促进传统工艺业发展的财税政策论文.doc

促进传统工艺业发展的财税政策论文 一、庆阳传统工艺业财税政策运行情况 (一)庆阳传统工艺业发展现状 庆阳地处甘肃的最东端历史文化悠久传统工艺丰富多彩逐渐自发地形成一个行业庆阳的传统工艺种类丰富具有鲜明的地域特色如刺绣、香包、剪纸、皮影、糖人等其中刺绣、香包和皮影闻名于全国各地产业规模初步形成传统工艺品销路扩大香包、刺绣形成了生产基地产品远销国内外涉及东亚、西亚、北美、西欧等地年收入达上亿美元打开了国外市场衍生品增多行业整体水平有所提高如以皮影为模板引申出多种富有特色的雕刻绘画工艺以及衍生出与日常生活息息相关的各种工艺品 (二)庆阳传统工艺业财税政策的运行状况 1从财政方面来看为了促进传统工艺业的发展当地政府出台了关于加快和促进文化产业开发的意见关于加快文化事业发展建设特色文化大市的意见等文件从机制上放活、政策上放宽、利益上保障为民俗文化产业开发创造宽松的政策环境政府对于财政列支的文化产业专项资金的使用逐年在扩大比重不断上升财政支持力度在逐年上升但是对于促进传统工艺业发展的专项资金却很少仅占其中很少的一部分同时还存在许多不合理之处相应的财政政策未能达到想要的效果有些政策适得其反 2从税收方面来看税收优惠政策有所增加但存在一定的局限性自从城镇化发展以来庆阳市传统工艺业发展呈下降趋势为了改善这种现象政府也相继实行了相应的税收政策但是在政府发展当地的税收政策中大多数只是分布于政府的文件中不完整且没有执行政府主要关注的是教育、社会保障、公共基础设施建设的支出很难查询到与促进传统工艺业发展相关的税收政策 二、庆阳传统工艺业财税政策存在的主要问题 (一)从财政角度分析 1公共财政支持力度不够根据数据显示年庆阳全市财政支出为1857321亿元而对于传统工艺业的支出仅有0.02%从年到年庆阳市财政支出呈现上升趋势而且上升增长相对较快但公共财政支出支持传统工艺业的力度非常弱 2资金的使用效率低 (1)支出与收益不能成正比庆阳市关于传统文化产业的发展从年的1000万增加到年的6000万赋税从年的78%到年的85%只呈现出0.7%的增长虽然支出呈现出了大幅度增长的趋势但是最后却没有达到预期效果 (2)浪费现象比较严重对于财政部用于传统工艺业发展的资金不能够合理地运用浪费严重一是相关部门认识不清对一些没有发展潜力的传统工艺进行大量的拨款而对于“潜力股”却视而不见;二是对于资金的使用分配不合理例如对购买原材料与其发展源头相关的一些生产资料支持较少而相关的管理人员却相对较多造成财政负担;三是责任不明确各个部门对于各自应担负的责任不明确且不相互委托造成“应管而未管不该管而过分管之的现象”2工作效率低下时间成本增大浪费比较严重 3传统工艺业的投资基金少传统工艺业的投资基金是指由传统工艺人员或政府部门以及相关的机构组织专门设立的一种用于投资传统工艺业发展的资金目前庆阳的传统工艺业发展基础薄弱人员配备素质不高不被一些企业和个人所看好没有投资传统工艺业发展的动力传统工艺业投资基金的主体就只有政府部门这单一力量和少数的民营企业造成了“投资基金少”的现象 (二)从税收角度分析 1传统工艺业税制管理体系不完善 (1)纳税人的纳税意识淡薄税款的征收与管理难度大在我国传统工艺业行业不论规模大小全部实行企业自行申报对于税收征管部门来说税款的征收难度非常大对于庆阳这种欠发达地区税收管理系统不是很完善对征管部门来说税款征收存在一定的盲区纳税意识淡薄缺乏先进的管理理念会计从业人员不按标准进行会计核算另外消费者作为纳税人很少主动向经营者索要发票这也是造成少缴税的一个重要因素 (2)行业经营业务的交易比较随意造成税务监管困难庆阳的传统工艺业主要以丝、麻、棉、布为主要原材料价格比其他行业的原材料低交易时采用现金即可完成这种经营模式给税务部门在对税款的计量和征收环节增大了难度征收效率低 (3)现行相关税制限制对发展具有很大的局限性根据我国的税法规定成为一般纳税人有严格的标准使不能达到这一标准的小规模纳税人的发展受到很大的限制传统工艺从原材料购进到生产加工再到最后的销售环节都比较繁琐每个环节都存在相当多的问题例如原材料购进当一般纳税人购进没有开具增值税专用发票权利的企业的货物时此时增值税进项税额无法抵扣实际的负税率达到17%没有进项发票作为抵扣凭证造成企业税前所得虚高使最终得企业所得税税负也比较高此时会出现多种情况:一种是一般纳税人企业不愿再与小规模纳税人企业及其他没有开具增值税专用发票资格的纳税人进行交易使它们的发展受到很大的冲击一种是一般纳税人企业选择缩小生产规模避免成为一般纳税人重新注册成为小规模纳税人只承受3%的税率这一缩小规模的现象限制了传统工艺业的发展壮大 (4)从事该行业的个体数量多管理难度大香包、刺绣行业的个体经营数量多市政府通过与其他相关部门相互配合共同管理并且还组织成立了商会和协会但大量从业人员的存在在维持社会和谐发展的前提下限制了该部门的管理强度 2税收政策针对性较弱税收优惠政策分散缺乏完整的体系且税收政策边界模糊针对传统工艺业的现状很难界定纵观我国相关促进传统工艺业发展的法律法规以及政策并没有一部完整的针对促进民间传统工艺业发展的税收优惠政策目前庆阳市存在着多种多样的传统工艺其中最为出名的就是香包和刺绣它们的共同特点是小、轻、杂这些特点使得该产业的发展并不需要多么专业的设备妇女坐在家中便可以完成这些小经济不易被发觉且往往被忽视其次该产业的准入门槛低产业人员具有很大的不确定性造成了税收政策的实施针对性很弱达不到预期想要的效果 3增值税改革步伐迟缓 (1)原材料占比较小、发票取得困难、部分企业税负较高针对这类现象的出现目前还没有明确公布的改革措施首先原材料价格相对便宜进项税也比较少然而加工环节的复杂性产品附加值高所产生的增值税也高其次原材料大多来自无法开增值税专用发票的山区的农民及小规模纳税人手中多数无法取得正式发票进项税额无法抵扣最后传统工艺业是一种靠人力生产加工的劳动密集型产业但是大多数加工企业都以农村为生产基地其加工费用不能取得专用发票使税收负担转移到一般纳税人身上4针对增值税的这种情况政府并没有采取相应措施对于像刺绣与香包等这些传统工艺业的发展十分不利 (2)生产经营规模较小多以个体工商户为主销售对象零散销售对象比较杂其固定客源比较少造成了从事该行业的个人企业单位收入偏低有的甚至出现了入不敷出的现象销售量低出现进项无法抵扣的情况时有发生 (3)传统工艺业的经营规模小售价波动大主要以现金交易为主传统工艺品与一般的商品不同价格的不确定性强购买者几乎不索要专用发票生产者在购买原材料环节无法取得专票当生产销售规模达到国家标准后就会自动转为一般纳税人这就意味着该企业税收负担会加重为了避税企业可能会采取缩小生产规模的办法来减少税负 4税收优惠政策不完善国家的税收优惠政策中几乎没有提及传统工艺业这对传统工艺业的发展具有很大的阻碍作用税法有一条规定:“符合条件的小型微利企业为20%”也就是说传统工艺业只有在符合小型微利的条件下才可能享受到20%这个比较低的税率这与国外相比我国发展传统工艺业的企业负税较高总而言之针对传统工艺业的发展税收优惠政策很不完整 三、促进庆阳地区传统工业发展的财税政策建议 (一)从财政角度促进庆阳传统工艺业发展 财政支持传统工艺业的发展是最有力的保障解决了资金筹集等制约瓶颈将会使其发展充满活力 1加大公共财政支持力度政府重视传统工艺业的发展除加大公共财政支持力度以外更要建立多元化的投资机制首先是努力发展本市经济增加财政收入从而就能更好地利用财政政策促进该行业的发展其次是利用银行贷款尤其是政策银行的贷款大力发展传统工艺业 2提高资金的使用效率合理配置资金的使用环节充分考虑到原材料的购买、商品的流通以及产品的最终使用各个环节各部门明确责任做到相互配合提高工作效率减少时间效益的浪费在促进传统工艺业的发展中应当着重发展优势工艺以带动其他传统工艺的发展在我们的工作中应当坚持“两点论”与“重点论”相结合的原则在统筹兼顾的情况下优先发展经济效益较好的产业 3鼓励传统工艺业投资基金目前庆阳的传统工艺业投资基金非常少政府应当起带头的作用为传统工艺业的发展创造一个良好的发展环境“专家管理”“分散风险”“运作规范”是合理使用投资基金的“三大法宝”其实质就是要由具有专业知识的人进行管理分散投资基金的风险以确保基金安全然后按照投资基金规范的操作步骤进行运作从而做到有效监督和有效管理 (二)从税收角度促进庆阳传统工艺业发展 1健全传统工艺业税收管理体制促进传统工艺体制是一个系统、综合性的工程在税收体制方面应从以下几个方面入手:第一完善税收征收管理传统工艺业的发展是一个相对比较分散的产业征收管理难度较大应当设立准入申报制度对各类纳税人分类管理例如实行“不申报不减免税”的政策第二加强思想教育提高纳税人的纳税意识政府应当对纳税人加强思想教育以减少税收征管难度第三提高工作人员的素质税务工作人员素质的高低直接影响着税务工作的效率只有这样才能更好地健全传统工艺业税收体系第四提高税收的征管效能增值税的改革应当从我国的实际情况出发使税收活动简便易行建立完善的税收管理体系提高征管效率降低税收成本 2增强税收政策针对性传统工艺业的发展个体多种多样准入门槛低所需原材料种类繁多当前我国对于传统工艺业的相关税收政策太过笼统针对性不强政府应制定相应的税收政策如对于容易区分且易征收的制定固定的征收税率和相应的减税和免税税率、补贴金额等;对于不容易区分且税源不明显的物品应当根据所生产的成品种类和数量制定相应的税收补贴和减免税政策 3加快增值税改革步伐为了避免重复征税对于应当征收营业税的个体户和企业改征增值税简化征收程序提高工作效率按照“便利原则”对于一些发票取得困难生产规模小销售数量少的企业和个人按照产品数量评估抵税和征收这样既可以方便经营者又可以使税务征收管理部门降低征管成本使双方达到共赢对于难以计价的应税物品政府和相关部门应当制定统一的计价标准以适应促进传统工艺业发展的需要 4完善税收优惠政策统一税法公平负税规范我国的税收优惠政策使各类纳税人主体公平纳税优化市场的资源配置作用相关部门应当制定相应的税收政策对于从事传统工艺业的个体工商户小规模纳税人、一般纳税人在购买原材料时可以视原材料的不同给予相应的免税和减税的税收优惠政策;也可视所购买原材料来源的不同制定相应的税收优惠政策例如对于原材料来源于农民手中可以免征或少征增值税对于来源于国内外的高端奢侈材料应按照正常的税率征收税款庆阳的传统工艺种类繁多富有鲜明的地域特色发展传统工艺业的个人和企业