2--税法的概念

第一章-税法的概念第一章 税法总论【税法总论引言】一、税法总论考试预测及学习策略税法总论是非重点章节，考试中题型均为选择题，分值在2分左右。所以同学们不必下工夫精准背诵，以理解为主！注意当年新增的内容及历年真题所对应的考点即可，甚至不需要形成理论体系，若时间紧张，税法总论可以考虑放弃，不要浪费时间和感情！二、税法总论知识框架第一节 税法的概念（非重点）第二节 税法原则（本章重点）第三节 税法要素 （本章重点）第四节 税收立法与我国现行税法体系（本章重点）第五节 税收执法（本章重点）第六节 税务机关和纳税人的权利与义务（非重点）第七节 国际税收关系 （非重点）第一节 税法的概念一、税收和税法的概念（一）税收的定义税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。从几个方面理解税收的内涵：1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系；（再分配而不是初次分配）2.国家征税的依据是政治权力，有别于按要素进行的分配。税收分配是以国家为主体进行的分配；3.国家课征税款的目的是满足社会公共需要。【例-单选题】以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（ ）。A.税收是目前我国政府取得财政收入的最主要工具B.国家征税依据的是财产权利C.国家征税是为了满足社会公共需要D.税收分配是以国家为主体进行的分配网校答案：B网校解析：国家征税的依据是政治权利。（二）税法的概念 1、税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法体现为法律这一规范的形式，是税收制度的核心内容。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。2、税法的两个特点（1）从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主。税法属于义务性法规，并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是指纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位。税法属义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。（单选）（2）税法的另一特点是具有综合性。它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系，其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。税法的综合性特点是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。（单选）【例-单选题】以下关于税法概念的相关理解不正确的是（ ）。A.税法的目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入B.税法是税收制度的核心内容C.税收的无偿性和强制性的特点决定税法属于权力性法规D.税法属于综合性法规网校答案：C二、税收法律关系（一）税收法律关系的定义税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。（二）税收法律关系包括三方面内容：税收法律关系的构成；税收法律关系的产生、变更与消灭；税收法律关系的保护。（三）税收法律关系的三个构成（四）税收法律关系的产生、变更与消灭 法律事实是指由法律规范所确定的，能够产生法律后果，即能够直接引起法律关系发生、变更和消灭的情况。法律规范（税法）和法律主体只是法律关系产生的抽象的、一般的前提，并不直接引起法律关系的变化；法律事实则是法律关系产生的具体条件，只有当法律规范规定的法律事实发生时，才会引起法律关系的发生、变更你和消灭。法律事实是法律关系发生、变更和消灭的直接原因。 法律事实按是否以当事人的意志为转移。可以分为法律事件和法律行为两大类。【例-单选题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（ ）。（2010年）A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成网校答案：C网校解析：选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等；选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。（五）税收法律关系的保护 税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，不能只对一方保护，而对另一方不予保护。同时对其享有权利的保护，就是对其承担义务的制约。【注意】征税主体和纳税主体（税务机关或者是行政管理相对人）在法律地位上是平等的，但是所承担的权利和义务是不对等的。三、税法与其它法律的关系税法是我国法律体系中重要组成部分，税法是调整国家与各个经济单位及公民个人间分配关系的基本法律规范。税法属于国家法律体系中一个重要的部门法，性质上属于公法。不过与宪法、行政法、刑法等典型公法相比，税法仍具有一些私法的属性。（一）税法与宪法的关系税法对宪法要服从，依据宪法的原则制定。宪法是制定税法和向公民征税及公民依法纳税的直接法律依据。（单选）宪法第五十六条、第三十三条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”。（二）税法与民法的关系民法的调整方法的特点是平等、等价、有偿；税法的调整方法的特点是命令、服从。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定；出现不一致时，按税法规定纳税。（三）税法与刑法的关系调整范围不同，但违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚。修订后的刑法用“逃避缴纳税款”取代了“偷税”。但目前我国的税收征收管理法中还没有作出相应修改。（四）税法与行政法的关系：（1）税法具有行政法的一般特性。税收法律关系中居于领导地位的一方总是国家，体现国家单方面意志，不需要征纳双方意思表示完全一致，另外税收法律关系中争议的解决一般按照行政复议程序和行政诉讼程序进行。（2）行政法大多为授权性法规，所含的少数义务性规定也不像税法一样涉及货币收益的转移，而税法则是一种义务性法规。（3）税法具有经济