该公司当月发生的经济业务 银行存款 应收账款 固定资产 应付账款 实收资本 收入 1 60 000 60 000 2 150 000 150 000 3 7 500 7 500 4 5 000 5 000 5 1 000 1 000 6 3 600 3 600 7 4 000 4 000 8 35 000 35 000 要求 根据上述资料 说明当月该公司发生的经济业务的内容 2 4 目的 进一步掌握经济业务对会计等式的影响 资料 创新公司 2008 年 3 月 31 日资产负债表情况如下所示 资产 负债 所有者权益 现金 银行存款 应收账款 固定资产 应付账款 实收资本 2 000 58 000 156 000 64 500 123 500 157 000 该公司 2008 年 4 月份发生以下经济业务 1 投资者追加投资 20 000 元 存入银行 2 用银行存款偿还应付账款 23 000 元 3 替顾客修理物品当即收到现金 800 4 收到顾客所欠货款 45 200 元 存入银行 5 购买材料 价款共计 21 300 元 尚未支付 6 用银行存款支付本月份房屋租金 5 800 元 7 购买设备 价值 7 300 元 以银行存款支付 5 000 元 余款尚欠 8 替顾客修理物品应收服务费 1 5000 元 尚未收款 9 用现金支付本月水电费 450 元 10 用银行存款偿还购货款共计 15 000 元 要求 根据上述资料列示经济业务对会计等式的影响 并加计金额 核对等式是否平衡 5 目的 练习在现金制和应计制下收入和费用的确定 资料 见下表 现金制 应计制 经济业务 收入 费用 收入 费用 1 支付本月的水电费 450 元 2 预付下季度保险费 600 元 3 本月负担房屋租金 300 元 4 本月负担到下月支付的借款利息 80 元 5 支付上月负担的修理费 100 元 6 计提本月设备折旧费 750 元 7 本月应计佣金收入 560 元 8 收到上月提供劳务收入 240 元 9 本月销售商品 并收到货款 1 500 元 10 本月销售商品 900 元 货款尚未收到 合计 要求 1 根据现金制和应计制 分别确定本月的收入和费用 2 分别计算在这两种方法下利润各是多少 并回答为什么会出现这一结果 3 6 目的 确定漏列的影响 资料 利用下表 指出五项漏列的错误对财务报表的影响 假如某项漏列的结果是高估就在 适当的空格里填 低估则填 假如漏列对分类没有影响 则填 0 分 类 A B C D E 收入 费用 本期净利 流动资产 非流动资产 流动负债 长期负债 所有者权益 A 漏列应付工资 B 期末未调整库存用品的盘存 C 漏记折旧 D 漏记应收票据上的利息收入 E 期末未调整预收收入 4 一 现金 一 现金 1 目的 现金控制 资料 海康公司现金交易内部控制制度薄弱 最近该公司经理怀出纳有舞弊行为 该公 司 9 月 30 日现金状况如下 1 银行存款日记账余额为 19 702 元 其中包括 9 月 30 日一笔在银行对账单上未出 现的存款 3 764 元 即企业已收 银行未收 2 9 月 30 日 银行对账单余额 16 624 元 其中列有两笔银行存款日记账上未反映的 款项 委托银行代收 200 元已收妥和银行手续费 28 元 3 9 月 30 日未兑现支票如下 支票号 金额 元 154 116 256 150 278 253 291 190 292 206 293 145 4 出纳经手所有现金收入和到银行办理存款 并每月负责编制银行存款余额调节表 9 月 30 日出纳编制的银行存款余额调节表如下 银行存款日记账余额 9 月 30 日 19 702 加 银行已收款 200 未兑现支票 NO 154 116 278 253 293 145 514 20 416 减 在途资金 3 764 银行手续费 28 3 792 银行对账单余额 16 624 要求 1 银行无错账 试通过编制银行存款余额调节表 来确定该公司出纳是否有舞 弊行为 如果有 金额多少 2 对于该公司内部控制制度的缺陷 向该公司经理提出你的建议 5 二 应收款项 二 应收款项 1 目的 坏账准备 资料 山西神州煤电焦化股份有限公司 2001 年年度报告批露 由于关闭小煤窑等因素 影响 煤焦供不应求 公司应收款项首次成下降趋势 公司 2001 年收回以前年度货款 4 614 万元 应收账款期末比期初下降 8 29 为了更好的反映公司应收款项实际情况 公司第一 届董事会第 20 次会议 2002 年 3 月 19 日召开 年报公布时间是 2002 年 3 月 22 日 决定 变更坏账准备政策 相关资料如下表所示 神州股份 2001 年变更前后的坏账准备计提比例 账龄 变更前计提比例 变更后计提比例 一年以内 5 2 1 2 年 10 5 2 3 年 30 10 3 5 年 50 20 5 年以上 100 30 神州股份 2001 年 12 月 31 日的账龄结构 单位 万元 账龄 2001 年 1 月 1 日2001 年 12 月 31 日 1 2 年 2 539 5610 378 38 2 3 年 695 607 901 95 3 5 年 2 666 097 76 5 年以上 58 3190 17 神州股份与同类公司比较 项目 神州股份 神火股份盘江股份 兖州煤业 年度销售额 万元 66 25063 92149 322 646 935 期末应收款项 万元 50 9775 24113 520 60 865 应收账款周转率 次 1 2412 302 75 8 26 1 年以内 52 92 91 92 22 80 1 2 年 20 36 1 41 7 67 17 2 3 年 15 50 3 35 0 11 2 3 5 年 11 96 2 33 1 账龄 5 年以上 0 18 1 年以内 2 5 5 3 1 2 年 5 10 10 30 2 3 年 10 30 20 50 3 4 年 20 50 30 100 坏账准备计提比例 4 5 年 20 50 40 100 5 年以上 30 100 100 100 要求 1 计算坏账准备计提比例变化对净利润的影响 2 应当如何处理本次会计估计变更 3 对比同类公司 分析该公司坏账计提和应收账款管理中的问题 6 三 存货 三 存货 1 目的 存货盘存制 资料 K 公司拟全盘收购 Y 公司 双方在议价时 Y 公司经理强调逐年上升的销货毛利 和毛利率 并认为这是很有利的经营因素 Y 公司过去三年的销货毛利情况如下 19X1 年 19X2 年 19X3 年 销货净额 620 000 元 650 000 元 680 000 元 销货成本 434 000 元 442 000 元 448 800 元 销货毛利 186 000 元 208 000 元 231 200 元 销货毛利率 30 32 34 李明受聘调查 Y 公司的财务报表及会计数据的公允性 发现除了下列事项外 各项记 录没有不妥之处 1 19X1 年的期末存货低估了 12 400 元 2 19X3 年的期末存货高估 了 40 800 元 公司采用定期盘存制 上述错误在李明调查之前并未发现 要求 根据以上资料及李明的调查结果 对 Y 公司经理的看法提出你的评价 2 目的 先进先出法与后进先出法 资料 M 公司开业后 当年存货购置情况如下 日期 数量 单价 金额 1 月 1 000 100 100 000 3 月 1 000 100 100 000 5 月 1 000 115 115 000 7 月 1 000 130 130 000 9 月 1 000 140 140 000 11 月 1 000 160 160 000 合计 6 000 745 000 当年实现销售 5 000 单位 计 1 200 000 元 除销货成本和所得税后的费用为 200 000 元 该公司经理尚未确定采用先进先出法或后进先出法 公司临近年底 尚具增加 5 000 单位的库存能力 存货价格预计下几个月内 维持在每 单位 160 元水平 经理正在考虑在年底之前 按 160 元的价格购买 4 000 单位的存货 他希 望知道先进先出法和后进先出法是如何影响净利润的 所得税率为 40 要求 1 帮助公司决策 编制在先进先出和后进先出法下的损益表 假定年底购买或 不购买 4 000 单位的存货 2 在哪一种方法下 年底购买能够调节净利润 3 在永续盘存制和实地盘存制下 你的结论相同吗 7 3 目的 存货计价对财务报表影响 资料 H 公司对存货的处理采用永续盘存制 并按后进先出法计价 但从本年起决定改 用先进先出法 本年 1 月份某商品购销情况如下 期初存货 500 件 80 元 本期购入 1 月 7 日 800 件 85 1 月 12 日 1 000 件 90 1 月 20 日 1 500 件 92 1 月 30 日 1 200 件 95 本月出售 1 月 10 日 1 000 件 100 1 月 15 日 500 件 110 1 月 21 日 2 000 件 115 1 月 30 日 200 件 120 要求 1 本年采用先进先出法计价 1 月份毛利为多少 2 本年仍按后进先出法计价 1 月份毛利为多少 3 改变存货计价方法对资产负债表和利润表有何影响 4 目的 存货计价方法 基本关系 对周转率的影响 资料 R 公司从 2000 年 12 月 31 日开始营业 期初存货 500 元 可以满足一个月 2001 年 1 月 的销售量 2001 年月销售量相同 公司维持一个月销售的存货量 每月补充存货 即存货实物数量周转率 或实际周转率 为 12 公司尚未确定存货计价方法 公司相关资料如下 1 先进先出法与后进先出法下的现金流量之差为 400 元 2 使用加权平均法的销货成本为 12 000 元 3 公司所得税为 40 4 存货物价持续上涨 要求 1 根据上述资料完成下表 先进先出 加权平均 后进先出 期初存货 500500500 购货 销货成本 12 000 期末存货 存货周转率 报告的 存货周转率 实际的 121212 2 比较不同计价方法下的存货周转率 哪一方法下的存货周转率更接近于实际周转 率 3 比较加权平均法下与先进先出和后进先出下的现金流量的差异 8 四 公司间投资 四 公司间投资 1 目的 投资的划分 资料 SL 公司是一家在深圳证交所上市的公司 该公司 2002 年年报中 长期股权投资 金额比 2001 年 12 月 31 日的数字有了异常增长 达 1 6 亿元之巨 经研究其年报脚注和其 他资料发现 此系 SL 公司在 2002 年末进行了投资再分类所致使的 具体情况如下 在该公司第三季度的季度报告上 该公司长期股权投资余额仅为 0 35 万元 短期投资 有 1 50 亿元 其中 1 25 亿元为 SL 购买的 BY 公司股票 第三季度的季度报告说明 该项 委托投资的目的在于提高暂时闲置资金的利用效率 但在 2002 年 12 月 31 日的资产负债表 中 对 BY 公司股票的 1 25 亿元投资被再分类为长期股权投资 是按其账面成本从短期投 资账户结转至长期股权投资账户 对该项投资采用成本法核算 但在 2002 年度的年度报告 中仍说明 该项对 BY 公司股票的投资目的在于提高暂时闲散资金的利用效率 这些 BY 公 司股票在 2002 年 9 月 30 日的市价为 0 78 亿元 此后一直下跌 在 2002 年 12 月 31 日市价 为 0 65 亿元 SL 公司 2002 年的净利润为 0 425 亿元 审计 SL 公司 2002 年度会计报表的 BF 会计师事务所和注册会计师出具的审计意见是无保留意见 要求 1 SL 公司对该项投资再分类的会计处理是否正确 若不正确该做如何正确处 理 这对其资产负债表和利润表有何影响 2 若 SL 公司对该项投资再分类的会计处理不正确 那么其可能动机何在 9 五 长期资产 五 长期资产 1 目的 折旧方法 现金流 资料 C 公司正考虑投资两项资产 每项资产的现金流量如下 年 A 资产 B 资产 1 3626 2 2324 3 1122 要求 1 假定利率为 10 C 公司愿意为 A 或 B 资产支付的金额为多少 2 按照 1 中计算的资产价值 按照固定报酬率计算资产的折旧 资 产 年 度 资产期初余额 1 现金流入 2 折旧费 3 1 1 净收益 4 2 3 报酬率 5 4 1 1 2 3 A 4 1 2 3 B 4 3 对于 A B 资产 什么类型历史成本折旧等于现值折旧 2 目的 利息资本化 资料 R 公司 2002 年年报披露 2000 2001 和 2002 年利息资本化各为 1 100 万 1 600 万和 2 000 万 资本化的利息摊销各为 500 万 700 万和 800 万 要求 1 计算利息资本化对 2000 2002 年期间税前利润的影响 2000 2001 2002 利息资本化的影响 2 2002 年末 R 公司报告的利息费用 3 900 万 税前利润 25 100 万 分别计算报告的 和资本化利息调整后的利息保障倍数 利息费用 税前利润 息税前利润 利息保障倍数 报告的 调整后的 10 3 目的 会计方法不同的影响 资料 假设你正在考虑向甲 乙两家公司投资 两家公司营业性质等方面基本相似 并 且刚开业 开业当年 两公司存货购置情况如下 日 期 数 量 单 价 金 额 1 月 4 日 10 000 4 40 000 4 月 6 日 5 000 5 25 000 8 月 9 日 7 000 6 42 000 11 月 27 日 10 000 7 70 000 合 计 32 000 177 000 第一年 两个公司均销售 25 000 单位的存货 年初均购买 150 000 元的设备 设备估计 使用 10 年 净残值 20 000 元 存货计价甲公司采用先进先出法 乙公司采用后进先出法 设备折旧甲公司采用直线法 乙公司采用双倍余额递减法 两公司所得税适用税率均为 30 且年底试算平衡表有关资料如下 销售收入 330 000 经营费用 88 000 要求 1 编制两个公司的利润表 税法要求计算应税收益的原则与会计原则一致 2 编制一表格 说明两个公司当年利润发生差异的主要原因 3 是不是一个公司比另一个公司获利能力更强 说明理由 4 如果两个公司当年的销售和采购行为均为现金操作 请对两个公司的现金流进行 分析 4 目的 资本性支出与收益性支出 资料 根据 1998 年中报 厦新电子今年中期净利润 7870 万元 较去年同期增长 258 比去年全年的 4020 万元还多 95 实现了令人瞩目的高成长 但是 投资者解读公司中报 时也发现 公司在长期待摊费用项目中 广告待摊费用高达 8807 万元 公司在会计政策中 注明 集中发生的大额广告费按 3 年摊销 净利润的高速成长和大额广告费的待摊形成了对 比 加上中报中公司推出了 10 配 3 每股配股价 18 20 元的配股预案 一时间投资者和业 内人士对此议论纷纷 该公司董事会秘书吕东解释说 1997 年 厦新电子成立后 股份公司迅速开发出自己的拳 头产品并租用厦新电子有限公司已注册的 Amoisonic 厦新商标 推出厦新 VCD 厦新录像 机 从 1998 年初开始 公司在中央电视台新闻联播前后黄金时段和其他媒体上大力进行广 告宣传 这一策略见效非常显著 以厦新 VCD 为例 销量在短短几个月时间内迅速上升到 国内第三 公司 98 年 1 6 月份新增广告费 6080 万元 为数不小 但这些广告既当年见效又 利在长远 这些投资不仅仅着眼于推销公司目前主打产品 VCD 更重要的是要为树立一个 名牌企业长期发挥作用 它的部分价值也将自然而然的转化为厦新电子的公司商誉 这既是 98 年上半年广告费用应该分期摊销的原因所在 也是厦新电子为实施国际名牌战略而不懈 努力的一项重要内容 要求 1 什么是长期待摊费用 你认为广告费能否作为长期待摊费用处理 为什么 给出你的理由 2 中报中公司推出配股预案后 为什么投资者和业内人士会对此产生议论 3 分析广告费作为长期待摊费用后 给公司带来的利弊 11 六 融资负债 六 融资负债 1 目的 租赁分析 资料 T 公司决定租赁一架飞机 但尚未确定租赁条款 假定条款可能调整为资本性租 赁或经营性租赁 要求 租赁资本化与费用化相比 表述租赁第一年对下列指标的影响 更高 更低 相 等 并打 更高 相等 更低 经营活动现金流 投资活动现金流 筹资活动现金流 净现金流 负债比率 利息保障倍数 营业利润 净利润 资产报酬率 2 目的 租赁分析 资料 V 公司 1991 年报表附注披露以下租赁信息 单位 千元 资本性租赁 经营性租赁 1992 5 154 17 936 1993 4 217 17 195 1994 3 951 16 695 1995 3 859 15 498 1996 3 695 14 173 以后年度 7 年 19 136 94 220 最低租赁支付额合计 40 012 175 717 减 租赁负债利息 16 871 最低租赁支付额现值 23 141 资本性租赁负债流动部分 2 445 资本性租赁负债 20 696 要求 1 估计利率 2 从财务分析的角度 经营性租赁是否应该资本化 3 估计经营性租赁的现值 1992 1993 1994 1995 1996 2002 2003 最低租赁支付额 17936 17 19516 695 15 498 14 173 9 182 4 计算 1991 年报告的和经营性租赁调整后负债比率 负债 股东权益 负债比率 1991 年报告的 55 828110 71533 5 经营性租赁调整后的 12 七 财务报表与分析 七 财务报表与分析 1 某公司是电子产品生产厂家 该公司高管对 20X5 年的经营结果很失望 见以下该年度 财务指标 1 已使用资本报酬率 ROCE 即息税前利润与资产扣除流动负债之比 28 1 2 净资产周转率 即营业收入与资产扣除流动负债之比 4 3 毛利率 17 4 销售利润率 税前 6 3 5 流动比率 1 6 6 存货周转天数 46 天 7 应收账款周转天数 45 天 8 应付账款周转天数 55 天 该公司于 20X6 年度实施了以下改进措施 1 开展广告促销活动 2 对超过一定购买量的批发客户打折 3 某些生产线停产 改为外购 生产线变卖收入 120 000 元 变卖时的账面价值 80 000 元 经营一年后 20X6 年财务报表如下 利润表 营业收入 其中 25 现金销售 4 000 000 减 营业成本 3 450 000 营业毛利 550 000 减 管理和销售费用 370 000 财务费用 20 000 加 设备处理收益 40 000 利润总额 200 000 减 所得税费用 50 000 净利润 150 000 资产负债表 货币资金 0银行借款 10 000 应收账款 360 000应付账款 430 000 存货 250 000应交税金 40 000 流动资产合计 610 000 流动负债合计 480 000 固定资产 550 0008 应付债券 200 000 股本 100 000 留存利润 380 000 资产合计 1 160 000 负债和权益合计1 160 000 要求 1 计算 20X6 年相关财务指标 与以上 20X5 年财务指标相同 2 与 20X5 年相比 分析该公司 20X6 年的财务业绩和状况 13 八 投资决策分析 八 投资决策分析 1 目的 投资决策方法 资料 某公司准备购入一设备以扩充生产能力 现有甲 乙两个方案可供选择 甲方案 需投资 30000 元 使用寿命 5 年 采用直线法计提折旧 5 年后设备无残值 5 年中每年销 售收入为 15000 元 每年的付现成本为 5000 元 乙方案需投资 36000 元 采用直线法计提 折旧 使用寿命也是 5 年 5 年后有残值收入 6000 元 5 年中每年收入为 17000 元 付现成 本第一年为 6000 元 以后随着设备陈旧 逐年将增加修理费 300 元 另需垫支营运资金 3000 元 假设所得税税率为 40 资金成本为 10 要求 1 计算两个方案的现金流量 2 计算两个方案的净现值 3 计算两个方案的现值指数 4 计算两个方案的内含报酬率 5 计算两个方案的投资回收期 2 目的 投资决策 资料 Mavis 机械制造厂为附近地区的石油天然气钻井行业生产各种机加工金属零配件 其主要客户 Buckeye 钻井公司购买石油开采专用钻头和零配件 在过去的 8 年间 每年 Mavis 机械制造厂都要与 Buckeye 钻井公司签订订货合同 在 1978 年和 1979 年 供应量为 每年 8400 个左右 由于 1973 年和 1979 年的石油危机 1980 年石油开采业空前繁荣 Buckeye 钻井公司在 1979 年有 30 个钻台在运转 而 1972 年只有 17 个钻井 钻出的油井在 1979 年 有 1474 个 而 1972 年却只有 679 个 Mavis 机械制造厂有 4 台手动车床为 Buckeye 钻井公司加工 分别由 4 个熟练工人操作 且每个钻头都需要经过所有这 4 台车床的加工 目前 Mavis 机械制造厂考虑使用 1 台自动机 床来取代这 4 台手动车床 这台自动机床能够加工原本由 4 台手动车床加工的钻头 与原有 车床的生产率相同 但只需要一个操作人员 该操作人员需要掌握更多的有关电脑自动控制 方面的 而不是金属加工方面的技术 1 4 台手动机床相关信息 原始成本 4 台总计 590 000 共提折旧 114 000 每台估计使用 15 年 已使用 3 年 残值 5 000 按照两班 1 周 5 天 年生产钻头总计 8 400 个 4 台机床可变现净值 240 000 变卖损失可以扣税 税率为 46 购置手动车床的部分资金来源于 10 年期 年利率 10 无担保银行借款 尚欠 180 000 2 自动机床相关信息 因为是专门特制的设备 没有目录价格 估计购买价格 680 000 包括运输和安装 与 4 台手动车床一样 按照两班 1 周 5 天 年生产钻头总计 8 400 个 使用年限 15 年 使用 12 年 目前手动车床的剩余年限 后 残值估计为原价的 10 3 成本会计师提供的其他相关信息 操作人员工资率 包括工资附加 每小时 10 机器改变 工资率不会改变 新机床节省工作地 按照每平方英尺分配的费用每年 15 000 但空出面积难于再利用 且目前无任何计划 新机床可节省备件 维修和动力等费用支出 每年 20 000 投资新机床 享有 10 的投资税赋优惠 investment tax credit 该项优惠不会降低应折 旧成本 14 利润表 1979 销货净额 5 364 213 减 销货成本 3 494 941 销售和管理费用 643 706 税前利润 1 225 566 减 所得税费用 602 851 净利润 622 715 资产负债表 1979 12 31 现金 532 122 流动负债 930 327 应收账款 662 107 长期应付票据 10 500 000 存货 1 858 120 普通股 1 000 000 固定资产 4 390 701 留存收益 5 011 723 合计 7 442 050 合计 7 442 050 问题 Mavis 机械制造厂是否购置 一种早期的 数控机床来替换原有手动机床 选择 1 保留原有战略似乎是不错的选择 因为 Mavis 机械制造厂使用劳动密集 手动 机床可以赚取 23 的毛利率 10 的 ROE 且只要提高负债比率 如借款 2 5million 利率 12 就能将 ROE 提高到 13 1 623 000 300 000 1 46 6 012 000 2 500 000 选择 2 改变现有战略似乎也是不错的选择 20 世纪 80 年代是赚取高额回报的时期 石油钻井行业高速增长 意味着给钻井行业的供应商带来丰厚的利润 供应商产品的价格即 便每年提高 18 石油产品的价格增长幅度更高 对于 Mavis 机械制造厂来说 这或许是 提升技术 减少对劳动力成本依赖的好时机 劳动力成本肯定会随着石油经济的繁荣而稳定 提高 要求 1 采用 IRR 进行投资决策分析 如果旧设备提足折旧无余值 且无设备变现损失抵税 收益 对你计算的结论有何影响 这说明了什么 2 采用战略成本分析 并结合以下问题进行思考 1 原本可以使用 1 台 2 台 3 台或所有 4 台手动机床生产不同组合的产品 使用新 的四步骤数控机床 仅能加工需要四种加工组合的产品 这将意味着什么 2 如果一台机器出现故障 另一台机器可以重新进行加工调试准备 弥补减少的产量 新机器则 一停皆停 这将意味着什么 3 如果必须解雇至少 6 名工人 这将对工人的生产积极性产生什么影响 将对产品质 量和生产率产生什么影响 4 变卖 4 台手工设备产生税后损失 127 000 尽管与购买新机器决策不相关 但是 管理者会关注这些 沉没成本 因为它对利润产生了影响 为了弥补这项损失 必须获得收 入 1 100 000 销售净利润率为 11 6 这相当于 Mavis 当期销售的 20 如果你作为管 理者 你会考虑投资决策对财务报告的负面影响吗 5 假设现在的管理者可能也负责 3 年前 4 台手动设备的购买 为什么这么快就改变 了主意 为什么现在 而不是三年前要重新更换设意味着什么 这不就等于公开宣布 3 年前 犯了一个错误 你会考虑更换设备的影响吗 15 案例案例 案例案例 1 弘达健康中心 会计基础 弘达健康中心 会计基础 1 20 7 年 1 月 1 日 王先生实现其梦想 他以自有资金 101 000 元和向银行借来的利率 为 11 375 的抵押借款 404 000 元设立了弘达健康中心 利用这些资金 王先生购买了一 栋房屋和练习设备 他专注于健身宣传 营养调配和运动课程的开发 以谋求事业的发展 王先生从某体育学院毕业 拥有丰富的专业知识 但是缺乏商业背景 他雇用沈小姐 处理健康中心的会计业务 沈小姐和王先生合作愉快 但是 他对她将于 20 8 年 1 月初辞职感到失望 在沈小 姐离开前 她为王先生编制了下列利润表 见下表 弘达健康中心 利润表 20X7 年度 单位 元 收入 563 400 费用 薪资费用 318 100 用品费用 128 500 租金费用 30 000 广告费 19 000 折旧费用 18 000 杂项费用 16 500 费用合计 530 100 本期净利 33 300 王先生有点惊讶 他的健康中心只赚了 33 300 元 可当他查看了银行对账单 其账户 余额确实是 33 300 元 如果王先生让你接替沈小姐 而你发现与去年营业有关的资料如下 1 客户使用健康中心的收入合同从 3 个月到 2 年不等 合同金额为 689 000 元 其 中 8 000 元属于 20 8 年度 收到金额 597 400 元 现金日记账中有一笔借记 收入 贷 记 现金 34 000 元的调整分录 2 检查当年度的薪资记录 显示员工当年度已赚得 326 300 元 但是只支付了 305 100 元 沈小姐在期末曾作借记 薪资费用 贷记 现金 13 000 元的调整分录 3 计算期末库存用品为 28 100 元 自 20 7 年 12 月 31 日起 用品均未动用过 发 票上显示取得用品 152 300 元 经与供应商联络得知只支付了 117 500 元 沈小姐作了一笔 借记 用品费用 贷记 现金 11 000 元的调整分录 4 当年度支付运动器材租金 30 000 元和广告费 19 000 元 租金和广告将延续到 20 8 年 预付租金 6 000 元 预付广告费 4 000 元 5 折旧记录为借记 折旧费用 贷记 现金 18 000 元 你认为 18 000 元是适当 的折旧费用吗 6 杂项费用发生且支付 共计 7 500 元 沈小姐曾作借记 杂项费用 贷记 现 金 9 000 元的调整分录 要求 1 完成下列各项 16 20 7 年 12 月 31 日止该年度正确的利润表 与利润表同期的现金收支表 列出沈小姐有明显贪污 掩饰迹象的各项目 2 对上述情况加以评论 案例案例 2 Maria Hernandez Associates 会计基础 会计基础 2 2001 年 6 月 玛丽亚 埃尔南德斯已是 6 个月内第 2 次丢掉工作了 当她提着一小箱 自己的物品 离开那个倒闭了的 dotcom 公司所在的大厦时 她的脑海里已经在酝酿着一个 计划 开办自己的公司 至少在她自己的公司里 她可以部分地掌控自己的命运 而不是 仅仅听从别人的决策 玛丽亚是麻省艺术学校的毕业生 她曾在一个广告代理公司工作 3 年 在那里她专攻 广告平面设计 在此之后她拿出一部分积蓄上了一个网页设计技术培训课程 培训之后她供 职的第一个公司是一家网上零售公司 这家公司在不到一年的时间里就用光了它的起始资金 和借款 一个星期后她受雇于现在这家公司 但是不到 6 个月它也彻底完蛋了 她喜欢当一 个网页设计员 而且她对自己的能力和技术也很有信心 她的艺术修养使她可以游刃有余地 调和设计 颜色和网页平面 她已经被互联网公司折腾了两次 不愿意再被折腾第 3 次 她花了好几天时间构思了一个简单的商业计划书 成立一个网页设计咨询公司 为 别人提供网页设计 她将自己领导这个公司 并雇用其他一些合格的网页设计员 在波士顿 有大量的潜在顾客 而且她的几个在艺术学院的同学也表示 希望能有更好的网页设计供应 渠道 2001 年 6 月 20 日 她将所有的银行存款 30 000 美元以公司的名义开了一个新账户 两天后她向父亲借来 20 000 美元并注入新公司账户 一切事务快速有序地进行着 她以每 月 3 000 美元的价格租了一处办公室 预付了一个月的租金作为保证金直到租约期满 并且 支付了 2001 年 7 月的租金 3 000 美元 她从前老板那里搁置了一些附带软件的二手计算机 设备 并添置了一些办公用品 这些用品花费了 5 000 美元并于 6 月 29 日运到 Maria Hernandez Associates 公司于 2001 年 7 月 2 日正式开业 虽然玛丽亚不是一名 会计 但她从寻找第一份合约开始就负责公司的财务 公司已经将银行账户上的一大半起始 资金用来购置资产 剩余现金 12 000 美元 资产 负债与所有者权益 银行存款 12 000贷款 20 000 办公用品 5 000 设备和软件 27 000 预付租金 6 000Maria 的权益 30 000 玛丽亚有点担心现金用得太快 不过她对自己很有信心 她愿意而且一定会努力工作 在开始的几天内 玛丽亚从当地商人那里揽到两笔网页设计项目 她每天花部分时间 力攻项目 其余时间寻找新的顾客 8 月初 她已经有另外 4 个项目在进行着 并且别人推 荐的新项目如流水线般源源不断地到来 她也感觉太忙以致不能细致处理公司的财务问题 当客户付款时 款项存入银行 各位合伙人每周付薪 租金和其他账单送到时会及时支付 开业的 9 周后 玛丽亚的父亲打电话来咨询公司业务进展得怎么样 玛丽亚却无从回答 该 是整理一下会计账目的时候了 8 月末就是一个合适的时间 17 玛丽亚对开业两个月内积累的信息进行了整理 列示如下 1 客户已经为已完成产品支付了 40 000 美元 另有两位客户已收到设计作品 但尚欠 本公司 7 000 美元 没有项目正在进行 因为办公楼因劳动节周末将在 8 月 31 日关闭 2 新购置办公耗材 900 美元 而且截止 8 月 31 日 办公耗材账目尚有 4 200 美元的余 额 3 现金支付 8 月和 9 月的办公室租金 6 000 美元 公用事业费用账单 设备维修费以 及设计师们的薪水 包括 Maria Hernandez 共花去现金 33 000 美元 4 8 月 27 日购置 11 000 美元的设备和软件 款项的一半用现金支付 其余将于一个月 之后支付 当玛丽亚回顾这头两个月的业务时 发现银行账户上的现金减少了 5 400 美元 但她确 信公司的业务是盈利的 这把她弄糊涂了 她也不明白如何进行一下的账务处理 1 她与父亲约定 对他的借款将支付 6 的年利 但迄今为止尚未支付任何利息 2 虽然设备和软件运行良好 但是玛丽亚知道它们从购买之日起 只有不超过 3 年的 经济寿命期 问题问题 1 你将如何报告 Maria Hernandez Associates 在 2001 年 8 月 31 日的业务情况 公司是否 如玛丽亚所相信的那样真的盈利了 如果盈利 你又如何解释银行里的现金减少了 2 如何报告 2001 年 8 月 31 日的财务状况 案例案例 3 Lewis 公司 存货公司 存货 Lewis 公司采用先进先出法来进行存货计价 下表列示的是对存货科目有影响的业务 购买批次按时间顺序排列 该公司使用定期盘存制 表 2000 2002 年存货业务 表 2000 2002 年存货业务 2000 年 期初余额 1 840 箱 每箱 20 00 美元 购货 600 箱 每箱 20 25 美元 800 箱 每箱 21 00 美元 400 箱 每箱 21 25 美元 200 箱 每箱 21 50 美元 销货 2 820 箱 每箱 34 00 美元 2001 年 期初余额 1 020 箱 购货 700 箱 每箱 21 50 美元 700 箱 每箱 21 50 美元 700 箱 每箱 22 00 美元 1 000 箱 每箱 22 25 美元 销货 3 080 箱 每箱 35 75 美元 2002 年 期初余额 1 040 箱 购货 1 000 箱 每箱 22 50 美元 18 700 箱 每箱 22 75 美元 700 箱 每箱 23 00 美元 700 箱 每箱 23 50 美元 销货 2 950 箱 每箱 35 75 美元 问题 问题 1 应用先进先出法 后进先出法 平均成本法 分别计算 2000 年 2001 年和 2002 年的产 品销售成本和存货期末余额 2 Lewis 公司计划将先进先出法变为后进先出法 以减少所得税支出 假设公司所得税率 为 40 这项变更能节省多少税收支出 你是否建议 Lewis 公司进行这个会计变更 3 2003 年的销售收入预期将下降 8 个百分点 因为 Lewis 公司的市场收缩战略预计将至少 持续到 2003 年的前 3 个季度 总销售量预计为 2 700 箱 Lewis 不能提高 2002 年度的 销售价格 35 75 美元 然而 2003 年整个年度的成本上升到每箱 24 美元 由于成本价格 压力 公司希望将存货控制在 400 箱 以减少存货投资 假定 Lewis 公司在 2000 年采 取了先进先出法 在先进先出法下 2003 年的净利润是什么 假定 Lewis 公司在 2000 年 采取了后进先出法 在后进先出法下 2003 年的净影响又是多少 为什么在物价持续上 涨的情况下 后进先出法的净利润比先进先出法的净利润反而更大 4 后进先出法在 2000 年的存货储备是多少 在 2001 年的存货储备是多少 后进先出法存 货储备 LIFO Reserve 有什么重要性 2001年后进先出法储备上升了多少 这个上涨有 什么重要性 5 尽管美国在 20 世纪 80 年代和 20 世纪 90 年代初持续地通货膨胀 大多数公司还是采用 先进先出法为其全部或部分存货计价 你能否解释一下其中的原因 案例案例 4 Maynard 公司 公司 A 资产负债表 资产负债表 戴安娜 梅纳德向一个朋友咨询如下事宜 我的会计辞职了 我得弄明白我公司的资产负债表 我的会计留下一本账簿 并且已 经确认所有的会计数字 能否劳驾你帮忙编制一下资产负债表 十分欢迎你提出一些建议 公司财务管理的一个强项就是现金账户比较稳健 我的会计告诉我 6 月份的净收益是 19 635 美元 账簿记录了所发生业务的详细情况 戴安娜 梅纳德的朋友可以由此得出月初和月末资 产负债表的会计账户数字 如表所示 戴安娜 梅纳德拥有 Maynard 公司的所有股份 在 6 月末 戴安娜 梅纳德向她自己支付了 11 700 美元的分红 并用这笔钱归还了她从公司的 借款 问题问题 1 采用适当的格式 编制 6 月 1 日和 6 月 30 日的资产负债表 2 与 6 月初相比 请简要评论 6 月末的财务状况 3 为什么留存收益的增加低于 6 月份的净收益 4 在 6 月 30 日 你认为 Maynard 公司的价值有 619 446 美元吗 请解释原因 19 账户余额表 6 月 1 日 6 月 31 日 应付账款 8 517 21 315 应收账款 21 79826 505 应付工资 1 9742 202 房屋累计折旧 156 000157 950 设备累计折旧 5 3045 928 应付银行票据 8 38529 250 房屋 585 000585 000 股本 390 000390 000 现金 34 98366 660 设备 成本 13 26036 660 土地 89 70089 700 商品存货 29 83526 520 应收票据 Diane Maynard 11 7000 其他非流动资产 4 8575 265 其他非流动负债 2 4512 451 预付保险费 3 1502 826 留存收益 221 511229 446 其他物料 5 5596 630 应交税金 5 7007 224 案例案例 5 Maynard 公司 公司 B 利润表 利润表 戴安娜 梅纳德十分感谢老朋友为她编织资产负债表 参见案例 4 在审阅会计数字 时 她说 有点让我吃惊的是 现金增加了 31 677 美元 而净利润却只有 19 635 美元 这是为什么 她的朋友回答 关于这个问题 你可以去查看 6 月份的损益表 有一些数据可以部分 地解释你的疑问 除案例 4 中给出的数据之外 她的朋友还发现一份现金收入和支出记录 如表所示 她 还得知所有的应付账款都用于购买存货 6 月份的销售成本为 39 345 美元 表表 现金收支表 现金收支表 6 月 月 现金收入 现金支出 现金销售 44 420购买设备 23 400 应收账款收回 21 798购买其他资产 408 收回应收票据 Diane Maynard 11 700偿还应付账款 8 517 银行借款 20 865现金购买存货 14 715 收入合计 98 783现金购买物料用品 1 671 股利 11 700 支付工资 5 660 20 支付水电气费用 900 杂项支出 135 支出合计 67 106 调节表 6 月 1 日现余额 收入 小计 支出 6 月 30 日现金余额 34 983 98 783 133 766 67 106 66 660 问题问题 1 按照适当的格式 编制 6 月份的损益表 解释损益表中每一项的来源 包括销售成本 2 请解释为什么现金余额的变动大于净利润的数额 3 解释下列数字为什么不是 6 月份销售成本 1 14 715 美元 2 36 030 美元 在什么 情况下这些数字等于 6 月份销售成本 案例案例 6 Medieval Adventures 公司 现金流量公司 现金流量 Medieval Adventures 公司由阿伦 莱茵霍尔茨创立 他们开发了一种游戏 城堡 与独角兽 每个 城堡与独角兽 的生产成本是 35 美元 除了这些随着产量变化而同比例 变化的成本 变动成本 外 公司每月还发生固定成本 10 000 美元 它们不随产量的变化 而变化 公司产品的销售价格是 55 美元 截止 12 月 31 日 阿伦使用租借的设施已经经营了 3 个月 资产负债表如下 Medieval Adventures 公司公司 12 月月 31 日资产负债表日资产负债表 资 产 现金 应收账款 存货 146 250 68 750 35 000 250 000 权 益 普通股 留存收益 250 000 0 250 000 阿伦非常高兴能在短期经营中获利 12 月的销售是 750 单位 比 11 月份多 250 单位 本月可以赚得利润并消除 10 月 11 月的赤字 销售预计 1 月为 1 000 单位 阿伦预测从此 以后每月的销售将增加 500 单位 因此 到 3 月预期销售为 2 000 单位 9 月销售为 5 000 单位 阿伦意识到要增加销售必须拓展销售渠道关系 所以 城堡与独角兽 的交货都非常迅 速 这