80-第十三章-财务报表审计中与舞弊相关的责任四

第十三章-财务报表审计中与舞弊相关的责任（四）第一节 财务报表审计中与舞弊相关的责任5.组织项目组讨论（1）目的a）具有较多经验的项目组成员与其他成员分享对舞弊导致的重大错报的方式和领域的见解；b）针对舞弊导致的重大错报的方式和领域考虑适当的应对措施，并确定分派哪些项目组成员实施特定的审计程序；c）确定如何在项目组成员中共享实施审计程序的结果，以及如何处理可能引起注册会计师注意的舞弊指控。（2）内容理解-导致风险因素、舞弊情形、应对【例-单选题】下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是（ ）。【2015年真题】A.询问治理层、管理层和内部审计人员B.考虑在客户接受或保持过程中获取的信息C.实施实质性分析程序D.组织项目组内部讨论网校答案：C网校解析：注册会计师应当评价在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时，所识别出的异常或偏离预期的关系，是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。在此阶段，主要体现为分析程序运用于风险评估，而非实质性程序【例-多选题】在组织审计项目组讨论舞弊风险时，注册会计师认为应当讨论的内容有（ ）。【2010年真题】A.被审计单位发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式B.被审计单位存在的舞弊风险因素C.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性D.审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序网校答案：ABCD网校解析：应对本题，看似考查原文背记，实则考查对知识点理解和归纳的能力；如果同学们通过死记硬背学习本知识点，投入产出比过大。选项A和选项B属于“致险因素”的范畴，选项C属于“舞弊情形”的范畴，选项D属于“应对措施”的范畴，均应当在组织项目组讨论时予以关注。三、识别和评估舞弊导致的重大错报风险【单选题/简答题考点】与第9章联系学习1.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险。2.注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。3.如未将收入确认作为舞弊导致的重大错报风险领域，应在工作底稿中记录得出该结论的理由。【例-单选题】在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是（ ）。 【2012年真题】A.复杂衍生金融工具的计价B.存货的可变现净值C.收入确认D.应付账款的完整性网校答案：C网校解析：注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。【例-单选题】下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是（ ）。【2014年真题】A.编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险C.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险D.收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目网校答案：A网校解析：选项A中，编制虚假财务报告导致的重大错报风险与侵占资产导致的重大错报风险之间没有必然的高低关系；选项B中，舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险；选项C中，由于管理层在被审计单位的地位，管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在；选项D中，如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致