会计循环和会计帐务处理程序.ppt

第七章会计循环和会计帐务处理程序 一 会计循环的含义 是指企业遵循会计核算程序 将日常发生的经济业务 依据一定的步骤和方法加以确认 计量 记录 直至编制财务报表的整个过程 二 会计循环的步骤 1 分析经济业务 编制会计分录 2 过帐 3 调整前试算平衡 4 帐项调整 5 调整后试算平衡 6 对帐和结帐 7 编制财务报表 三 帐项调整的内容 一 本期已实现但尚未收到款项的收入 二 本期已发生但尚未支付的费用 三 已经收款但不属于本期或部分属于本期的收入 四 已经付款但不属于本期或部分属于本期的费用 权责发生制原则 是指企业的会计核算应当以权责发生制为基础 以权利 责任的发生作为确认收入和费用的标准 1 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用 不论款项是否收付 都应作为当期的收入和费用处理 2 凡是不属于当期的收入和费用 即使款项已在当期收付 也不应当作为当期的收入和费用 收付实现制 是以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据 我国 企业会计准则 规定 企业的会计核算应当采用权责发生制 例 某公司2009年6月发生以下经济业务 1 支付上月份的水电费5600元 2 收到上月销售产品的货款65000元 3 预付下半年的房屋租金18000元 4 支付本月材料采购费11000元 5 支付本季度借款利息3300元 6 分摊已预付的财产保险费2100元 7 实现已预收货款的销售收入15600元 8 销售产品收入5万元 通过银行收到4万元 9 预收销货款18400元 10 支付本月职工工资3万元 四 对帐与结帐 一 对帐 是指对帐薄 帐户记录所进行的核对工作 具体讲就是定期地对各种账簿记录进行核对 做到账证相符 账账相符和账实相符 以保证账簿记录的真实性和正确性 保证会计报表数据的真实可靠 1 账证核对 是指各种帐簿与有关会计凭证之间进行核对这种核对主要是对日常编制凭证和记账过程逐笔核对 2 账账核对 是指各种账簿之间有关数字的核对 1 总分类账簿有关余额核对 2 总分类账簿与所属明细分类账簿核对 3 总分类账簿与序时账簿核对 4 明细分类账簿之间的核对 3 账实核对 是指各种财产物资的帐面余额与实存数额相核对 账实核对一般是通过财产清查进行的 银行存款日记账余额定期与银行对账单核对相符 库存现金日记账的余额应同库存现金数逐日核对相符 各项财产物资明细账的结存数量 应定期与库存实物核对相符 有关债权 债券明细账账面余额同对方单位的账面记录是否相符 二 对账的内容与方法 三 结帐 1 含义 就是会计期间结束时 在把这一期间内所发生的经济业务全部登记记入账的基础上 将各种账簿记录结算出本期发生额和期末余额 2 结账的程序 3 结账的方法 1 办理月结时 应在各帐户本月份最后一笔记录下面划一条单红线 表示本月结束 然后在红线下面的摘要栏内注明 本月合计 或 本月发生额及余额 字样 并结算出本月发生额和余额 最后 在该栏下面再划一条单红线 表示完成月结 银行存款日记帐 2 对月内只有一笔发生额的帐户 可以不需结计总数 只需要在该笔经济业务事项记录之下划一条通栏单红线 表示完成结帐工作 应收票据总帐 3 办理季结时 应在各帐户本季度最后一个月的月结下面一行的摘要栏内注明 本季发生额及余额 或 本季合计 字样 并结算出本季发生额和余额 并在下面划通栏单红线 表示完成季月结 应收帐款总帐 4 办理年结时 应在各帐户12月份月结或季结的下面一行的摘要栏内注明 本年发生额及余额 或 本年合计 字样 并结算出全年发生额和年末余额 并在下面划通栏双红线 表示完成年结工作 应收帐款总帐 6 年度终了结账时 有余额的账户 要将其余额结转下年 并在摘要栏注明 结转下年 字样 在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额 并在摘要栏注明 上年结转 字样 银行存款日记帐 以下空白 银行存款日记帐 三 会计账簿的更换与保管 1 总账 日记账 多数明细账应每年更换 一 会计账簿的更换 2 有些明细账 如财产物资 债权 债务明细账可以跨年使用 3 卡片式账簿 备查账可以跨年使用 二 会计账簿的保管 1 年度终了 交总账会计集中管理 2 会计账簿暂由财务会计部门保管一年 期满后叫档案部门保管 五 会计帐务处理程序 是指在一个会计循环中各种会计凭证 会计帐簿和财务报表之间的关系以及记帐程序相互结合的方式 三 基本会计核算程序模式 各个单位的经济业务虽不尽相同 会计核算程序也有所不同 但其基本模式总是不变的 各个单位可根据单位实际情况选择不同核算程序 其基本模式如下 四 会计帐务处理程序的种类 六 记账凭证核算程序 是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 是会计核算中最基本的一种帐务处理程序 二 凭证的设置 专用凭证 通用凭证 收款凭证 付款凭证 收款凭证 三 帐薄的设置 1 日记帐 一般采用三栏式 2 总帐 采用三栏式 3 明细帐 三栏式 多栏式 数量金额式 四 核算步骤 根据各种原始凭证和原始凭证汇总表填制收款凭证 付款凭证和转账凭证 根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账 根据原始凭证 原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细分类账 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账 月末 现金 银行存款日记账和明细分类账分别与总分类账相核对 根据总分类账和明细分类账的资料编制财务会计报告 原始凭证 原始凭证汇总表 记帐凭证 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 日记帐 库存现金 银行存款 明细分类帐 总分类帐 会计报表 五 优缺点和适用范围 七 汇总记账凭证账务处理程序 是先定期根据记帐凭证按收 付款和转帐凭证分别编制汇总记帐凭证 然后再根据汇总记帐凭证登记总帐 1 收款凭证 2 付款凭证 3 转帐凭证 4 汇总收款凭证 5 汇总付款凭证 6 汇总转帐凭证 三 帐薄的设置 1 日记帐 一般采用三栏式 2 总帐 采用三栏式 3 明细帐 三栏式 多栏式 数量金额式 四 汇总记账凭证的编制 五 核算步骤 根据各种原始凭证和原始凭证汇总表填制收款凭证 付款凭证和转账凭证 根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账 根据原始凭证 原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细分类账 根据各种记账凭证定期编制汇总记账凭证 根据汇总记账凭证登记总分类账 月末 现金 银行存款日记账和明细分类账分别与总分类账相核对 根据总分类账和明细分类账的资料编制财务会计报告 原始凭证 原始凭证汇总表 记帐凭证 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 日记帐 库存现金 银行存款 明细分类帐 总分类帐 会计报表 汇总记帐凭证 六 优缺点和适用范围 八 科目汇总表核算形式 一 特点 先定期将所有记帐凭证汇总编制成科目汇总表 再根据科目汇总表登记总帐 二 凭证的设置 专用凭证 通用凭证 收款凭证 付款凭证 收款凭证 三 帐薄的设置 1 日记帐 一般采用三栏式 2 总帐 采用三栏式 3 明细帐 三栏式 多栏式 数量金额式 四 科目汇总表的编制方法 将一定期间的全部记账凭证按相同科目的借方和贷方归类 汇总 计算出每个总账科目的借方本期发生额和贷方本期发生额 填列在科目汇总表的相关栏目内 并结算出所有账户的借方发生额合计和贷方发生额合计数 五 核算步骤 根据各种原始凭证和原始凭证汇总表填制收款凭证 付款凭证和转账凭证 根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账 根据原始凭证 原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细分类账 根据