新旧《工会会计制度》衔接_New.doc

新旧工会会计制度衔接于2010年1月1日开始施行新工会会计制度，工会于2009年10月初着手制定新旧工会会计制度衔接方案，具体部署如下：1 决定于2009年12月1日开始组织资产、负债的全面清查；2 决定于2010年1月1日至10日进行2009年度决算；3 决定于2010年1月11日至15日进行新旧会计科目结转。第一步：在2009年年终决算前，进行资产和负债的全面清查。2009年12月1日，该工会开始组织对其资产和负债进行全面清查和盘点。在本次全面清查中发现如下事项，按照规定报批后，进行了会计处理：112月1日，盘点固定资产时发现照相机已坏，设备账面金额共计5 000元，需报废处理。借：固定基金 5000 贷：固定资产 500022002年12月5日，借出款10万元，经确定无法收回，按照规定报批后，进行了会计处理：借：事业支出 （补助下级支出） 1000 000 贷：借出款 100 000312月10日，发现于2006年12月购买的一辆汽车没有入账，价值为100 000元。借：固定资产 100 000 贷：固定基金 100 000第二步：编制2009年度决算会计报表该工会于2010年1月1日至3日按照原工会会计制度进行了决算，编制的2009年12月31日资产负债表如下：资 产 负 债 表工会01表编制单位：某工会 2009年12月31日 单位：万编号资产期末数编号负债和净资产期末数一、资产类二、负债类101现金10201应付上解经费15102银行存款20202应付补助下级经费10103经费集中户存款10203暂存款11104有价证券10204借入款18105暂付款5205代管经费28106借出款2206拨入经费5107库存材料15207拨入专项资金30108投资20负债合计117109专项资金占用60三、净资产类110应收上解经费25301固定基金274111应收上级补助30302专用基金30112拨出经费5303投资基金20114固定资产274304经费结余29305预算周转金6306后备金10净资产合计369资产合计486负债和净资产合计486 工会主席： 财务委员： 制表：2009年应调整的科目（1）、经费集中存款转入银行存款科目中 借：银行存款经费集中户 500000 贷：经费集中户存款 500000（3）、调整有价证券 （1） 借：投资-有价证券 30000 贷：有价证券 30000 （2）借：结余 30000 贷：投资基金 30000（4）、调整暂存款中的政府补助（上级拨款）转入经费结余科目中 借：暂存款送温暖经费 30000 帮扶资金 20000 疗养事业补助 20000 劳模补助 50000 贷：结余 140000（5）调整暂存款中的工会干部权益保障金转入专用基金借：暂存款权益保障金 50000 贷 ：专用基金权益保障金 50000（6）、调整代管经费中的政府补助资金转入经费结余科目中 借：代管经费劳模补助 20000 帮扶资金 30000 送温暖资金 50000 疗养基金 10000贷：经费结余 110000（7）、调整专用基金科目当中的政府补助，资金转经费结余科目中 借：专用基金劳模补助 20000 帮扶资金 10000 送温暖资金 30000 贷：结余 60000 县工会2009年12月31日资产负债表有关项目余额的情况说明：1“暂存款”科目余额为110000元。其中工会干部权益保障金30000元。2“代管经费”科目余额为280000元。其中包括代管的党费、团费和职工互助金共计210000元，送温暖资金70000元。3有价证券科目余额为100000元。第三步：结转会计科目本工会于2010年1月7日至10日根据2009年年末资产负债表的期末数，按照新制度要求进行了会计科目的结转。（一）新旧科目余额对照表结转法（1）调整并结转“暂存款”科目余额借：暂存款 110000 贷：专用基金权益保障金 30000其他应付款 80000（2）调整并结转“代管经费”科目借：代管经费 280000 贷：代管经费党团费等 210000 结余 70000（3）结转“经费集中户存款”科目借：银行存款 100000 贷：经费集中户存款 100000（4）结转“有价证券”科目借：投资债权投资 100000 贷：有价证券 100000借：结余 100000 贷：投资基金 100000（5）结转“预算周转金”科目借：预算周转金 60000贷：结余 600用电子表格做一张，新旧会计科目对照表，将原科目余额直接过入相对应的新科目中。2010年1月根据新旧制度衔接表，建立起新的账目。新旧会计科目的余额对照表2009年12月31日原会计科目余额调整分录2010年1月1日新会计科目调整后余额资产期末数借方贷方资产期末数一、资产类一、资产类现金10库存现金10银行存款201010银行存款30经费集中户存款10暂付款5其他应收款5借出款2借出款2库存材料15库存物品15有价证券101010投资30投资20专项资金占用60在建工程60应收上解经费25应收下级经费25应收上级补助30应收上级经费30拨出经费5拨出经费5固定资产274固定资产274资产合计486资产合计486负债和净资产期末数负债和净资产期末数二、负债类二、负债类应付上解经费15应付上级经费15应付补助下级经费10应付下级经费10暂存款113其他应付款8借入款18借入款18代管经费287代管经费21拨入经费5拨入经费5拨入专项资金30负债合计117负债合计77三、净资产类三、净资产类固定基金274固定基金274在建工程占用资金30专用基金303专用基金33投资基金2010投资基金30经费结余29107+6结余32预算周转金6后备金10后备基金10净资产合计369净资产合计409负债和净资产合计486负债和净资产合计486第四步：根据调整后新会计科目的2010年1月1日余额，按照新制度编制2010年1月1日资产负债表。新旧资产负债表如下所示：新旧资产负债表对照原制度（2009年12月31日）新制度（2010年1月1日）原制度（2009年12月31日）新制度（2010年1月1日）资产期末数资产年初数负债和净资产期末数负债和净资产年初数一、资产类一、资产类二、负债类二、负债类现金10库存现金10应付上解经费15应付上级经费15银行存款20银行存款30应付补助下级经费10应付下级经费10经费集中户存款10暂存款11其他应付款8暂付款5其他应收款5借入款18借入款18借出款2借出款2代管经费28代管经费21库存材料15库存物品15拨入经费5拨入经费5有价证券10投资30拨入专项资金30投资20负债合计117负债合计77专项资金占用60在建工程60三、净资产类三、净资产类应收上解经费25应收下级经费25固定基金274固定基金274应收上级补