会计制度设计综合练习.doc

一、一、分析说明题（每题20分，共40分）1请指出下列流程是什么业务的控制程序，是否合理，为什么？（答题不少于200字）1答题要点：该流程图是货币资金收入的控制程序图，比较合理。 因为该图体现了较为合理的货币资金收入的内部控制制度，货币资金的授权批准制度和货币资金的岗位分工控制制度；该程序的设计以便于各职能部门相互协调，共同遵守，保证货币资金的安全、完整。2请指出下列的流程图各属于什么销售方式？为什么？（答题不少于200字）答题要点：此流程是托运货制下的销货业务手续和凭证流转程序图。 因为此图说明供货单位的销售人员长驻在采购货物方，采购货物方不直接和供货单位联系，而是由驻厂员和供货单位联系，请求发货。二、制度设计题（每小题30分共60分）(1)甲公司一般应采取什么样的订货控制制度？(2)若在8月份，甲公司经验收发现，该批货物不符合标准，要求退货。在收到结算凭证 1资料 甲公司（批发企业）和乙公司均为增值税的一般纳税入。2006年6月甲公司向乙公司订购A产品一批，价格为每件200元（不含税），共100件。按照销售合同，货款采用托收承付的结算方式，乙公司采用发货制如期在7月交货，7月底甲公司仍未收到该批货物的发票账单，未进行结算。该公司的增值税率为l7%，存货采用实际成本计价。时，决定拒付全部货款，甲公司应如何进行业务和账务处理。(3)针对退货业务，乙公司一般应执行什么样的控制制度？答：(1)甲公司一般应采取的订货控制制度是：采购部门凭被批准执行的请购单办理订货手续时应首先向多家供应商发出询价单，待获取报价单后比较供应货物的价格、质量标准、可享受折扣、付款条件、交货时间和供应商信誉等有关资料，初步确定适合的供应商并准备谈判；然后，根据谈判结果签订订货合同及订货单，并将订货单及时传送给销售、保管和会计等有关部门，以备合理安排销售、收货和付款。在订货控制制度中，核心点是对购货询价、签定合同的控制和订货单的控制。 (2)若甲公司决定拒付全部货款，在收到银行转来的结算凭证时，应在承付期内向银行提出“拒付理由书”，不作账务处理。 (3)乙公司退货业务的控制制度一般应有以下几个方面： 建立退货损失惩罚制度。在整个销售控制制度中明确每一个环节的责任人，当发生退货业务时能够找到承担损失的责任人，并给予相应处罚，以加强生产、销售等各环节业务人员的责任意识、减少不必要的退货损失。 设立独立于销售部门的销货争议处理机构。当客户验收商品发现问题并通知企业时，销货争议处理机构能够立即展开调查，积极与客户协调，确认责任方。对由于本企业而造成客户争议的，应拿出双方都能够接受的解决方案。 建立销售折让优先制度。对确认为本企业的责任的，第一解决方案应是给予客户销售折让，以减少可能发生的退货损失。 理顺销售折让和销售退回的凭证流转程序，它可使会计记录所使用的原始凭证真实可靠，从而保持相应会计记录的客观性。 建立退货、索赔、销售折让审批制度。任何退货、索赔及销售折让的执行，必须有授权领导的批准。 建立退货验收制度和退款审查制度。 2请设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点。 答：企业的货币资金是指：银行存款、现金和其它货币资金三部分内容，货币资金的内部报告是供企业管理当局及时了解企业货币资金在本期增加、减少和期未结存情况，为有效调度货币资金。因此在项目设计上一定让使用者能一目了然。 货币资金的内部报告实际上是一个简易的现金流量报告，所以在格式设计上，一是可按现金流量表的格式设计，二是可按货币资金的来源、用途不加任何修饰的自然设计，即增加、减少、结余情况的安排。 按上述思路本题的解答如下： (1)货币资金内部设计的宗旨是：如何使企业管理当局及时了解当期企业货币的增加、减少和期末结存情况，其项目设置一目了然，具有严密的勾稽关系，编制的方法简便易行。 (2)货币资金内部报告设计要点上应突出如下四个方面： 本日结存的货币资金情况，并使连续时间各表之间具有勾稽关系。表明企业货币资金存在的具体形式。 披露其来源渠道和用途。 能够反映明日可实际动用的最大额度。 (3)货币资金内部报告基本格式如下：教材53页会计制度设计2 一、分析说明题（每题20分，共40分） 1请说明下面某公司的现金保管办法存在哪些问题？ 公司现金保管办法 (1)保管人。 现金保管人员的责任人为出纳员。担任出纳的人员必须具备诚信可靠、责任心强、业务熟练、工作主动等方面的政治与业务素质。出纳员一般在本岗位连续工作不得超过2年。 (2)保管措施。 现金的保管要有相应的保管措施，保险柜应存放于坚固实用、防潮防水、通风较好的房间。 保险柜钥匙由出纳人员保管，如工作需要可交由其他人保管。 出纳员工作变动时，应更换保险柜密码，保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，经会计同意后找人修理或修配钥匙。 库存现金应存放整齐，保持清洁，如因潮湿、虫蛀等问题发生损失的，由出纳与会计人员共同负责。现金以外的物品，一律不得存放在保险柜内。答：(1)保管人条款中出纳员一般在本岗位应当连续工作不得超过5年。 (2)保管措施条款中需要调整增加的内容： 保险柜存放的房间应有铁栏杆、防盗门。 保险柜钥匙必须由出纳人员保管，不得交由其他人保管，并应随时转动密码器。 保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。 库存现金发生损失，应由出纳人员负责。 如有有价证券、增值税专用发票等物品需要放在保险柜内，必须要办理保管交接手续。 应增加“出纳员到银行存取现金，必须有保安员护送，并安排专车接送”条款。二、制度设计题（共60分） 北江有限责任公司（以下简称北江公司）是一家制造企业，下设三个基本生产车间、一个辅助生产车间和6个职能科室，公司近3年的销售收入、销售利润都有较大幅度增长，但由于管理费用的增长速度过快，使得企业的利润总额的增长速度明显低于销售利润的增长速度。公司总经理下决心改变管理费用的控制方法，并要求会计部门编制了管理费用对比分析表（如下表）。要求：(1)指出上述内部报表在内容和填制方面的不足之处； (2)根据上述资料，对三年来管理费用进行比较分析； (3)从设计的角度看，你认为该公司应着重从哪些方面加强管理费用的控制？(4)从设计的角度看，你认为会计部门提供的分析表是否能满足管理部门控制管理费用的决策需要，说明理由。(5)上述回答不能少于1000字。 答：(1)从报表的内容来看不完整。 缺少报表的编号、报表日期；缺少编制单位，内部报表通常还要注明编制人；缺少金额单位。 报表的填制不完整。有3个项目没有填列各年度的计划数，导致各年度计划数也没有合计数。 (2)根据上述资料，对三年来管理费用进行比较分析； 计划完成情况分析：由于计划数不完整，无法进行比较，但从各项目来看，除少数项目偶尔没有超过计划外，其他项目都超过各年的计划数。 年度实际数对比分析： 07年比06年多支出308000元，比上年增长了22%;08年比07年多支出261600元，比上年增长了1s%；08年比06年多支出569600元，增长了41%。 (3)针对北江公司的情况，应从下列几个方面加强管理费用的控制： 加强预算控制。改革管理费用预算的编制方法，从报表上看北江公司的预算基本上是采用基数加增长的预算编制方法，费用的预算数应该结合实际情况进行核定；强化预算管理，严格预算执行纪律，强化预算功能，各部门要严格预算执行纪律，提高预算的严肃性和权威性；建立预算执行的奖惩制度，根据预算执行情况，对模范执行预算、厉行节约的单位和个人给予奖励，对不严格执行预算、浪费的单位和个人进行处罚；会计部门要加强对预算执行情况的检查、监督，严格按核查程序进行审核控制，任何单位和个人都要遵守预算控制制度。 加强对管理费用支出的审核控制，会计部门对超过预算的支出坚决不予报销，对越权审批的项目拒绝办理。建立费用支出审核的责任制度，将责任落实到人。 着重加强对差旅费、办公费、各种材料消耗、修理费、业务招待费、其他支出的控制，从实际支出来看，这些项目的增长速度较快，增长额也较大。抓好了这些项目，就可以使管理费用增长的情况得到控制。 (4)从设计的角度看，会计部门提供的分析表不能完全满足管理部门控制管理费用的决策需要，因为分析表反映的内容不完整、也不全面。 分析表最好能加入数据分析栏； 分析表没有反映各部门的费用使用情况和预算执行情况，管理层无法了解各部门的情况；需要补充这方面的资料； 分析表没有提供公司有关的业务量（如营业收入）的数据，单从费用实际支出情况，难以进行原因分析，也就不能提出具体的控制措施。会计制度设计3一、分析说明题（每题20分，共40分）1资料市面粉公司是一家大型企业，其财会部设有财务、会计和审计等三个职能科室。该企业的财务管理分工如下图所示：要求请指出该面粉公司会计机构的设置存在哪些问题？你认为还应该增设什么岗位？答：(1)按照公司治理结构的要求，董事长不能直接领导财会部经理。应当按照董事会一总经理一总经济师(或总会计师)一财会部经理一职能科室的程序来履行职责。(2)按照内部控制的要求，审计科不能设在财会部之内，否则，审计人员就没有独立性可言。 (3)财会部内部各职能科室的管理权限也应当做以下调整：财务科：融资、筹资。 会计科：出纳、账务处理、成本管理、资产管理、内部结算。综合科：预算编制及分析、税务。 技术科：结算软件开发、计算机系统维护、档案管理。 2资料某网络开发公司，员工记录工作时间采用工时卡打卡形式。记时员每周将这些卡片收集起来，送到计算机中心。由计算机中心的黎明负责将记时卡上的数据输入电脑。输入电脑后的数据用于核算应付工资、填制工资支票，并作为编制工资计算表和工资费用分配表的依据。财务主管刘立核对工资计算表和工资支票确认无误后，签发工资支票，并将工资支票还给黎明。黎明将工资支票交给银行分发给公司员工。要求(1)请指出该公司工资计算发放过程中内部控制有哪些问题？(2)对于如何改进该公司的内部控制你有什么建议？答：(1)问题：黎明既负责统计工时数据，又负责核算应付职工薪酬、填制工资支票，容易作弊，增加、篡改工时数据，从而套取工资。 (2)建议： 记时员与另一位计算机中心的职员负责工时数据的电脑输入；刘立负责核算应付工资、编制工资计算表和工资费用分配表；黎明核对工资计算表后，签发工资支票，并工资支票交给另外一人，由他将工资支票交给银行分发给公司员工。二、制度设计题（共60分）（一）企业概况 斑马宾馆成立于2005年，位于A市宝山区，其经营性质为国有服务型企业。主要设施有客房80套，达到四星级标准；有咖啡馆、游泳宫、保龄球馆、高尔夫球场、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施。企业共有职工156人，主要设置了以下组织机构：1总经理办公室。负责企业总体管理和决策。2销售部。负责对外联系宾馆服务业务。3招商部。负责同承包部门联系，收取租金和设施费。4客房部。管理宾馆客房业务。5娱乐部。负责管理游泳富、保龄球等娱乐场所。6财务部：负责企业账务处理及出具财务报告。7后勤保安部：负责企业后勤事务，并维持企业治安秩序。8工程部：负责企业韵建设及维修业务。（二）原有的部分会计制度 1财务部人员组成：财务经理1人、会计2人、出纳1人。 2会计核算流程：各部门自己指定人员负责收集该部门每天的原始凭证，在各自的前台汇集，由前台收银员编制部门日报表，结算当日部门总的营业金额。各部门的日报表在当日工作结束时交于财务部，由会计入账。 3内部控制情况： (1)采用宾馆专用会计软件，1人制单、1人复核并保管印鉴、1人收付款并保管支票、1人记账并编制报表，实行会计电算化管理。 (2)资金的大额报销要由总经理签字。(3)每天营业结束时进行现金盘点，直接存人银行；保留库存现金2000元。要求 (1)请指出斑马宾馆在货币资金管理中的可取之处及存在的问题。 (2)结合斑马宾馆的具体管理状况，采用流程图的形式为其设计出货币资金收入和支出业务的控制程序并作相应的说明。（应不少于300字） 答：（1）斑马宾馆在货币资金管理中能够建立相应的内部控制制度，例如：制单、复核、印鉴保管、收付款、支票保管、记账和编制报表等工作均进行不相容职务分工，在一定程度上防止了侵吞、挪用和失窃等不端行为的发生。但该制度也存不完善的方面，例如：企业银行存款日记账与银行对账单的核对要求、现金与银行存款的日常管理规定等。（2）为保护货币资金的安全，健全和完善货币资金的内部控制制度，结合斑马宾馆的具体管理状况，该宾馆的货币资金收入和支出业务的控制程序图示如下：货币资金收入控制程序图 教材104页、106页 并予以说明3请结合教材的相关内容对前面的货币资金收入和支出业务控制程序图予以说明。（应不少于300字）四、一、分析说明题(每题20分。共40分) 1请利用所学知识对下面华强公司(制造企业)内部会计制度中结账规则进行点评： HQ公司的会计账簿结账规则 1结账的内容 (1)结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。(2)结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。2结账的程序 (1)将本期发生的经济业务全部登记人账，并保证其正确性。 (2)根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 (3)将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。(4)结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。3结账方法 (1)对不需要按月结计本期发生额的账户(如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等)，每次记账以后，都要随时结出余额，各月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。 (2)现金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿，每月结账时，在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面划通栏单红线。年终结账时，有余额的账户，要将其余额转入下年。方法是：将每个账户的年末余额直接记入下一年度启用的有关新账簿的第一行余额栏内。新旧账簿之间的转记余额，不需编制记账凭证(也不必将余额记在旧账户的借方或贷方，使本年有余额的账户变为零)，只需在新账簿第一行摘要栏内注明“上年转入”。答：(1)HQ公司设计的结账规则，包括其结账的内容、程序等，比较完整、可行。(2)不足之处主要包括： 结账的内容还应包括成本类账簿(制造费用、生产成本等)。 结账程序中可将期末账项调整项目具体化，以增强其指导作用。结账的方法需要增加： A需要结计本年累计发生额的某些明细账簿，年末结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明“本年累计”字样，然后在其下面再划通栏单红线。l2月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面划通栏双红线。 B总分类账簿平时只需要结出月末余额。年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌和核对账目，要对所有总分类账簿结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。 2请指出下列的流程图属于什么销售方式?为什么?答：这是直接销售方式流程图。因为该图表明，企业从供货单位采购商品后，直接从供货单位所在地将商品运到购货单位这种方式可以减少商品流转环节，节约商品流通费用。二、制度设计题(计60分) 资料ZCSW有限公司成立于一九九五年十月，是一家专业经营医学诊断生物试剂和医疗仪器的科技公司。作为英国RANDOX实验诊断用品公司的一级总代理，现以销售生化诊断试剂，标准质控血清，免疫测定产品，国际室间质控计划，药物残余检测等产品为主。2003年执诚公司完成了由经营服务向生产实业的转变，全力打造自己的生化试剂品牌。新产品为全液体生化试剂，全面采用欧洲最先进技术，质量更稳定，性能更优越。绝大部分产虽采用的技术均接受了FDA或欧盟认证。 要求请为该公司设计一套合理完整的固定资产管理制度。 答： 为了加强公司固定资产的管理，明确部门及员工的职责，现结合公司实际，特制定本制度。1固定资产标准：1-1雹定资产是指公司生产经营中使用期在一年以上，单位价值在2000元以上，并在使用过程中保持原来物质形态的劳动资料。 12除固定资产以外的劳动资料，列入低值易耗品管理。 2固定资产内容：21土地；22房屋及建筑物； 23机器设备； 24电子设备； 25运输设备； 26工具、器具；27管理用具等。 3固定资产管理部门： 31人事行政部为公司固定资产管理部门； 32人事行政部设置固定资产实物台帐及卡片； 33人事行政部设专人负责对固定资产进行分类编号、购建、验收、保管、调拨、出售、报废、定期盘点等有关事项； 34人事行政部对每项固定资产的使用落实到人，并订立相关的使用、交接，丢失、损坏赔偿规定。 4固定资产核算部门： 41财务部为公司固定资产的核算部门； 42财务部设置固定资产总帐及明细分类帐； 43财务部负责对固定资产增减变动及时进行帐务处理； 44财务部协助人事行政部每季进行一次固定资产盘点，做到帐实相符。5固定资产的购置： 5I固定资产购置，由人事行政部统一购买(专用固定资产除外)；52各部门填写请购单，送人事行政部汇总后报总经理批准； 53人事行政部安排专人负责采购，请购单应填写名称、规格、型号、性能、质量等资料以备采购及验收。 54依据经总经理批准的请购单到财务部门请款。6固定资产转移、调拨： 61固定资产在公司内部部门员工之间转移调拨，须到人事行政部办理固定资产转移登记；62人事行政部将固定资产转移登记情况书面通知财务部门，以便进行帐务处理。7固定资产出售： 71固定资产如需出售处理，人事行政部须申报出售处理固定资产的报告并列出明细表，注明出售处理原因，报总经理批准； 72财务部门根据总经理批准的固定资产出售处理报告进行帐务处理，并开具发票及收款；73人事行政部依据财务开具的发票及收据办理发货手续8固定资产报废： 81固定资产报废，由人事行政部会同相关技术人员检测后提出报废申请报告，送总经理批准082财务部门依据总经理批准的固定资产报废申请报告进行财务帐务处理；83人事行政部负责进行实物处理。 9固定资产盘盈、盘亏： 91固定资产盘盈、盘亏由人事行政部按季盘点后提出固定资产盘盈、盘亏报告，并会同财务部门核查落实后，报总经理审批； 92财务部门依据总经理批准的固定资产盘盈、盘亏报告进行帐务处理。 10固定资产要按规定严格管理、定期维护保养，未经公司总经理批准不得外借。 11财务部门每月按各类固定资产规定的使用年限，折旧率计算固定资产折旧，列入有关的成本费用核算。12对严格执行本制度的部门和个人，在工作中取得显著成绩的公司给予表彰和奖励；13对违反本制度的部门和个人，由公司根据情节轻重给予通报批评和经济处罚。五、会计制度设计试题一、分析说明题(每题20分。共40分)1要求请对下面的会计部经理岗位基本职责进行点评：(1)具体负责企业的会计管理工作。(2)参与组织制定企业的各项会计管理和核算制度，并监督贯彻执行。(3)参加企业的有关生产经营管理活动。(4)参与拟定或审核经济合同、协议和其他有关经济文件。(5)负责向总会计师报告会计工作情况、向企业领导和内部会计报告使用者报告企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。(6)审核企业对外报送的财务报告。(7)领导交办的其他与会计有关的管理工作。答：该会计部经理岗位基本职责比较全面，基本可行。但应当调整或补充以下内容： (1)参与编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算。 (2)参与有关经营预测、决策和效绩评价工作。 (3)组织本部门会计人员的理论和业务学习，负责会计人员的业绩考核，参与研究会计人员的任用和调整。 (4)会计部经理必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任。2请指出下面的“租入固定资产登记簿”存在的问题。 租入固定资产登记簿：答：(1)缺少租入固定资产的租期与合同号以及账簿的页次。(2)增加经管账簿人员签章、会计主管人员签章。 二、制度设计题(计60分) 资料上海LM(集团)有限公司的前身是以生产“LM”系列洗涤用品闻名的上海合成洗涤剂厂。集团公司本部座落于上海市徐汇区南部、黄浦江和淀浦河交汇处。20世纪50年代末生产了国内第一包洗衣粉，填补了国内洗涤剂生产的空白，成为我国洗涤剂工业的发源地。上海LM(集团)有限公司已成为我国目前最大的合成洗涤剂生产企业，全国500家最大工业企业之一，在行业50家企业中名列前茅。1995年10月，上海合成洗涤剂厂改制为上海LM (集团)有限公司，从而成为有影响、有实力的大型国有独资企业集团，成为投资管理、科技开发、人力资源开发的中心。上海LM有限公司是上海合成剂厂与香港新鸿基中国工业投资有限公司共同投资3000万美元组建的合资公司，也是LM集团的主体公司。最近几年，“LM”又成功地实施了“销地产”战略，跨地区组建了由上海LM有限公司控股的LM(重庆)有限公司和LM(辽宁)有限公司，使产品辐射全国的能力进一步加强，也使自身得到了迅速发展与壮大。集团辖属上海、重庆、抚顺、深圳四个工厂，有全国最大的三氧化硫磺化装置和领先的洗涤剂制造装置，能生产各种合成洗涤剂、家庭清洁用品、磺酸、硬脂酸、甘油、日化用品等产品。 要求请为该集团设计银行存款管理、应收账款管理制度。 答： 上海LM有限公司银行存款和应收账款管理制度等设计如下： (一)银行存款管理制度 A银行存款的管理1、执行国家对银行存款的各项管理办法，随时了解和掌握银行存款的收支动态和余额，搞好货币资金的调度，保证企业生产经营的需要。2、在银行开立的账户，只供本企业业务经营范围的资金收付，不准出租、出借或转让给其他单位或个人使用。B银行存款的结算纪律 1、严格遵守中国人民银行颁布的结算纪律，所有结算凭证均按结算要求规范、正确地填列。当日填列的结算凭证，当日有效(支票除外)，隔日作废。 2、企业在银行的账户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头的支付凭证，不准签发远期的支付凭证。不准签发空白支票。 C银行存款的核算 1遵守银行信贷、结算和现金管理的有关规定。 2认真审核收付款的结算凭证，特别对原始凭证的审核，要按照结算纪律执行。发票有涂改现象一律不予受理。对于违反财经政策、财经规定及手续不完备的开支一律拒收、拒付。经过审核后的各项银行结算凭证，应据以填制银行存款的收款凭证和付款凭证，并登记人账。 3各种银行存款的收付款凭证，必须如实填明款项来源和用途，不得巧立名目，弄虚作假，套取现金，套购物资严禁用账户搞非法活动。 4及时、正确地登记“银行存款日记账”，重视对账工作，发现不符，及时与银行联系，尽快查对清楚。月末，编制银行存款余额调节表，调节表上的未达账项，此月处理完毕。 5银行存款的收付凭证和“银行存款”日记账必须做到“手续完备，凭证齐全，会计处理，账户登记”，做到准确及时，日清月结。 (二)应收账款管理制度 1销售票据的管理。 (1)销售部门每天将销售票据、资金回笼表等及时送达财务部门。 (2)财务部门审核汇总上述销售发票，登人计算机设置的相应的总账、明细账，并核对销售收人日报表。销售票据的审核是指发票所开的客户名称，金额是否与计算机内销售部门入账的相一致。开错发票进机后应按规定开红字发票，发现问题应及时与销售部门联系。 (3)按照税法规定，对销售部门所开出的货物发票按时缴纳税金。 2销售货款结算的管理。 (1)对客户所持现金、支票、汇票、期票等要认真鉴别真伪，以及户名、日期、金额(大小写)是否开错、涂改，印鉴章是否清晰等。 (2)除业务往来频繁、信誉良好的客户以外，多次发生退票的客户应予以重视，可拒收其商业承兑汇票，并督促销售，清欠部门及时催收贷款，回笼资金。 (3)每年按一定比例计提坏账损失。 3债权的清理。 (1)应收账款岗位人员要对应收账款数据负责。数据输入时应认真细致，做到数据输入不串户。每月应收账款余额与总账核对无误；由专人监督检查，每月定期向销售部门、清欠办提供应收账款信息。每年对未清账的上海客户责任到人，至少对账1次，外地客户每年通过信函形式对账，平时发现问题及时联系处理，杜绝应收账款新一轮的坏账发生。 (2)为清理历年遗留的债权以及由于破产、兼并、改制等原因带来的债权，避免坏账的发生和诉讼时效的耽误，清欠办、销售部门、财务部门、监审部门应共同协助，重点清理这些问题。本着“先易后难，先近后远，核对账目与催讨相结合的原则，对长期不发生业务或濒临破产的客户要抓紧清理，对货物收回无望的要配合清欠办、销售部门、监督部门立即起诉，要及时总结营销工作中涉及债权问题的经验教训，采取积极有效的预防措施。清理债权是一项繁重复杂的工作，各有关部门要密切配合，提供方便，共同做好公司应收账款的管理工作。1请指出下面属于哪一种会计核算形式的账务处理程序图?说明该会计核算形式账务处理程序的优缺点及其适用范围。答：是汇总记账凭证核算形式的账务处理程序流程图。 汇总记账凭证核算形式的优点在于：总分类账通常在月末一次性由汇总记账凭证过记而来，这样就大大简化了总账的登记工作；汇总记账凭证是根据记账凭证。按照会计科目的对应关系汇总编制的，这样就保证了在总分类账中仍然能够反映账户之间的对应关系，便于核对账目。 汇总记账凭证核算形式的缺点在于：定期填列汇总记账凭证的工作量较大；总分类账中的记录比较简略，难以具体反映企业的经营活动。因此，这种核算形式一般适用于经营规模较大，经济业务较多，记账凭证数量较大的企业。2请对下面某单位的总会计师岗位基本职责进行点评： (1)组织领导本企业的财务与会计的管理工作，并对财务与会计机构设置、人员的配备和任用、专业职务的聘任等事项提出方案和建议 (2)组织编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算，并组织建立和健全企业的全面预算管理制度和经济核算制度，进行经济活动分析。 (3)审批企业各项财务、会计管理制度。(4)审批企业财务收支。 (5)协助企业领导进行生产经营、业务发展、固定资产投资等方面的决策。 (6)参与制定企业新产品、技术改造、科技研究、产品定价和工资奖金等方案。 (7)组织和监督企业执行国家有关财经法律、法规和政府规章制度，保护企业财产的安全与完整。 (8)领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作。答：该总会计师岗位基本职责比较全面，基本可行。但应当调整或补充以下内容： (1)增加签署财务专题报告和会计决策报告。(2)增加组织进行成本费用的预测、计划、控制、核算、分析和考核。(3)参与研究和审查企业重大经营活动和经济协议。(4)总会计师必须由具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任。二、制度设计题计60分)S公司是具有港口与航道施工总承包一级资质，主营业务为港口与航道工程、堤防工程、河湖整治工程、港口与海岸工程、航道工程、地基处理工程及混凝土预制工程a公司现共有员工307名，有各类专业技术人员222名，其中高、中级专业技术人员90名。公司注册资本26192万元，拥国内首创的大型铺排工作船、多功能打桩船、打塑料排水版专用工作船舶、履带吊、挖掘机等设备及混凝土搅拌站。公司先后承担数十个国家、省(市)级重点工程建设，以及多个工程的混凝土预制构件的施工。要求请为该公司设计一套包括制订目的、收帐依据、财务对帐单、收款流程等方面的应收账款管理制度。答：1制订目的 为加强应收账款管理，降低催账成本，减少坏账发生，加速企业现金周转，明确业务人员，收款人员和账款管理人呀的职责特制订本制度。 2收账依据 合同书、送货回单、销售发票(收票回执)、财务对账(询证函)、还款协议书、还款承诺书都属于有效的收款依据。以上收款依据要求原始文件，要有客户授权代理人员的有效签名或盖章。原件一律由合同管理人员统一保管归档，业务人员和催款人员取得同意有可以复制印件，便作为向客户收款的债权依据。 3结算清单 ， 签收账款管理人员应制作清晰的收款清单交由工程结算人员，结算清单应注明愤务人名称、结算依据(送货明细)、结算日、到期货款、逾期货款、客户授信额度和授信期限等信息。结算清单通过业务员面访时交由客户付款责任人，不便面交的也可用邮寄方式直接送达付款责任人，结算清单除及时结清的应请求客户财务人员签字并加盖公章，结算清单根据客户付款结算情况随时提供，但每日至少结算一次。 4财务对账单 企业应收账款管理人员应制作财务对账单，财务对账单应分为对账部分和回执部分。财务对账单注明客户在对账目前的所有欠款余额，包括已发货未开票的余额，回执部分请供应部和财务部进行账目核对，并将核对结果填写清楚，由负责人签名并加盖财务专用章。 5收款流程 (1)到期前提醒。应收账款到期前5日工程结算人员向客户提醒，要求客户货款到期时安排付款。财务管理人员负责提醒业务员，为做到提醒收款准确无误，可安装管理软件，由软件系统自动生成当日应提醒付款客户名单，为及时将信息传递给工程结算人员和客户经办人员，系统支持自动短信方式告知，只要后台管理人员打开电脑，选择到期前5日账款，点中发送系统自动将提醒的短信发给工程结算人员和客户经办人。 (2)到期日催收。应收账款到期日是一个非常重要的时点概念，是判断应收账款质量的临界点，也是账款催收的敏感点，研究表明在应收账款到期日收账的催款效果最好。此时客户有强烈的还款意愿和道德责任，工程结算人员必须在账款到期日抓紧催账，为保证工程结算人员的催款成功率，由账务管理人员提醒业务员到期催款，为保证100提醒率，可安装管理软件，自动生成提醒函件，由后台管理人员点中发送给业务人员和客户经办人。 (3)逾期催讨。客户未能在付款日前后按时付款，造成账款逾期，逾期一月以内由工程结算人员负责催收，后台管理人员一方面督促业务人员收款，另一方面直接发催款函件，向客户供应部门催款。计算机软件系统会自动生成相关函件，可自动生成逾期30天以内客户名单必要时交电话催款员催收，催款函件可用短信方式或邮寄方式送达，也可同时采取二种方式送达。 (4)严重逾期追索。应收账款逾期1月后，收款责任由业务员移交给应收账款管理人员，工程结算人员配合应收账款管理人员继续追索，计算机软件会自动生成逾期30一60天的客户名单，并自动产生黄色报警信号，同时自动产生催讨函件。 (5)呆滞账款追索。逾期2个月后的应收账款收款责任由企业法务部门负责业务员和账款管理人员自觉配合法务人员追款。计算机系统自动生成逾期60-90天的客户名单，并自动产生红色警告，同时自动产生追讨函件。 (6)呆滞账款清理。逾期3个月后，追款责任交由律师负责，法务人员负责协助律师整理合同书等债权文件，准备起诉材料，计算机系统自动生成逾期90天以上客户名单，并自动产生黑色警告，同时自动生成律师函，律师函通过网络传输给协作律师事务所，由律师署名后函告客户。 (7)起诉与执行。律师介入后客户仍拒不自觉还款的，报请企业领导审批，向有管辖权的人民法院起诉。 6收款流程调整 企业应根据工程性质，行业习惯，客户特点和市场竞争情况制度相应的流程，灵活把握收款进程，在追账报警时间间隔上灵活把握，可以按要求输入计算机系统，但一旦确定了收款流程除了特殊情况外，一律按流程要求严重追款，特殊情况由收款人员填写情况说明表，经领导批准方可迟延收款。一、分析说明题(每题20分，共40分) 1请指出下面YH公司固定资产盘点制度的缺憾所在。YH公司固定资产盘点制度 一、总则 (一)为了加强财务管理，规范固定资产盘点行为，明确有关人员的责任，保护企业固定资产的安全、完整，制定本制度。 (二)本制度是公司进行固定资产盘点的规范，各部门可参考执行。二、固定资产盘点的范围及分工 固定资产盘点是指房屋、建筑物、机器设备、运输设备、生产器具等劳动资料的盘点。参与盘点的各部门具体分工如下： (一)行政科负责固定资产盘点的组织领导。(二)财务部负责房屋、建筑物的盘点。 (三)制造部负责生产用、非生产用等机器设备的盘点。(四)储运部负责车辆等运输设备的盘点。 三、组织领导 、 (一)为了保证固定资产盘点工作的顺利进行，公司设立固定资产盘点领导小组，组长由副总经理担任，副组长由行政科长及财务部长担任，成员由财务、生产、仓储、行政等职能部门的负责人组成。 (二)行政科为固定资产盘点常设工作机构，具体负责组织协调公司的固定资产盘点工作。答：总则中第2条应改为：“本制度是公司进行固定资产盘点的规范，各部门必须无条件遵照执行”。 分工条款中固定资产盘点的组织领导应为财务部；行政科应负责房屋、建筑物的盘点；同时应增添“各职能部门及固定资产管理使用部门要密切配合”的条款。 组织领导条款中公司所设立的固定资产盘点领导小组组长应由总经理担任，副组长应由财务负责人及财务部长担任，成员应增添基建部门；财务部为固定资产盘点常设工作机构，具体负责组织协调公司的固定资产盘点工作。 该公司固定资产盘点制度应增加盘点人员的职责、盘点前的准备事项、盘点的时间及方式、盘点应注意事项等条款。2请为下面的生产成本明细账的摘要部分填写相应的内容并编制有关的会计分录。生产成本明细分类帐产品名称：丙产品20年凭证 摘 要 借 方月日原材料工资及福利费制造费用合 计略略 - - -5800580015900 15900 22262226 272527255800 18126 272526651-5800 一l8126-27252665l - - - -答：借：生产成本 26651贷：原材料 5800应付工资 l5900应付福利费 2226制造费用 2725 借：库存商品 26651贷：生产成本 26651二、制度设计题(计60分) 资料 某企业是一个规模特大的大型国有制造型企业，财会人员数量较多，其总会计师对财务处长提出如下要求：(1)设计一套适合本企业特点的账务处理程序；(2)该账务处理程序对凭证和账簿的要求；(3)说明设计该账务处理程序理由；(4)指出该账务处理程序的特点、优点与缺点。 要求请你帮助完成上述工作。答：(1)根据本企业的经营性质、企业规模、业务量及管理要求等方面的情况应采用科目汇总表账务处理程序。 科目汇总表账务处理程序如下： 根据同类经济业务的原始凭证编制原始凭证汇总表；根据原始凭证和原始凭证汇总表编制记账凭证； 根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；根据原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证逐笔登记各种明细分类账；定期根据记账凭证编制科目汇总表； 根据科目汇总表登记总账， 月末，现金、银行存款日记账的余额以及各种明细账的合计数，应分别与总账有关账户的余额核对相符； 月末根据总账与明细账的记录编制会计报表。 (2)凭证：专用凭证、科目汇总表。 账簿：现金日记账、银行存款日记账，固定资产、材料、应收(付)账款，其它应收(付)款、长(短)期投资、实收资本、生产成本、库存商品费用等明细账；总账。 (3)大企业业务量大，企业管理和决策对会计信息的依赖性多，而且会计核算目标除了满足对外报告的需要外，更重要的是为企业管理服务，需要对内部提供较为详细的财务分析报告。因此，在选用账务处理程序时，一方面，要考虑处理大量会计信息的需要，另一方面要便于对会计信息进行分析。为此，可以采用汇总记账凭证、科目汇总表会计核算形式。而特大型企业，编制汇总记账篱证的工作量大，一般应采用科目汇总表核算形式。 (4)科目汇总表账务处理程序的特点：根据记账凭证定期编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总账。 科目汇总表账务处理程序的优点：简化了总账的登记工作，科目汇总表可以进行试算平衡，提高了凭证编制和账簿登记的正确性。 科目汇总表账务处理程序的缺点：不能反映账户对应关系，不便于进行分析与日常监督和检查。二、制度设计题(计60分) 资料某企业证券投资部7月10日购人A公司股票l0000股，购买价每股85元，支付相关税费700元，作为长期投资；7月15日，出售上月购入的B公司债券，购入成本为51000元，出售价为53000元，另支付相关税费300元。7月20日，收到本年初购入的三年期、票面利率为8、每半年付息一次的面值l2万元的C公司债券的上半年利息，该债券发行日与购买日为同一日，购入价格为l32万元，溢价采用直线法摊销。 要求(1)请用图示说明股票投资登记簿的设计要点。(2)请用图示说明债券投资登记簿的设计要点。(3)请设计购入股票的业务处理程序；(4)请设计债券出售的业务处理程序；(5)请设计投资债券获得的利息收益的业务处理程序并作相应的账务处理。 答：(I) 股票投资登记簿发行公司名称：股票种类： 股票代码： 面值： 买 人 卖 出 结存日期股数价格费用成本日期股数价格费用成本买卖损益股数成本(2) 债券投资登记簿发行公司名称： 面值： 发行价：债券种类： 发行日： 到期日： 买入 卖 出日期数量市价金额市价金额损益 应收利息日 利息收讫日 利息收入额溢折价 摊销实际利息收入(3)购入股票的业务处理程序如下： 由投资业务部门编制“股票投资计划书”，经批准后据此填制“股票购人通知单”一式两联，一联留存，一联交财会部门审批后交出纳部门。出纳根据“股票购人通知单”开出支票，经审核盖章并登记支票登记簿后交证券公司。出纳收到证券公司的有价证券后，根据股票、支票存根及“股票购入通知单”编制付款凭证，并据以登记银行存款日记账。会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记有关账簿及股票投资登记簿。(4)债券处置的业务处理程序： 投资业务部门根据证券市场价格及企业投资目标的实现程度，提出债券出售申请，经审批后编制“债券出售通知单”办理债券的卖出手续。 会计部门收到证券公司转来的“债券出售通知单”后进行审核，并交出纳部门。 出纳部门根据会计部门转来的“债券出售通知单”及银行转来的收账通知编制收款凭证，并登记银行存款日记账。 会计部门根据出纳部门转来的收款凭证及有关原始凭证登记有关账簿及债券投资登记簿。 (5)债券投资收益的业务处理程序： 财会部门在期末根据债券的票面利率和面值计算期间利息收入，计算本期溢价摊销额，填制债券溢价摊销表。并根据债券溢价摊销表的记录编制转账凭证，登记投资收益等有关登记簿。 借：应收利息4800贷：长期债权投资债券投资(债券溢价) 2000投资收益 2800出纳部门根据银行转来的利息收入收账通知编制收款凭证。借：银行存款4800贷：应收利息48001请指出下面ABC公司销售业务的内部控制制度的可取之处和缺憾所在。 ABC公司销售业务的内部控制制度 2003年6月 销售部门的业务人员在了解客户的基本情况后，确定交易的初步意向，填写客户资料表。该表交由信用管制部门派驻的信用管制师对客户的经营能力、资信状况进行评核，出具授信建议经销售部门经理核准与客