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5.2举报管理举报管理是税务稽查管理工作的有机组成部分，是指建立举报网络体系，受理、处理和管理举报案件以及奖励举报人等活动的总称。包括受理、处理、督办回复、举报奖励等内容。概要流程图：5.2.1举报案件受理举报案件受理是举报管理岗接受和办理群众对税务违法案件的举报或接受上级稽查机关督办、交办、下级稽查机关呈报的举报案件以及其他单位转来的举报案件并进行造册登记的管理活动。举报中心受理举报的范围是：偷税、逃避追缴欠税、骗税和虚开、伪造、非法提供、非法取得发票，以及其他税务违法行为。不属于自己受理范围的举报，举报中心应当告知举报人向有处理权的单位反映。实名举报和匿名举报均须受理。举报人不愿提供自己的姓名、身份或者不愿公开举报行为的，应当予以尊重和保密。鼓励举报人尽可能提供被举报人的姓名、单位、住址和税务违法事实证据。概要流程图：举报案件来源1、 直接受理2、 上级交办3、 下级呈办4、 其他部门转办举报管理岗1、人工登记2、登记底册对于各级举报管理岗直接受理的群众举报案件和其他部门转办的举报案件，应在2个工作日内进行人工登记。5.2.2举报案件处理举报案件处理是举报管理岗按照举报管理办法对已受理的举报案件进行处理的管理活动。包括两项内容：一是提出拟处理意见并制作文书；二是呈报主管领导审批。举报案件处理包括：本级查处、转下级查处、转其他部门处理、暂存待查和回退等内容。主管科长岗审核签署意见副局长岗审核签署意见本级查处转下级查处转其他部门处理暂存待查回退概要流程图：举报管理岗1、提出处理意见2、制作文书 5.2.2.1本级查处举报管理岗对已受理的举报案件属于本级稽查机关查处权限的举报案件，应在3个工作日内提出拟处理意见，并制作税务违法案件举报登记表（JCJB001），并报主管科长岗、副局长岗批准后转案源岗安排税务稽查计划查处。5.2.2.2转下级查处对属于下级稽查机关查处的案件按照案件管辖范围进行批转、交办的一项管理活动。举报管理岗对属于下级稽查机关管辖的涉税违法举报案件，按照管辖交由下级稽查机关处理。对不需要回复检查结果的，应在3个工作日内提出拟处理意见，并制作税务违法案件举报交办函（JCJB002）；对需要回复检查结果的，应在3个工作日内提出拟处理意见，并制作税务违法案件举报督办函（JCJB003），报经主管科长岗、副局长岗批准后，案件转下级稽查机关查处。5.2.2.3转其它部门处理举报管理岗对不属于本稽查机关管辖的非涉税违法举报案件，应在3日内制作税务举报案件转办函（JCJB 004），报经主管科长岗、副局长岗审批同意后，随同举报材料移送有权处理部门办理。5.2.2.4暂存待查举报管理岗对属于本稽查机关管辖的涉税违法举报案件，认为举报的涉税违法事项尚不具备调查价值的，应当在3个工作日内制作税收违法举报案件暂存待查申请（JCJB 005），报经主管科长岗、副局长岗批准后暂存待查。5.2.2.5回退举报管理岗对督办、交办、转办的不属于本稽查机关管辖的涉税违法举报案件，报经主管科长岗、副局长岗批准后，在3个工作日内回退到来源单位。5.2.3 督办回复管理督办回复管理是上级稽查机关举报管理岗对督办案件进行催办、经审批同意批复延期申请、接收查处情况报告，以及下级稽查机关举报管理岗查看催办函、制作督办案件情况报告、经审批同意提出延期结案申请的管理活动。包括：催办、延期申请、督办案件情况报告三项内容。概要流程图：5.2.3.1催办督办案件在规定查办时限内未报送税务稽查督办案件情况报告表的，举报管理岗制作催办函（JCJB 006）进行催办。5.2.3.2延期申请督办案件，在规定的查办时限内无法结案的，举报管理岗在查办时限到期前的3个工作日内制作延期结案申请（JCJB007），报经主管科长岗、副局长岗批准，呈报督办稽查机关。督办稽查机关举报管理岗在接到申请3个工作日内，制作延期结案批复（JCJB008），报经主管科长岗、副局长岗批准后，交查处单位。5.2.3.3督办案件情况报告 查处的督办案件，在要求的查办时限内结案的，举报管理岗制作税务稽查督办案件情况报告表（JCJB009），经主管科长岗、副局长岗批准后呈报督办稽查机关。对经批准延期结案的举报案件，举报管理岗在每次查办时限到期前1个工作日内，制作阶段性税务稽查督办案件情况报告表经主管科长岗、副局长岗批准后呈报督办稽查机关。5.2.4举报奖励举报奖励是税务稽查机关对举报偷税、逃避追缴欠税、骗税和虚开、伪造、非法提供、非法取得发票，以及其他税务违法行为的有功单位和人员，给予物质奖励和精神奖励，并严格为其保密。举报奖励工作包括：建议领奖、领奖确认、奖励基金管理。举报奖励对象原则上限于实名举报人，但对匿名举报案件查实后，税务机关认为可以确定举报人真实身份的，酌情给予奖励。物质奖励不适用于税务、财政、审计、海关、工商行政管理、公安、检查等国家机关的工作人员。以下举报人不属于奖励范围：1、企业法定代表人和单位负责人无论是否离职，对自己在任期间涉税问题进行的举报；2、涉税问题的直接责任人的举报；3、被举报单位名称、地址不详，举报内容、线索不清的无价值举报；4、重复举报。概要流程图：5.2.4.1建议领奖举报中心在案件查结后一个月内，根据举报人的申请填写税务违法案件举报奖励审批表（JCJB010），提出奖励对象和奖励金额并注明有关事项，报经主管科长岗、副局长岗批准后，制作税务违法案件举报奖励通知（JCJB011）及税务违法案件举报奖励付款专用凭证（JCJB012），通知举报人领取奖金。5.2.4.2奖励发放举报人在接到举报中心领奖通知后三个月内持本人身份证或其他有效证件，到指定地点领取奖金；逾期不领取的，视为放弃权力。 5.2.4.3奖励基金管理举报奖励基金按照国家有关举报奖励基金的规定执行，做到专款专用。5.3协查管理 协查管理是委托本税务稽查机关以外的税务稽查机关就税务违法案件及其他稽查事项进行的协助调查。在实施稽查过程中需要跨辖区稽查的，可以通过协查的方式要求有关税务稽查机关予以协助，对方税务稽查机关应无条件协助。协查管理分为受托协查和委托协查。5.3.1受托协查受托协查主要指接受上级税务稽查机关、外地税务稽查机关及相关单位委托的协查。收到的协查函由案源管理岗进行登记和案件分配、下达。流程图：报经科长岗和副局长岗审批后转给委托协查的相关单位稽查质量监控岗根据检查科报送的协查报告制作协查回复函稽查实施岗按照要求进行协查，制作协查报告案源管理岗1、接收协查函2、登记相关信息3、按照管辖分配下达 对不属于本级管辖的协查案件退回原委托机关5.3.1.1登记受托信息案源管理岗接到协查函后，对受托协查案件的以下信息进行登记：纳税人名称、纳税人识别码、注册地址、管理代码、电话、法人、发函单位、收函日期、经办人、所属税务局、接收发票份数、发票号码以及协查要求。若该案件不属于本级稽查机关管辖范围，则回退给委托机关。5.3.1.2分配下达案件案源管理岗按照管辖，将协查案件分配、下达给检查科或下级稽查机关按照协查要求进行协查。下级稽查机关对不属于本机关管辖的协查案件，则回退给上级稽查机关。5.3.1.3接收回复信息稽查质量监控岗根据检查科报送的协查报告制作协查回复函（JCGLXC02），报经科长岗和副局长岗审批后转给委托协查的相关单位。5.3.2委托协查委托协查主要指对普通发票及其他案件等需要协查事项向其他税务机关及相关单位发出的协查。稽查实施岗在检查过程中遇到需要外单位协查的案件后，制作协查申请书（JCGLXC03），转稽查质量监控岗。稽查质量监控岗对稽查实施岗的信息进行接收，根据协查申请书制作协查函（JCGLXC04），报主管科长和主管局长审批后，转给外单位，并对反馈回来的信息进行登记，同时将登记的信息回复给稽查实施岗。流程图：经科长岗和主管局长岗审批后寄给外单位稽查质量监控岗制作协查函稽查实施岗制作协查申请书报科长岗审批稽查质量监控岗将协查案件回复资料转给稽查实施岗稽查质量监控岗对受托机关返回的协查案件信息进行录入登记5.3.2.1接收委托信息稽查实施岗制作协查申请书报主管科长岗审批后，转稽查质量监控岗。5.3.2.2转出委托信息稽查质量监控岗制作协查函，报主管科长岗和主管局长岗审批后，将协查函寄给外单位。5.3.2.3登记回复信息稽查质量监控岗对受托机关返回的协查案件信息进行录入登记。5.3.2.4转出回复信息稽查质量监控岗将需要转出的协查案件回复资料, 转给提出协查申请的稽查实施岗。5.4大要案管理大要案管理是接收下级稽查机关稽查实施岗和审理岗上报的大要案或者在本级确定的大要案，制作大要案报告，上报到上级稽查机关的管理活动。概要流程图：稽查实施岗、审理岗1 确定大要案，制作大要案情况报告表2 报批大要案情况报告表3 上报大要案4 查询大要案主管科长岗1 审批大要案情况报告2 大要案查询稽查管理岗1 审批大要案情况报告2 大要案查询稽查局局长岗1 审批大要案情况报告表2 大要案查询上级机关稽查管理岗5.4.1流程图 5.4.2接收大要案稽查管理岗完成大要案的接收、查看案件资料、确定大要案的业务。5.4.2.1需报送案件稽查报告报批前，符合下列条件的案件，应作为大要案进行处理。确定为大要案的条件：（一）单位偷税、逃避追缴欠税数额在50万元以上，个人（包括个体工商户）偷税、逃避追缴欠税数额在30万元以上的； （二）抗税数额在20万元以上，或者聚众抗税，或者冲击、打砸税务机关，或者围攻、殴打税务人员，或者暴力抗税致人重任、死亡的； （三）非法出售地税监制发票，或者伪造、擅自制造地税监制发票，或者出售伪造、擅自制造的地税监制发票，份数在500份以上的； （四）非法开具、使用地税监制发票，或开具、使用伪造的应由地税监制发票，份数在50份以上的；（五）违法数额、数量不足本条前列相关规定的标准，但查补税款总额达50万元以上或者具有其他严重情节的； （六）违法数额、数量不足本条前列相关规定的标准，但涉及税务人员徇私舞弊问题并且查补税款总额达30万元以上或者具有其他严重情节的。 （七）为纳税人、扣缴义务人非法提供银行帐号、发票、证明或者其他方便，导致国家税款损失50万元以上的案件。 （八）跨管辖区域(主要是跨地区)和跨省涉税案件。（九）违法数额、数量达到以上规定的标准，但对违法性质认定问题存在分歧意见的； （十）初步查证的违法数额、数量尚未达到以上的标准，但具有重大违法嫌疑或者线索的； （十一）违法行为涉嫌犯罪被公安机关或者人民检察院作为重大刑事案件立案侦查，或者被人民法院认定有罪并判处5年以上有期徒刑、无期徒刑、死刑或者判处罚金、没收财产在100万元以上的。5.4.2.2大要案情况报告稽查报告生成后达到大要案标准的案件，稽查实施岗制作大要案情况报告表（JCDYA01）。稽查实施岗在稽查报告报批前对符合条件的案件上报首次大要案情况报告表，分别报主管科长岗、稽查管理岗、副局长岗审批。稽查审理岗对审理案件中已在实施环节制作大要案情况报告表的，自案件转来之后每10日制作大要案情况报告表向稽查管理岗报告进展情况，结案后7日内制作描述全案查处情况的大要案情况报告表，报主管科长、稽查管理岗、副局长岗审批。稽查审理岗对实施岗未上报但符合上报条件的案件可进行补充上报。5.4.3上级大要案5.4.3.1接收大要案上级稽查机关稽查管理岗接收下级稽查机关稽查实施岗、审理岗已制作大要案情况报告表的待确定大要案件，完成接收下级大要案。5.4.3.2确定大要案下级稽查机关稽查实施岗、审理岗上报的大要案案件，由上级稽查机关稽查管理岗在5日内负责制作本级的大要案。达到上级稽查机关大要案报送标准的案件，稽查管理岗要制作本级大要案并向上级稽查机关报告。5.5 案例管理 案例管理是指：稽查管理岗接收下级稽查机关上报的案例或者制作本级案例进行上报的过程。工作流程图稽查管理岗接收本级案件信息和下级上报案例确定制作案例的案件制作案例报告主管科长岗、局长岗审批上报上级稽查管理岗查询本级案例查询上报案例5.5.1案例接收 稽查管理岗负责接收下级稽查机关上报的案例。5.5.2制作和上报案例审理岗制作案例报告，报经主管科长岗及主管局长岗审批后，在次月10日前报上级稽查机关稽查管理岗。稽查管理岗可以选取达到上报上级稽查机关案例标准的案例，修改下级制作的案例报告，重新生成上报上级稽查机关的案例报告，报经主管科长岗、主管局长岗审批后，上报上级稽查管理岗。案例报告格式：地方税务局稽查局案例报告编号：一、 该案纳税人基本情况（源于稽查报告）二、 案件来源、基本案情及其作案手段（源于稽查报告）三、 检查方法（源于稽查报告）四、 税务行政处理结果（源于处理、处罚决定书）五、 移送司法机关处理情况及结果（源于案件移送跟踪记录）六、 检查分析及该案反映出的税收政策、征收管理等问题（报告人对案件进行分析后撰写）七、 税务稽查建议（来源于税务稽查建议反馈表） 税务机关（章） 年 月 日5.6转交督办管理转交督办管理是指按照案件的不同性质，对案件进行转办、交办、督办、催办的处理。转办是指同级税务稽查机关之间或与外单位之间的一般性案件转办；交办是指上级税务稽查机关对本级税务稽查机关，或本级税务稽查机关对下级税务稽查机关之间的一般性税收违法案件交办；督办是指上级税务稽查机关对本级税务稽查机关，或本级税务稽查机关对下级税务稽查机关之间对重大税收违法案件进行督办；催办是指上级税务稽查机关对本级税务稽查机关，或本级税务稽查机关对下级税务稽查机关之间对某些重大税收案件进行催促办理。流程图：登记（接收）案件制作文书下达案件反馈信息5.6.1 登记案件5.6.1.1 转交督办案件案源管理岗对上级稽查机关以交办、督办或催办形式交由本级稽查机关查处的案件或其他部门转办的案件进行登记或接收，制作相关文书，根据处理意见，转给所属稽查机关，并将案件查处情况报告反馈给上级稽查机关或其他部门。若该案件属于本级稽查机关管辖范围，则开始进行下一步的登记信息工作；若该案件不属于本级稽查机关管辖范围，则回退给上级稽查机关或其他部门。（对于无证户，若经营地址属实，经判断属于本级稽查机关管辖范围，也进行下一步的登记信息工作）。5.6.1.2 催办案件对上级稽查机关转交督办案件，在规定期限内未报送查处结果而形成催办案件。5.6.2 制作文书1、对5.6.1.1登记的案件，若案件受理形式为“上级交办”的，制作文书交办函（JCGLZJDB02）；若案件受理形式为“上级督办”的，制作文书督办函（JCGLZJDB01）。2、对5.6.1.2的催办案件，由上级稽查机关举报管理岗制作催办函（JCGLZJDB03），转给下级稽查机关案源管理岗。5.6.3 下达案件案源管理岗将“转本级查处”的案件按照正常程序下达给稽查实施岗实施检查；“转下级查处”的案件下达给下级稽查机关的案源管理岗。5.6.4 反馈信息5.6.4.1 查结案件对于下达给本级稽查机关的转交督办案件，稽查实施岗检查完毕后，制作案件查处情况报告表(JCGLZJDB04)报经主管科长岗审批后转案源管理岗。上级稽查机关下达给下级稽查机关的案件，稽查实施岗检查完后，制作案件查处情况报告表，报经主管科长岗及稽查质量监控岗审批后，报上级稽查机关案源管理岗。5.6.4.2 延期结案对上级稽查机关转、交、督办到本级稽查机关的案件，在规定的查处期限到期或即将到期而未完成的情况下，下级稽查机关应制作延期结案申请（JCGLZJDB05)。下级稽查机关根据案件所处环节，决定由哪个岗来制作延期结案申请，如案件处在检查环节，则由稽查实施岗制作，如案件处在审理环节，则由审理岗制作，报经主管科长岗、稽查质量监控岗、副局长岗审批后，将延期结案申请书面报上级稽查机关案源管理岗。上级稽查机关案源管理岗收到延期结案申请，修改后报经主管科长岗、主管局长岗审批后，制