郑州代理记账公司：纳税人零申报疑为不计销售收入.docx

金凯元代理记账、工商注册首选品牌纳税人零申报疑为不计销售收入基本情况郑州代理记账老师从网上了解到此案例：山东省泰安市某化工股份有限公司成立于2008年12月10日，注册资本500万元，主行业为化学原料和化学制品制造业，经营范围主要为10kt/a甘油制1.2丙二醇的生产和销售，甘氨酸及副产品的生产销售，精细化工产品（不含危险化学品）销售以及进出口贸易。2009年9月申请审批为增值税一般纳税人。根据税收分析预警系统显示，该公司2012年度数据分析系统频亮“红灯”。其中，一般纳税人零低申报预警4次，进项税额变动与销项税额变动异常预警2次。预警信息提示，该公司可能存在不计、少计销售收入，或多计进项等问题。鉴于该公司2012年度增值税预警频繁，泰安市高新区国税局对该公司发起自定义评估。评估人员采集了企业财务数据、增值税申报数据，主要数据如下：2012年公司应收账款比年初增加2897591.87元；其他应收款比年初增加120806.5元；预付账款比年初增加626025元；存货比年初增加7322477.12元；固定资产原价比年初增加1132036.07元；在建工程比年初增加944048元。2012年，申报全部销售收入50835851.22元，应税销售收入50835851.22元，年末留抵1316987.92元，应纳税额0元，实际税负为0.案头分析评估人员对该公司利用测算评估指标分析法进行了案头分析。采用购进资金流分析方法分析2012年度公司购进资金流变化情况。评估人员从银行采集的纳税人刷卡及银行转账购进金额为6768495元，小于企业申报的银行支付金额12307785.21元。正常情况下，企业刷卡及银行转账金额应大于企业实际支付金额，所以该公司可能存在虚构银行支付款项和购进业务，并虚增进项问题。同样，评估期该公司应付款项环比增长率为74.65%，分析系统设定的参数值为10%，应付款项环比增长率远大于设定参数值，应付款项出现突增现象，该公司可能有购进不实问题。采用收入资金结构分析方法分析2012年度公司收入资金流变化情况，分析结论：通过对该公司现金收款收入比重环比和同比分析，现金收款收入比重环比变动率（-90.29%）小于现金收款收入比重占比环比参数值（-20%），分析企业可能隐匿销售收入。通过对该公司未收款收入比重环比和同比分析，未收款收入比重环比变动率（-100%）小于未收款收入比重占比环比参数值（-20%），分析企业可能隐匿销售收入。采用产品能耗分析方法分析2012年度公司产能情况分析。通过对该公司2012年度1月12月耗电量和产量分析，体现出单位产品能耗规律，主要规律为冬季能耗高，夏季能耗低，且悬殊巨大，冬季约为夏季能耗的两倍。分析企业可能存在隐匿收入的问题。通过上述分析，评估人员怀疑该公司存在隐匿销售收入、多抵进项税税额或未作进项税转出、未及时结转收入、存在多结转销售成本的疑点，需要进一步进行约谈和实地核实。约谈举证评估人员按程序下达了税务事项通知书，通知该公司进行约谈举证。实地核查同时，评估人员深入企业，对该公司的生产车间、仓储现场查看情况，查验了企业的生产经营规模和生产工艺流程及原材料、产品情况。对企业的账簿、凭证、申报资料进行查阅。在该公司账簿上发现2012年购进了无缝管、角钢、槽钢等钢材，数额巨大，计入在建工程。针对这一发现，评估人员再次与企业相关人员进行了约谈，询问大量钢材的用途。评估处理经评估核查和约谈举证，评估人员确定企业有如下涉税问题：企业2012年购入不锈钢、无缝管、角钢、槽钢等记入在建工程，金额805819.29元（不含税），增值税进项税额136989.28元，未将已抵扣税款作进项税额转出，少缴增值税136989.28元。经约谈企业财务人