2013年初级会计实务同步练习第4章.doc

窗体顶端2011年初级会计实务同步练习第4章 第一大题 ：单项选择题1、按照会计准则的规定，下列项目中不应确认为收入的是（）。 A.出售原材料取得的收入 B.设备出租收入 C.违约金收入 D.销售商品收取的不含税价款 答案：C解析：违约金收入记入”营业外收入”，属于利得，不属于收入。2、企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是（）。 A.发出商品时 B.收到商品销售货款时 C.商品运抵并开始安装时 D.商品安装完毕并检验合格时 答案：D解析：商品需要安装和检验的销售，只要安装和检验属于合同的重要组成部分，在安装和检验完毕前不应确认收入，因为此时商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移给购货方。3、下列各项中，关于收入确认表述正确的是（）。 A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入 B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入 C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入 D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入 答案：C解析：采用预收货款方式销售商品的，应该在发出商品的时候确认收入，所以选项A不正确；采用分期收款方式销售商品的，在发出商品的时候就可以确认收入，所以选项B不正确；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应该在收到代销清单时确认收入，所以选项D不正确。4、某企业是一家工业企业，适用的增值税税率为17%。销售产品每件100元，若客户购买200件以上（含200件）产品可给予客户10折扣。有一客户2010年3月8日购买该企业产品350件，按规定现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30。假设购销双方约定计算现金折扣时考虑增值税，该企业于2010年3月25日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。 A.0 B.737.1 C.368.55 D.409.5 答案：C解析：计算现金折扣的时候考虑增值税，即按照应收账款的入账价值计算现金折扣，因此应给予客户的现金折扣350100（1-10）（1+17%）1%368.55（元）。5、某企业销售商品7 000件，每件售价50元（不含增值税），增值税税率17，企业为购货方提供的商业折扣为15，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（）元。 A.320 000 B.308 200 C.297 500 D.320 200 答案：C解析：企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入，并且收入中应该包括现金折扣，因此该企业在这项交易中应确认的收入7 00050（115）297 500（元）。6、A公司销售一批商品给B公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为10 000万元。增值税税额为1 700万元。该批商品的成本为8 000万元。货到后B公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予3的折让。B公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，A公司同意并办妥了相关手续，假定销售商品后还未确认收入，则A公司应确认销售商品收入的金额为（）万元。 A.351 B.9 700 C.11 349 D.11 700 答案：B解析：如果发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入，则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。则A公司应确认的收入10 000（1-3）9 700（万元）。7、A企业2010年8月10日收到B公司因质量问题而退回的商品10件，每件商品成本为100元。该批商品系A公司2010年5月13日出售给B公司，每件商品售价为230元，适用的增值税税率为17%，货款尚未收到，A公司尚未确认销售商品收入，也未开出增值税专用发票。因B公司提出的退货要求符合销售合同约定，A公司同意退货。A公司应在验收退货入库时做的会计处理为（）。 A.借记库存商品1 000，贷记主营业务成本1 000 B.借记主营业务收入2 691，贷记应收账款2 691 C.借记库存商品1 000，贷记发出商品1 000 D.借记应交税费应交增值税（销项税额）391，贷记应收账款391 答案：C解析：尚未确认商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入”发出商品”科目的商品成本全额转入”库存商品”科目，借记”库存商品”科目，贷记”发出商品”科目。因此该题答案为C。8、甲公司本年度委托乙商店代销一批零配件，代销价款300万元（不含增值税）。本年度收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的70，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。乙商店按代销价款的5收取手续费。该批零配件的实际成本为180万元。则甲公司本年度因此项业务应确认的销售收入为（ ）万元。 A.300 B.180 C.210 D.120 答案：C解析：本题考核委托代销商品销售收入的计算。甲公司本年度因此项业务应确认的销售收入30070210（万元）。9、下列有关销售商品收入的处理中，不正确的有（ ）。 A.在采用收取手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时不确认收入 B.售出的商品被退回时，直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目 C.已经确认收入的售出商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为折让当期的销售费用处理 D.已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金 答案：C解析：在采用收取手续费方式下，委托方在收到代销清单时才能确认收入。已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金。10、甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件（含100件）以上可得到10的商业折扣。乙公司于2010年11月5日购买该企业产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17。甲企业于11月23日收到该笔款项时，实际收到的金额为（ ）元。（假定计算现金折扣时不考虑增值税） A.117 000 B.117 900 C.104 400 D.900 答案：C解析：本题考核现金折扣的计算。应给予客户的现金折扣500200（110）1900（元）；应收账款总额500200（1-10）（117）105 300（元），所以实际收到的款项105 300900104 400（元）。11、2009年9月1日，东大公司与客户签订一项安装劳务合同，预计2010年12月31日完工；合同总金额为800万元，预计总成本为500万元。截止2009年12月31日。该公司实际发生成本150万元，预计还将发生成本350万元。假定该合同的结果能够可靠地估计，按已经发生的成本占估计总成本的比例确认完工进度。2009年度对该项合同确认的收入为 （）万元。 A.150 B.240 C.350 D.500 答案：B解析：本题考核提供劳务收入金额的确认。2009年度完工进度150（150+350）100%30%，对该项合同确认的收入80030%240（万元）。12、东方公司于2010年10月向北方公司提供某专利权的使用权，合同规定的使用期为20年，一次性收取使用费500 000元，且不提供后续服务，款项已经收到。则东方公司当年应确认的使用费收入为（）元。 A.0 B.6 250 C.500 000 D.250 000 答案：C解析：本题考核使用费收入金额的确认。让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。本题由于不提供后续服务，所以应该一次性确认使用费收入500 000元。13、下列各项中，可以计入递延收益项目的是（）。 A.罚款取得的款项 B.取得与资产相关的政府补助 C.接受捐赠资产 D.捐赠支出 答案：B解析：罚款取得的款项、接受捐赠记入”营业外收入”，对外捐赠资产记入”营业外支出”。14、企业取得与资产相关的政府补助，实际收到款项时，借记”银行存款”科目，贷记（）科目。 A.资本公积 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.递延收益 答案：D解析：企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。也就是说，与资产相关的政府补助在实际收到时应该确认为递延收益。第二大题 ：多项选择题1、下列不属于商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购买方的有（）。 A.甲公司与乙公司签订一艘船舶定制合同，价值5 000万元，检验工作是合同的重要组成部分。甲公司已按时完成该船舶的建造，但尚未通过乙公司检验 B.甲公司向乙公司销售某产品，甲公司承诺，如果售出商品在2个月内出现质量问题，客户可以要求退货。由于该产品是新产品，甲公司无法可靠估计退货比例 C.甲公司销售一批货物给乙公司，为保证到期收回货款，甲公司暂时保留该货物的法定所有权 D.甲公司向乙公司销售一批商品，并约定于6个月后按协议价格（不是回购时的公允价值）将所售商品租回 答案：ABD解析：选项C，甲公司只是暂时保留法定所有权，购买方为了取得法定所有权，通常情况下会按约定支付货款，因此可以认为商品所有权上的主要风险和报酬已转移2、下列各科目中，能够反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本的有（）。 A.生产成本 B.委托代销商品 C.发出商品 D.库存商品 答案：BC解析：”生产成本”反映的是尚未完工产品的成本；”库存商品”反映的是已验收入库但尚未发出商品的成本。3、现金折扣方式销售产品，购货方在折扣期内付款，则下列处理中正确的有（）。 A.按照扣除折扣后的净价确认销售收入 B.按照商品总价确认销售收入 C.给予购货方的折扣确认为财务费用 D.给予购货方的折扣确认为销售费用 答案：BC解析：现金折扣方式销售产品，销售方应按合同总价款全额计量收入，当现金折扣以后实际发生时，应确认为财务费用。4、下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有（）。 A.根据测量的已完工作量加以确定 B.按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定 C.按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定 D.按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定 答案：ABD解析：提供劳务的完工进度的确认方法可以选用：（1）已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量；（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；（3）已经发生的成本占估计总成本的比例。5、下列有关收入确认的表述中，正确的有（ ）。 A.在同一会计期间内开始并完成的劳务，应按完工百分比法确认收入 B.在资产负债表日，已发生的合同成本预计全部不能收回时，应将已发生的成本确认为当期损益，不确认收入 C.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认成本 D.劳务的开始和完成分属不同的会计期间，在劳务的交易结果能够可靠地计量的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入 答案：BCD解析：本题考核提供劳务收入的相关内容。在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议总金额，因此，选项 A不正确；如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入，因此，选项D正确；企业在资产负债表日，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则不能按完工百分比法确认收入。这时企业应正确预计已经收回或将要收回的款项能弥补多少已经发生的成本。如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入（全部不能得到补偿则收入为零），同时，按已经发生的金额结转成本，因此，选项B正确；如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的成本。因此，选项C正确。6、下列各项不采用完工百分比法确认收入的有（）。 A.分期收款销售商品 B.委托代销商品 C.在同一会计期间开始并完工的劳务 D.跨会计期间才能完成且在资产负债表日交易结果能够可靠估计的劳务 答案：ABC解析：只有在核算跨越会计期间才能完成且在资产负债表日交易结果能够可靠估计的劳务才采用完工百分比法。7、下列各项中，不应计入商品销售收入的有（）。 A.已经发生的销售折让 B.应收取增值税销项税额 C.实际发生的商业折扣 D.应收取的代垫运杂费 答案：ABCD解析：已经发生的销售折让应该冲减销售收入，这部分销售折让不应确认为收入；计量销售商品收入时，不包括企业为第三方或客户代垫、代收的一些款项，应收取的代垫运杂费和应收取增值税销项税额就属于企业为第三方或客户代垫、代收的一些款项。企业在确定销售商品收入的金额时，不应考虑预计可能发生的现金折扣、销售折让。销售商品收入的金额应是扣除商业折扣后的金额。8、列各项中，属于让渡资产使用权收入的是（）。 A.转让无形资产使用权取得的收入 B.以经营租赁方式出租固定资产取得的租金 C.进行债权投资收取的利息 D.进行股权投资取得的现金股利 答案：ABCD解析：9、下列各项中，属于政府补助的有（）。 A.直接减免的税款 B.财政拨款 C.税收返还 D.行政划拨的土地使用权 答案：BCD解析：直接减免的税款政府未直接向企业无偿提供资产，不作为政府补助。10、关于政府补助的计量，下列说法中正确的有（ ）。 A.与收益相关的政府补助，通常应当按照到账的实际金额计量 B.政府补助为非货币性资产的，公允价值能够可靠计量时，应当按照公允价值计量 C.政府补助为非货币性资产的，应当按照账面价值计量 D.政府补助为非货币性资产的，如不能可靠取得公允价值的，应当按照名义金额计量 答案：ABD解析：本题考核政府补助的计量。政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量，不能按账面价值计量。11、下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。 A.如劳务的开始和完成分属于不同会计期间，应按完工百分比法确认收入 B.在收取手续费方式下，委托代销方式销售商品时要在收到受托方开具的代销清单时确认收入 C.资产使用费收入应当按合同规定确认 D.在预收款销售方式下，收到货款时确认收入 答案：BC解析：如劳务的开始和完成分属于不同会计期间，且在期末能对该项劳务交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入，选项A叙述不完整，所以不正确。收取手续费方式下委托代销商品都是在收到代销清单时确认收入的，所以选项B是正确的。资产使用费收入应当按合同规定确认，选项C正确。预收款销售下，应该在发出商品时确认收入，因此，选项D不正确。12、与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，在核算时可能涉及的会计科目有（） A.银行存款 B.其他业务收入 C.递延收益 D.营业外收入 答案：ACD解析：与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，按实际收到的金额，借记“银行存款”，贷记“递延收益”。在发生相关费用或损失的未来期间，按应补偿的金额，借记“递延收益”，贷记“营业外收入”科目。第三大题 ：判断题1、作为六大会计要素之一的收入，通常不包括处置固定资产净收益、转让无形资产使用权取得的款项等。（ ） 答案：解析：本题考核收入的确认。处置固定资产净收益不属于企业日常活动所取得的，不符合收入的定义，但是转让无形资产使用权取得的款项符合收入的定义，一般应在”其他业务收入”科目中核算。2、如果商品售出后，企业仍可以对售出商品实施有效控制，说明此项商品销售不成立，不应该确认销售商品收入。（） 答案：解析：不符合收入确认的第二个条件：”企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制”。3、在购买物资或劳务时，如果形成的应付账款附有现金折扣，应付账款应按照发票上记载的扣除折扣后的应付账款总额入账。因在折扣期间内付款而获得的现金折扣，冲减财务费用。（） 答案：解析：应付账款应按不扣除现金折扣的金额入账。4、企业在确定商品销售收入金额时，应该考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让。（ ） 答案：解析：本题考核商品销售收入金额的确认。企业在确定商品销售收入时，不考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让。现金折扣在实际发生时计入当期”财务费用”；销售折让应在实际发生时冲减发生当期的收入等处理。5、企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入财务费用。（） 答案：解析：销售折让发生时直接冲减发生销售折让当月的销售收入，而不是计入财务费用。6、在采用支付手续费的委托代销方式下，委托方应在收到代销清单时确认收入。（） 答案：解析：7、企业销售商品一批，并已收到款项，即使商品的成本不能够可靠地计量，也要确认相关的收入。（） 答案：解析：商品的成本能够可靠地计量是确认收入的五个条件之一，不满足则不应该确认收入。8、企业提供劳务时，如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计能够得到补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。（） 答案：解析：本题考核提供劳务收入的核算。提供劳务在资产负债表日不能对交易结果作出可靠估计的，应按下面三点确认收入和结转成本：一、已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的成本；二、如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，同时，按已经发生的金额结转成本。三、如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的成本确认为当期损益（主营业成本或其他业务成本），不确认提供劳务收入。9、企业对于在同一会计期间内能够一次完成的劳务，应分期采用完工百分比法确认收入和结转成本。（） 答案：解析：能在同一会计期间完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，结转成本。10、政府向企业提供补助具有无偿性的特点。政府并不因此而享有企业的所有权，企业未来也不需要以提供服务、转让资产等方式偿还。（） 答案：解析：第四大题 ：计算题1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。2010年3月份发生下列销售业务：（1）3日，向A公司销售商品1 000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价为72 000元，增值税额为12 240元。商品已发出，货款已收存银行。（2）5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60 000元，增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。（3）13日，收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。（4）15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90 000元，增值税额为15 300元。货款尚未收到。（5）20日，C公司发现15日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予8的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让，收到C公司转来的税务部门出具的增值税专用发票（红字）。要求：编制甲公司上述销售业务的（1）（5）会计分录。（”应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称；本题不要求编制结转销售成本的会计分录） 答案：解析：（1）借：银行存款 84 240贷：主营业务收入 72 000应交税费应交增值税（销项税额）12 240（2）借：应收账款 70 200贷：主营业务收入 60 000应交税费应交增值税（销项税额）10 200（3）借：银行存款 69 000财务费用 1 200贷：应收账款 70 200（4）借：应收账款 105 300贷：主营业务收入 90 000 应交税费应交增值税（销项税额）15 300（5）借：主营业务收入 7 200应交税费应交增值税（销项税额）1 224贷：应收账款 8 4242、甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。2006年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10%向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。要求：根据上述资料，编制甲企业会计分录。（”应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示） 答案：解析：（1）发出商品的会计分录。借：委托代销商品175 000 贷：库存商品 175 000（2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。借：应收账款234 000 贷：主营业务收入200 000应交税费应交增值税（销项税额）34 000 借：主营业务成本140 000 贷：委托代销商品140 000 借：销售费用20 000 贷：应收账款20 000或：借：应收账款214 000 销售费用20 000 贷：主营业务收入200 000应交税费应交增值税（销项税额）34 000 借：主营业务成本140 000 贷：委托代销商品140 000 （3）收到商品代销款的会计分录。借：银行存款214 000 贷：应收账款214 0003、华星上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售价格除标明为含税价格外，其余均为不含增值税价格，商品销售成本随销售同时结转。2010年3月1日，SD商品账面余额为460万元，未计提存货跌价准备。2010年3月发生的有关采购与销售业务如下：（1）3月3日，从A公司采购SD商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为160万元，增值税为27.2万元。SD商品已验收入库，款项尚未支付。（2）3月8日，向B公司销售SD商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为300万元，增值税为51万元，该批SD商品实际成本为240万元，款项尚未收到。（3）销售给B公司的部分SD商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购SD商品的50，经过协商，华星上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的SD商品已验收入库。（4）3月31日，经过减值测试，SD商品的可变现净值为460万元。要求：（1）编制华星上市公司上述（1）、（2）、（3）项业务的会计分录；（2）计算华星上市公司2010年3月31日SD商品的账面余额；（3）计算华星上市公司2010年3月31日SD商品应确认的存货跌价准备金额并编制会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） 答案：解析：本题考核销售商品收入的会计处理。（1）借：库存商品 160应交税费应交增值税（进项税额）27.2贷：应付账款 187.2借：应收账款 351贷：主营业务收入 300应交税费应交增值税（销项税额）51借：主营业务成本 240贷：库存商品 240借：主营业务收入 150应交税费应交增值税（销项税额）25.5贷：应收账款 175.5借：库存商品 120贷：主营业务成本 120（2）SD商品的账面余额460160240120500（万元）（3）SD商品的实际成本为500万元，可变现净值为460万元，应计提的存货跌价准备50046040（万元），会计分录为：借：资产减值损失 40贷：存货跌价准备 404、甲、乙两公司签订了一份400万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套系统软件（以下简称项目）。2008年3月2日项目开始开发，预计2010年2月26日完工。预计开发完成该项目的总成本为360万元。其他有关资料如下： （1）2008年3月30日，甲公司预收乙公司支付的项目款170万元存入银行。（2）2008年甲公司该项目实际发生劳务成本126万元。（3）至2009年12月31日