2011 会计制度设计 试题.doc

第5章 货币资金业务会计制度的设计1、 出纳部门收现程序设计出纳部门收取现金的业务流程？控制要点？170223客户1流程：（1）业务部门开出一式两联收款通知，经本部门负责人审核后交出纳部门。（2）由出纳员根据收款通知收取现金，编制收据一式三联（客户、留存、随同收款通知在登记库现金日记账后送交会计部门登帐）。（3）定期进行账账核对。一式三联账账核对留存业务部门一式二联出纳部门会计部门控制要点：（1）开票人和收款人相分离（2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管（3）定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对2、 零星费用（170）3、 支票付款签发程序的设计？支票付款签发的业务流程？控制要点？17122流程：（1）业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本部门审核后，送会计部门（2）会计部门经审核后交给出纳部门支付（3）出纳员签发支票并在支票登记薄上做好记录。（4）出纳部门和会计部门根据支票回执分别登记银行存款日记账和其他有关账簿。登记日记账等出纳员3出纳部门会计部门1业务部门4控制要点：1）付款前由业务部门和会计部门主管审核2）签发的支票做备查记录 3）签发支票的印鉴由会计主管保管 4）银行存款日记账与相关账簿核对相符。第7章 投资业务会计制度的设计1 交易性投资购入业务的处理程序or 交易性金融资产购入业务处理程序228？2 交易性投资收益业务的处理程序or 交易性金融资产收入业务处理程序228？3 交易性投资出售业务的处理程序or 交易性金融资产出售业务处理程序228？第9章 筹资业务会计制度设计1 债券发行业务流程的设计？（步骤&要点）2 股票发行业务流程设计？（步骤&控制要点）预估题：1、为什么要设计报表底稿？设计报表底稿一般要遵循什么原则？为了确保会计报表项目和数据填制的质量，提高编表速度，在填制正式报表之前，应设计报表底稿，连接账簿和正式报表。 设计报表底稿应遵循的原则： （1）对于报表中的合并项目，应设计相关的明细项目。 （2）应对费用项目，特别是应提、应摊项目在底稿中列示，以防止正式编报时出现遗漏。 （3）对于合并或汇总报表，应注意内部项目之间的抵消分录。2、投资业务会计制度设计的目标包括哪些方面？针对投资业务的上述特点，设计科学的投资业务会计制度，可以实现以下目标：防范投资决策风险；保护投资资产的安全；真实提供投资的财务信息；正确计算投资收益。3、长期股权投资采用成本法核算的一般程序有哪些？成本法是以长期股权投资的实际成本作为登记长期股权投资账户的依据，投资金额不受被投资单位权益变动的影响。其一般程序如下：（1）初始投资湖追加投资时，按照初始投资或追加投资的成本增加长期股权投资的账面价值。（2）被投资单位宣告分派的利润或现金股利，按企业投资应享有的部分，确认为当期的投资收益；但投资企业确认的投资收益仅限于所获得的被投资单位在接受投资后所产生的累积净利润的分配额，所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的部分，应作为投资成本的收回，冲减投资的账面价值。4、设计会计账簿时，必须满足哪些要求？设计会计帐簿时，必须满足以下要求：1合企业资金运动的特点和规模，与所设置的会计科目保持一致，满足经济管理的需要不清 2企业选用的记帐方法和帐务处理程序相适应3有科学性，即帐簿体系组织严密，各种帐簿之间既有明确分工，又有密切联系；既有统驭关系，又有制约关系4具有实用性，既帐簿格式按照所记录经济业务的内容和提供核算指标的要求设置，保证经济业务登记清楚，各种经济指标及时提供，又简便适用，便于记帐、算帐、报帐、查帐。5、设计会计科目时应当满足哪些要求？设计会计科目应当满足以下要求：1符合企业组织形式和生产经营的特点，能够正确反映其经济业务内容 2为编制会计报表和加强经营管理提供所需的信息和经济指标3简单明确，便于记忆与使用6、 如何建立销售发票的控制制度？产品发出后向客户开据销售发票既是企业销售成立的标志，也是向客户收取货款的依据。如果在向客户开出销售发票和账单时缺乏有效的控制，不但会导致营私舞弊行为的发生，还会使会计的营业收入记录不真实。销售发票的控制制度主要包括：1指定专人负责发票的保管和使用，明确发票管理制度。2发票使用人领用发票时应签字注明所领用发票的起讫号。3发票使用人所开具的发票必须以发货通知单等有关凭证上载明的客户名称、日期、数量、单价、金额等为依据如实填列各项内容。4财会部门必须指定独立于发票使用人的专人，定期或不定期地对所有使用过的发票与会计记录和有关手续凭证进行核对检查。7、 请为某企业设计一张多步式利润表。参考答案：多步式利润表如下表所示： 利润表（多步式） 编制单位： 年 月 日 单位：元 项目行次报告期金额本年累计金额一、主营业务收入减：主营业务成本 主营业务税金及附加二：主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用 管理费用 财务费用三、营业利润 加：投资收益加：营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润 8 、北江有限责任公司（以下简称北江公司）是一家制造企业，下设三个基本生产车间、一个辅助生产车间和6个职能科室，公司近3年的销售收入、销售利润都有较大幅度增长，但由于管理费用的增长速度过快，使得企业的利润总额的增长速度明显低于销售利润的增长速度。公司总经理下决心改变管理费用的控制方法，并要求会计部门编制了管理费用对比分析表（如下表）。要求：指出上述内部报表在内容和填制方面的不足之处；根据上述资料，对三年来管理费用进行比较分析；针对北江公司的情况，你认为应着重从哪些方面加强管理费用的控制？从设计的角度看，你认为会计部门提供的分析表是否能满足管理部门控制管理费用的决策需要，说明理由。参考答案：参考答案要点及评分标准：答：从报表的内容来看不完整。缺少报表的编号、报表日期；缺少编制单位，内部报表通常还要注明编制人；缺少金额单位。 报表的填制不完整。有3个项目没有填列各年度的计划数，导致各年度计划数也没有合计数。 根据上述资料，对三年来管理费用进行比较分析 计划完成情况分析：由于计划数不完整，无法进行比较，但从各项目来看，除少数项目偶尔没有超过计划外，其他项目都超过各年的计划数。 年度实际数对比分析02年比01年多支出308 000元，比上年增长了22%；03年比02年多支出261 600元，比上年增长了15%；03年比01年多支出569 600元，增长了41%。 针对北江公司的情况，应从下列几个方面加强管理费用的控制：加强预算控制。改革管理费用预算的编制方法，从报表上看北江公司的预算基本上是采用基数加增长的预算编制方法，费用的预算数应该结合实际情况进行核定；强化预算管理，严格预算执行纪律，强化预算功能，各部门要严格预算执行纪律，提高预算的严肃性和权威性；建立预算执行的奖惩制度，根据预算执行情况，对模范执行预算、厉行节约的单位和个人给予奖励，对不严格执行预算、浪费的单位和个人进行处罚；会计部门要加强对预算执行情况的检查、监督，严格按核查程序进行审核控制，任何单位和个人都要遵守预算控制制度。 加强对管理费用支出的审核控制，会计部门对超过预算的支出坚决不予报销，对越权审批的项目拒绝办理。建立费用支出审核的责任制度，将责任落实到人。 着重加强对差旅费、办公费、各种材料消耗、修理费、业务招待费、其他支出的控制，从实际支出来看，这些项目的增长速度较，增长额也较大。抓好了这些项目，就可以使管理费用增长的情况得到控制。 从设计的角度看，会计部门提供的分析表不能完全满足管理部门控制管理费用的决策需要，因为分析表反映的内容不完整、也不全面。分析表最好能加入数据分析栏；分析表没有反映各部门的费用使用情况和预算执行情况，管理层无法了解各部门的情况；需要补充这方面的资料；分析表没有提供公司有关的业务量（如营业收入）的数据，单从费用实际支出情况，难以进行原因分析，也就不能提出具体的控制措施9、 请说明固定资产有哪些主要核算帐户，并分别论述其功能。参考答案：1、“固定资产”用来核算企业各种固定资产的原价。2、“在建工程”凡为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程，包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等所发生的实际支出，以及改扩建工程等转入的固定资产净值，均通过本帐户核算。3、“工程物资”用于核算企业库存的用于建造或修理固定资