［精选备考篇］2015新大纲会计从业资格培训会计基础第四章会计记账方法74张课件

会计记账方法的种类 借贷记账法 本章主要内容 精品推荐 2015全国新大纲会计从业资格培训 会计基础第四章会计记账方法 74张 PPT讲义课件 复式记账法与单式记账法 1. 复式记账原理 2. 复式记账法的特点 3. 复式记账法的种类 4. 第一节 复式记账法 记账 方法 根据一定的原理和规则，采用一定的计量单位和记账符号，利用文字和数字来记载经济业务，反映资金运动的专门方法。 单式记账法 复式记账法 按照记 录方式 以资产与权益平衡关系作为记 账基础，对发生的每一笔经济业务，都以相等的金额，在相关关联的两个或两个以上的账户中进行登记 指对发生的经济业务只在 一个账户中进行登记的方 法。一般只是单方面反映现金、银行存款、债权债务方面发生的经济业务。 一、 复式记账法与 单式记账法 举例 两种记帐方法的运用比较 经济业务 单式记帐法 复式记帐法 销售产品，实现收入现金 10000元 现金 +10000 现金 +10000（果） 主营业务收入 +10000（因） 用现金支付材料购买款 5000元 现金 -5000 现金 -5000（果） 原材料 +5000（因） 大华公司暂欠销货款 8000元 应收帐款 +8000 主营业务收入 +8000（因） 应收账款 +8000（果） 用银行存款支付前欠货款 2000元 应付账款 2000 应付账款 -2000（果） 银行存款 -2000（因） 1、 不能全面反映经济业务的内容和资金运动的来龙去脉； 2、不能对记录结果进行试算平衡；不利于检查账户记录的真实性和可靠性。 单式记账法 1、 能全面反映经济业务的内容和资金运动的 来龙去脉 ； 2、能够进行试算平衡 便于查账和对账。 复式记账法 三 、 复式记账法的特点 四 、 复式记账法的种类 借贷记账法 增减记账法 收付记账法 按记账符 号不同 会计发展历史上最早使用， 目前世界各国普遍采用、 最具科学性和代表性的复 式记账方法。 20世纪 60年代我国会计工作 者在特定的社会经济环境下 设计出来的一种记账方法。 在我国较早出现，是 1993年 以前在行政事业单位普遍采 用的一种记账方法。 三 、 复式记账法的种类 记账符号及账户结构 1. 记账规则 2. 账户的对应关系及会计分录 3. 借贷记账法的试算平衡 4. 第二节 借贷记账法 借贷记账法 以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，反映各项会计要素增减变动及其结果的一种复式记账方法。 借贷记账法起源于 13世纪资本主义开 始萌芽的意大利。最初运用 “ 借 ” 、 “ 贷 ” ，是为了适应借贷资本家记录 其货币的存入和放出的需要，它仅仅 表示资本家债权债务的增减变动。 注意：“借”和“贷”仅仅是符号，没有任何实质意义。 一 、 借贷记账符号的含义及账户结构 借（左） 贷（右） 账户名称 哪边（借方还是贷方）登记增加，哪边（借方还是贷方）登记减少取决于账户的性质 “ 借贷记账法 ” 的账户结构 期末余额 =期初余额 +本期 增加 发生额 -本期 减少 发生额 一般情况下，账户哪一方登记增加，余额就在哪一方，但 损益类账户，期末无余额 。因为损益类账户到期末要结转到 “ 本年利润 ” 。 成本类中制造费用期末无余额 ，因为制造费用期末也要结转到生产成本中去。 生产成本期末有可能有余额，也有可能无余额。 +借增贷减 借减 贷增 + 借方 账户名称 贷方 期初余额 本期增加额 本期减少额 本期发生额 本期发生额 期末余额 资产类账户 期末 余额 （借方） 期初 余额 （借方） 借方 发生额 （本期增加） 贷方 发生额 （本期减少） 原材料期初库存结余 10万，本期入库 20万，生产产品发出 15万 借方 账户名称 贷方 期初余额 本期增加额 本期减少额 本期发生额 本期发生额 期末余额 应收账款期初借方余额应收甲公司 10万，本期销售商品应收乙公司 10万，本期收到甲公司款 25万 借方 账户名称 贷方 期初余额 本期增加额 本期减少额 本期发生额 本期发生额 期末余额 因此：资产类账户增加记（ 借 ）方、减少记（贷）方，余额 一般 在（借）方 速记：借增 贷减 余额在借方 【 单选题 】 在借贷记账法下， “ 应收账款 ” 账户的贷方发生额表示（ ）。 A.企业债权的产生 B.企业债务的产生 C.企业债权的收回 D.企业债务的偿还 【 单选题 】 应收账款账户的期初余额为借方 2 000元，本期借方发生额 8 000元，本期贷方发生额 6 000元，该账户的期末余额为（ ）。 A.借方 4 000元 B.贷方 8 000元 C.借方 5 000元 D.贷方 5 000元 【 单选题 】 资产类账户的期末余额一般在（ ）A.借方 B.贷方 C.借方或贷方 D.一般无期末余额 C A A 借方 账户名称 贷方 期初余额 本期减少额 本期增加额 本期发生额 本期发生额 期末余额 负债和所有者权益类账户 期末 余额 （贷方） 期初 余额 （贷方） 贷方 发生额 （本期增加） 借方 发生额 （本期减少） 借方 账户名称 贷方 期初余额 本期减少额 本期增加额 本期发生额 本期发生额 期末余额 负债和所有者权益类账户 短期借款期初贷方余额 10万，本期又向银行借入三个月的借款 10万，本期归还了 5万的借款 借方 账户名称 贷方 期初余额 本期减少额 本期增加额 本期发生额 本期发生额 期末余额 负债和所有者权益类账户 盈余公积期初余额 10万，本期从净利润中提取了20万，用盈余公积转增资本 15万 借方 账户名称 贷方 期初余额 本期减少额 本期增加额 本期发生额 本期发生额 期末余额 负债和所有者权益类账户 应付账款期初应付 A公司 20万，本期购买商品欠 B公司 15万，月末支付 A公司 40万 总结：负债和所有权益类账户增加登记（贷方），减少登记（借方），余额 一般在贷方 速记：借减 贷增 余额在贷方 【 单选题 】 应付账款账户期初贷方余额为 1 000元，本期贷方发生额为 5 000元，本期借方发生额为 3 000元，该账户期末余额为（ ）。 A.借方 1 000元 B.借方 3 000元 C.贷方 1 000元 D.贷方 3 000元 【 单选题 】 某单位 “ 预收账款 ” 账户的期初贷方余额为 150万元，本期贷方发生额为 900万元，期末余额为 60万元，则本期借方发生额为（ ）。 A.990万 B.810万 C.1110万 D.690万 【 单选题 】 某单位实收资本期初余额 2 000万元，借方发生额 7 000万元，贷方发生额 8 000万元，则本期期末余额为（ ）。 A.10 000 B.3 000 C.17 000 D.1 000 D AB 借方 账户名称 贷方 本期增加额 本期减少额 本期发生额 本期发生额 成本类账户 注 成本类账户的结构同资产类账户相似 ，生产成本有可能有余额、制造费用期末结转无余额 成本类账户 本期生产 A产品（ 100件）领用材料 10万，生产工人工资 5万，结转的制造费用 8万，完工 80件（完工产品的成本 18万） 借方 账户名称 贷方 本期增加额 本期减少额 本期发生额 本期发生额 借方 账户名称 贷方 本期增加额 本期减少额 本期发生额 本期发生额 成本类账户 本期生产车间计提折旧 2万、支付水电费及车间房租 3万、车间管理人员工资 0.8万，车间办公费 0.5万，期末结转入生产成本 总结：成本类账户增加登记（借）方，减少登记（贷方），生产成本可能有余额（表示在产品的成本），制造费用期末结转无余额 成本类账户的结构和资产类 相似 【 单选题 】 生产成本期末出现借方余额表示（ ）。 A.完工产品成本 B.在产品成本 C.本期全部的生产费用 判断题：成本类账户的结构与资产类的的结构完全相同 B 借方 账户名称 贷方 本期减少额 本期增加额 本期发生额 本期发生额 收益类账户 注 收益类账户的结构与负债和所有者权益类账户相似，只是收益类账户的 期末无余额 借方 账户名称 贷方 本期减少额 本期增加额 本期发生额 本期发生额 收入（收益）类账户 本期实现销售商品收入 100万，期末转入本年利润 总结：收入类账户增加登记（贷方），减少登记（借方），期末结转无余额 收入会导致所有者权益增加，因此 收入的结构和所有者权益的结构相似（基本相同） 【 单选题 】 收入类账户的结构与所有者权益账户的结构（ ）。 A.完全一致 B.相反 C.基本相同 D.无关系 【 判断题 】 收入类账户的增加额记在账户的贷方，减少额记入账户的借方，期末结账后通常无余额（ ） C 对 对 借方 账户名称 贷方 本期增加额 本期减少额 本期发生额 本期发生额 费用类账户 注 费用类账户的结构与所有者权益相反费用类账户的 期末无余额 借方 账户名称 贷方 本期增加额 本期减少额 本期发生额 本期发生额 费用类账户 本期行政管理部门发生管理费用 5万，期末结转入本年利润 总结：费用类账增加登记（借方）减少登记（贷方），期末结转无余额 费用会导致所有者权益减少，因此 费用的结构和所有者权益相反 【 判断题 】 费用和成本类账户的结构是，贷方登记费用或成本的增加额，借方登记费用或成本的减少额，期末结账后无余额）。 【 多选题 】 下列账户中，期末结转后应无余额的账户有（ ）。 A.主营业务收入 B.主营业务成本 C.实收资本 D.制造费用 【 单选题 】 根据借贷记账法的账户结构，贷方账户登记的内容是（ ）。 A.资产的增加 B.所有者权益的减少 C.收入的减少 D.费用的减少 【 多选题 】 下列各个账户中，期末可能有借方余额（ ）。 A.原材料 B.短期借款 C.实收资本 D.生产成本 ABD D AD 错 “ 借贷记账法 ” 的账户结构 期末余额 =期初余额 +本期 增加 发生额 -本期 减少 发生额 一般情况下，账户哪一方登记增加，余额就在哪一方，但 损益类账户，期末无余额 。因为损益类账户到期末要结转到 “ 本年利润 ” 。 成本类中制造费用期末无余额 ，因为制造费用期末也要结转到生产成本中去。 生产成本期末有可能有余额，也有可能无余额。 +借增贷减 借减 贷增 + 分析步骤： 1. 确定该笔经济业务所涉及到哪些账户（会计科目） 2. 确定账户的增减 3. 确定账户属于哪一类，应记入借方还是贷方。 如：企业用银行存款 25000购买原材料。 借方 贷方 银行存款 借方 贷方 原材料 如何应用借贷记账法进行核算 有借必有贷 借贷必相等 1.金额相等、方向相反。 2.在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。 3.形成对应关系的账户称为对应账户（来龙去脉） 资产增加 （记借方） 权益增加 （记贷方） 资产减少 （记贷方） 权益减少 （记借方） （ 1） （ 2） （ 3） （ 4） 借贷记账法的记账规则 用银行存款 25 000元购买材料。 借：原材料 25000 贷 ： 银行存款 25000 银行存款 原材料 -25000 +25000 借入短期借款直接偿还应付账款 10 000元。 借：应付账款 10000 贷：短期借款 10000 短期借款 应付账款 +10000 -10000 企业将资本公积 60 000元转实收资本。 借：资本公积 60000 贷： 实收资本 60000 甲公司收回对本企业的投资 200 00元，并将 20 000元转为对本企业的长期借款。 借：实收资本 20000 贷： 长期借款 20000 投资方乙公司把借给企业的长期借款 300 000元转为对本企业的投资。 借：长期借款 300000 贷： 实收资本 300000 购买原材料 30 000元，货款尚未支付。 借：原材料 30 000 贷： 应付账款 30000 用银行存款偿还长期借款 20 000元。 借：长期借款 20 000 贷： 银行存款 20000 接受其他单位投入新设备 1台，价值 76000元。 借：固定资产 76000 贷： 实收资本 76000 合营期满投资方收回对本企业的投资 500 000元，从本企业银行存款账户中划出。 借：实收资本 500 000 贷： 银行存款 500000 总结： 每一笔业务 相等的金额 相反的方向（借贷） 同时在两个以上的账户登记 所以记账规则：有记必有贷、借贷必相等 【 单选题 】 下列事项中能够引起资产总额增加的是（ ） A.接受投资者投资 B.以银行存款偿还债务 C.从银行提取现金 D.将资本公积转增资本 【 多选题 】 下列交易或事项中，能引起资产和负债同时增加的交易或事项有（ ）。 A.赊购材料 B.从银行借款款项 C.接受投资人追加投资 D.以银行存款购入材料 【 例题 24单选题 】 以下不符合借贷记账法记账规则的是（ ）。 A.资产和负债同时增加 B.资产和负债同时减少 C.所有者权益和负债同时增加 D.一项负债增加，一项所有者权益减少 A AB C 账户对应关系 运用借贷记账法的记账规则记账时账户之间形成的相互关系。存在这种对应关系的账户称为“对应账户”。 了解经济业务的内容，反映资金运动的过程和结果。 检查账务处理是否正确、发生的经济业务是否合理合法。 应借、应贷 三 、 账户的对应关系 会计分录 的要素 （ 1）会计科目；（ 2）记账方向；（ 3）金额 会计分录 编制步骤 （ 1）确定账户的名称；（ 2）分析借贷的方向； （ 3）计算金额；（ 4）检查借贷平衡。 会计分录 的格式 借方科目写在上方，贷方科目写在下方，上下 错开一个字。 借贷错位、金额错位、科目全称 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 动手试试！ 从银行提现 1000以备发工资金额 会计分录 简单分录：由两个账户组成 的会计分录 。 复合分录 ： 由两个以上账户 组成的会计分录。 （“一借一贷”） “一借多贷” “ 多借一贷” “ 多借多贷” 会计分录分类 举例： 借：银行存款 5 000 000 贷：实收资本 5 000 000 借：生产成本 20 000 制造费用 3 000 管理费用 2 000 贷：原材料 25 000 借：材料采购 20 000 应交税费 应交增值税 3 400 贷：银行存款 13 400 应付账款 10 000 简单分录 复合分录 复合会计分录实际是由若干个简单会计分录合并而成的，都可以 拆分 为若干简单会计分录。 一般不宜把两项或两项以上 不同 类型的经济业务合并在一起编制多借多贷的复合会计分类。 复合会计分录的优点 ： 1、集中反映经济业务的全面信息； 2、账户对应关系清楚； 3、简化记账手续。 复合会计分录优点 【 例 3.10】 购进原材料 80 000元，其中 50 000元用银行存款支付，其余 30 000元尚未支付。 借： 原材料 80000 贷 ：银行存款 50000 应付账款 30000 【 例 3.11】 企业收回购买单位前欠货款 74 000元，其中 70 000元存入银行， 4000元为现金。 借 ：银行存款 70000 库存现金 4000 贷：应收账款 74000 【 例 3.12】 销售产品一批共计货款 32 000元，随货销售单独计价的包装物 1 000元，收到全部货款，其中存入银行31 000元，收到现金 2000元。 借 ：银行存款 31000 库存现金 2000 贷 :主营业务收入 32000 其他业务收入 1000 （ 1）国家投资修建厂房一栋，总造价为 80000元，已投入使用。 （ 2）从银行取得短期借款 20000元，存入银行。 指南练习 借 : 固定资产 80000 贷 : 实收资本 80000 借 :银行存款 20000 贷： 短期借款 20000 （ 4）购入材料 1200元，材料已验收入库，料款未付。 指南练习 （ 3）用现金购买办公用品 100元。 借 ：管理费用 100 贷： 库存现金 100 借 ：原材料 1200 贷：应付账款 1200 指南练习 （ 5）用银行存款 40000元归还银行短期借款。 （ 6）开出转账支票一张，偿还上月所欠购货款 96000元。 借 ：短期借款 40000 贷 ：银行存款 50000 借 ：应付账款 96000 贷 ：银行存款 96000 指南练习 （ 7）接到银行通知，上月销货款 2000元已入账。 （ 8）开出现金支票，从银行提取现金 2000元备用。 （ 9）采购员李某向出纳员预借差旅费 2400元。 借 ：银行存款 2000 贷 ：应收账款 2000 借 ：库存现金 2000 贷 :银行存款 2000 借 :其他应收款 2000 贷 : 库存现金 2000 （ 10）向交通银行借入短期借款 9000元，已存入开户行。 （ 11）用银行存款交纳税金 100元。 指南练习 借 :银行存款 9000 贷 :短期借款 9000