造价管理与评审.doc

造价管理与评审（内部资料，不得外传）陈 悦二五年三月绪 论改革开放以来，工程建设领域进行了一系列重大改革。通过推行项目法人负责制、招标投标制、建设监理制以及建立资本金制度等现代企业管理制度，极大地推动了国家基本建设的发展。同时，也对工程造价管理提出了新的更高的要求。在基本建设过程中，做好工程造价管理是基本建设健康发展的重要保证。科学的造价管理，一方面可以保证和监督基建资金的合理使用，防止损失和浪费，提高投资效益；另一方面，可以保护投资方和承包方的合法权益，有利于竞争机制的完善和有序市场的形成。工程造价管理贯穿于基本建设全过程。包括可行性研究阶段的投资估算和项目经济评价、初步设计阶段的工程概算、建设阶段的施工图预算、标底预算、投标报价计算、合同结算和竣工后的决算等。而每一个阶段的工程造价管理与控制都需要评审工作的配合，也可以说工程造价管理与评审工作之间有着密不可分的联系。由于造价管理与控制的阶段不同，控制的对象不同，受控单位的性质不同，评审的内容和方法也就不同。这就是我们要研究和解决的问题。我们要在了解工程造价原理和各阶段造价文件结构的基础上，提出评审工作的基本方法和对策来。第一章 工程造价与管理第一节 工程造价一、建设项目建设项目是指按照一个总体设计进行施工，由一个或几个单项工程组成，具有统一功能，经济上统一核算，行政上统一管理的建设实体。例如，独立的工厂、学校、国家机关、住宅小区、水利水电、交通工程等。二、工程造价工程造价有两层含义：一是指建设项目的建设成本。即完成一个建设项目所需费用的总和，包括建筑工程费、安装工程费、设备费，以及其它相关的必需费用。对上述各项费用也可以分别称其为：建筑工程造价、安装工程造价、设备造价、永久工程造价等。二是指建设项目中某一个单项工程或者单位工程的承发包价格，即发包方与承包方签订的合同价。两层工程造价之间既有区别又有联系。二者的主要区别是：建设成本涵盖了建设项目全过程的全部费用，而工程承发包价格只是其中的一部分费用。建设成本是对应于投资者而言的，而工程承发包价格是对应于业主（项目法人）而言的，它成立于合同下的买卖关系中。二者之间的主要联系是：工程承发包价格以“价格”形式进入建设成本，成为建设成本中核心的重要的部分。实际的建设成本（竣工决算）必须成立在工程承发包价格（合同结算）的基础上。建设成本管理和承发包管理同属于工程造价管理的范畴。第二节 宏观与微观工程造价管理一、宏观造价管理宏观造价管理是指国家利用法律、经济、行政等手段，对建设项目的建设成本和工程承发包价格进行的管理。包括制订利率、税率、汇率、价格政策和强制性的标准、法规等，左右和影响着建设成本的高低走向。同时，也通过行政、法律等手段规范市场运作，营造公平环境，以达到维护承发包各方正当权益，控制承发包价格的目的。二、微观造价管理微观造价管理分两个层次。第一层次是投资者对建设项目总成本的管理，被管理对象是业主（项目法人）。主要管理手段是建设项目总概算投资包干，或单项工程投资总额控制。第二层次是业主对单项工程或单位工程合同价格的管理，被管理对象是承包方。主要管理手段是通过招投标活动与承包方签订合同，约定工期、价款、变更、索赔、奖惩、支付、结算等条款进行管理。微观造价管理是我们研究的主要对象。第三节 造价管理体制社会主义市场经济下的造价管理体制是建立在以项目法人负责制、招标投标制和建设监理制为主要内容的建设管理体制基础之上的。业主有明确的法人财产权，能独立自主地经营投资者投入项目的资产，并对经营的收益和风险承担责任。工程设计咨询、施工和监理单位与业主的关系都用契约（合同）确定下来，而合同的形成是通过招标投标竞争得来的，体现了市场等价交换和公平竞争的原则。参与竞争的各个实体都是有自主财产权和经营权的企业，合同中的造价应以市场价格为基础测算，并得到业主的认可。业主代表投资者的利益，对工程造价全面负责，以使投资者的资金得到最有效的运用。在新的建设管理体制下，工程造价管理具有以下特点：一、投资主体多元化建设项目的投资主体由过去的国家和各级政府变为国家、企业、民间团体、基金会和外商。公共项目以国家投资为主。盈利性项目一般由多个投资者发起组成业主单位项目建设开发公司，按现代企业制度规范投资者和业主单位的行为。二、业主对工程造价全面负责由于业主是独立的法人实体，受投资者的委托经营项目的资产，因此，他有责任对项目资金进行全过程的管理。一个建设项目的工程造价由业主委托社会上的专门机构，如设计咨询公司，造价师事务所等进行预测。预测人员应取得政府或行业协会颁发的相关专业的资质证书，他们必须对造价预测的科学性和合理性负责。业主对专业人员预测的造价进行审查和核定，如果认为超出预计的资金额度，不符合原设计意图时，或者要求修改设计；或者改变原来的意图；或者委托其它机构再作测算；或者因造价不可取而取消这项建设计划。三、行业协会和中介服务机构工程设计咨询公司、监理公司、造价师事务所、会计师事务所、审计师事务所等社会中介服务机构，都是为业主服务的。业主可以通过委托代理或招标的办法，聘请这些机构，对工程造价的预算、结算、决算进行评审和控制。第二章 工程造价专业基础知识第一节 不同建设阶段的造价计算类型一、投资估算投资估算是可行性研究阶段对工程造价的预测。估算要充分考虑各种可能的需要、风险、价格上涨等因素。要打足投资，不留缺口，适当留有余地。在投资估算基础上，通过分析项目的财务可行性和经济合理性，做出全面的经济评价，为论证项目的必要性和可行性，提供重要的依据。二、概算概算是初步设计阶段对建设工程造价的预测。初设概算必须在经过批准的可行性研究报告投资估算静态总投资的控制下进行编制。由于初步设计阶段对于工程建筑物的总体布局，单体结构，主要尽寸以及机电设备的型号、规格等均已确定，所以概算投资是带有定位性质的测算。经投资者批准的概算即是建设项目成本管理，成本控制的依据。同时，也是业主编制年度实施计划、申请银行贷款、编制施工图预算和工程标底，对外发包的依据。三、施工图预算和施工预算施工图预算是详图设计阶段对工程造价的计算。施工图预算应在经批准的初设概算所对应项目的投资控制下进行编制。它是单位工程标底预算的主要参考。施工预算是施工企业以单位工程为对象所编制的人工、材料、机械台班（时）耗用量及其费用总额，即单位工程成本。它主要用于施工企业内部人、材、机的计划管理，是控制成本和班、组经济核算的依据。企业在编制投标报价时，不单依照施工图预算，同时，也参照各自的施工预算进行编制。四、标底与报价标底是招标工程的预计价格，是业主委托具有相应资质的单位或个人，根据招标文件、图低和标底编制的有关规定计算出的合理的工程价格。标底的主要作用是招标单位对招标工程投资的自我测算，标底也是衡量投标单位标价的准绳和评标的重要尺度。报价，即投标报价，是施工企业（或厂家）对建安工程产品（或机电、金属结构设备）的自主定价。它体现着企业的经营管理和技术装备水平。值得一提的是，承发包双方最终签约的合同价即非标底预算价格，也不是投标报价，而是评标价。五、合同结算和竣工决算合同结算是指承发包双方所签约的合同工程完工时的最终结算（施工过程中的结算属中间结算）。合同结算的依据是原合同价款文件、设计变更文件和经监理方、甲、乙双方认可的意外费用文件。结算价格一般情况下并不等于合同价格。竣工决算是业主（建设单位）向投资者汇报建设成果和财务状况的总结性文件，是竣工验收报告的重要组成部分，它反映了工程的实际造价。竣工决算由建设单位负责编制，只有先办好了全部工程和费用的合同结算，才有条件编制竣工决算。第二节 预测工程造价的基本方法构成建设项目造价的主体是建安工程。目前，国际上通行的建安工程造价预测方法有两种：单价法和实物量法。一、单价法将各个建安单位工程按工程性质、部位划分为若干个分部分项工程（划分的粗与细，应与所采用的定额相适应），各分部分项工程造价=工程量相应的工程单价。工程单价=所需的人工、材料、机械台班（时）消耗量相应的基础单价+相关的费用（其它直接费、间接费、利润、税）。以原苏联为代表的社会主义国家普遍采用单价法。我国自建国至今，也一直沿用。日本、德国等一些资本主义国家也采用单价法，但没有统一的消耗定额和取费标准。二、实物量法实物量法的计算步骤是：1、把建筑物划分为若干个小项目（如挖土、砌砖、抹墙面等）。2、把小项目再细分为具体的工序（如开挖、倒运、砌筑、和泥、抹灰等）。3、选择合适的施工方法和设备。4、计算出人、材、机的总需求量。5、用人、材、机需求量乘以基础单价确定出直接费用。6、设置管理机构和人员，计算出管理费和其它间接费。7、最后估算利润和利息，测算出工程总造价。大多数资本主义国家，如北美、英、法等国都采用这种办法。我国民间的自营工程建设也普遍采用这种办法。单价法的计算比较简单，适合于使用统一的定额、标准、法规，在大范围内应用。缺点是对有些带有特殊个性的工程，测算出的造价不够准确。实物量法的计算比较麻烦，但这种方法是“逐个量体裁衣”，计算出的造价比较准确。由于用实物量法测算工程造价，要求专业人员有较高的业务水平和丰富的经验，还要掌握大量的基础资料，所以我国目前还不具备推广的条件。第三节 工程量计算工程量是造价测算中最基本最重要的因素。计算工程量的造价人员，除具有造价专业知识外，还应具有相应工程方面的建安施工知识。一、图纸工程量指按设计图纸计算出的工程量。对于各类建筑物，是按其设计的几何轮廓尺寸计算出的工程量。对于钻孔灌浆工程，是按设计参数求得的工程量。二、计价工程量（设计工程量）计价工程量并不绝对等于图纸工程量，由于各设计阶段设计深度的不同；由于施工中存在超挖、超填量、施工附加量、施工损失量和质量检查工程量等因素；由于采用不同的定额进行测算，所以，计价工程量也就不同。第四节 工程定额所谓“定额”，是指在一定外部条件下，预先规定完成某项合格产品的所需要素（人力、物力、财力、时间等）的标准额度。它反映了一定时期的社会生活水平和全社会企业劳动生产率的中等平均水平。一、全国统一定额指工程建设中，各行业、部门普遍使用，需要全国统一执行的定额。一般由国家发改委或授权某主管部门组织编发。如电力线路工程预算定额，电气工程预算定额，通信设备安装预算定额，通风及空调工程预算定额等。二、全国行业定额指工程建设中，部分专业工程在某一个部门或几个部门使用的专业定额。经国家发改委批准由一个主管部门或几个主管部门编发，在有关部属单位执行。如水利水电建筑工程预算定额，铁路工程预算定额，公路工程预算定额等。三、地方定额一般指省、自治区、直辖市根据地方工程特点编制的地方通用定额和地方专业定额，在本地区执行。如我省颁布的“陕西省建筑工程预算定额”和“陕西省水利水电工程预算定额”等。四、企业定额指建安企业在自己生产经营活动中,用自己积累的资料,结合本企业的具体情况,自行编制的定额,供企业内部管理和企业投标报价用。第五节 工程预算单价工程预算单价是测算工程造价的重要因素。预算单价编制包括确定人工、材料、风、水、电、机械台班（时）、砂石料基础单价，确定施工组织设计方案，施工工艺方法，从而计算出单价中所涉及的全部费用。预算单价构成：不同专业的预算单价构成项目有所不同，但其原理与结构框架都是相同的。一、陕西省建设工程造价计价程序序号内容计算式工程造价5+61分部分项工程费（综合单价工程量）2措施项目费（综合单价工程量）或按“项”“次”计3其他项目费（综合单价工程量）或按“项”“次”计4规费（1+2+3）费率5工程不含税造价1+2+3+46税金5税率二、陕西省建设工程分项直接工程综合单价1、以直接费为组价基础项 目计算式合价其 中人工费机械费材料费分项直接工程费a+b+cAabc分项管理费A费率A1分项风险A费率A2分项利润(A+A1)费率A3分项综合单价A+A1+A2+A32、以人工费为组价基础项 目计算式合价其 中人工费机械费材料费辅材主材分项直接工程费a+b+c+dAabcd分项管理费a费率A1分项风险a费率A2分项利润a费率A3分项综合单价A+A1+A2+A33、以人工费+机械费为组价基础项 目计算式合价其 中人工费机械费材料费辅材主材分项直接工程费a+b+c+dAabcd分项管理费（a+b）费率A1分项风险（a+b）费率A2分项利润（a+b）费率A3分项综合单价A+A1+A2+A3三、陕西省水利水电建筑工程预算单价序号项 目计算方法一直接费（一）基本直接费1人工费定额劳动量（工日）人工预算单价（元/工日）2材料费定额材料用量（材料规定价或预算价）3机械使用费定额机械使用量（台班）机械台班费（元/台班）(1)4其他费用（人工费+材料费+机械使用费）定额其他费用率（%）（二）其他直接费基本直接费其他直接费率（%）二间接费人工费或直接费（元）间接费率（%）三利润（直接费+间接费）利润率（%）四税金（直接费+间接费+利润）计算税率（%）五材料价差定额材料用量(2)(材料预算单价-规定价格)(1+计算税率)单价合计直接费+间接费+利润+税金+材料差价第六节 总概算费用构成建设项目所需费用，按其性质可分为若干类，各类费用又可划分若干项。费用划分的原则各系统、各专业基本相同，但在具体费用划分和项目设置上，结合各自的行业特点和习惯，又不尽相同。建设项目费用（概算投资）的静态部分一般由建筑工程费、安装工程费、设备费、其它费用、基本预备费组成。动态部分由价差预备费、建设期还贷利息两部分组成。一、建筑安装工程费建筑安装工程费由直接费、间接费、企业利润、税金四部分组成。在前一节预算单价中已经叙述。二、设备费设备费一般由设备原价、运杂费、运输保险费、采购及保管费四部分组成。三、其它费用其它费用又称其它基本建设支出，指在生产准备和施工过程中，与工程建设直接有关联，而又难以直接摊入某个单位工程的其它工程和费用。其内容一般包括：1、建设管理费包括建设单位开办费、建设单位经常费、工程监理费、建设项目管理费、联合试运转费、建设及施工场地征用费等。2、生产及管理单位准备费包括提前进场费、生产职工培训费、管理用具购置费、备品备件购置费、工器具及生产家具购置费等。3、科研勘测设计费包括科学研究试验费、规划统筹费、勘测设计费。4、工程保险费等。四、基本预备费主要为解决在施工过程中，由于设计变更，防止自然灾害措施以及其它一些意外的工程项目和费用。五、价差预备费主要为解决在工程建设过程中，因人工、材料、设备价格上涨以及费用上涨而增加的费用。六、建设期还贷利息指建设项目在建设期内,使用融资资金应支付的利息和融资费用。第三章 造价评审建设项目从最初的酝酿提出，到最终的建成运行，其间经历了一个复杂漫长的过程，有众多的社会力量参与其中，耗费了大量的人力、物力和财力。因此，对建设工程实施全过程的造价管理和监督控制，就显得十分必要。一个合理的工程造价无论是对投资者，对国家，还是对社会其意义都是非常重大的。改革开放前的工程造价管理仅局限于政府通过行政手段，对各阶段工程投资估算、概算、预算和决算进行检查审批。特别是国家财政投资项目，一般由各级政府成立工程建设指挥部，自己组织施工或者指定施工队伍施工。往往是边设计、边施工，方案一变再变，工期一拖再拖，投资一超再超。概算超估算，预算超概算，结算、决算超预算的现象十分严重。这其中还有一个重要的环节，就是造价的全部监督和管理都发生在工程建设管理系统内部，而缺少独立的、权威的第三者介入管理与监督。建设领域实行“三项制度”改革以来，工程造价管理的领域拓宽了，主要表现在可研阶段，不但要求对工程造价打足，经济评价严格、准确，而且增加了咨询机构的预评估和项目的后评估。整个建设过程参与监督、管理和控制的社会单位增多了，责任明确了。辟如，概算投资包干对业主明确了责任；限额设计对设计单位明确了责任；招标合同对施工企业明确了责任；监理合同对监理方明确了责任；对照各阶段造价文件所进行的财务评审与检查对审计机关明确了责任。作为财务评审单位和人员应该建立一个新的概念，即对建设项目所进行的财务审计工作，不单是财务范畴的事，而是属于造价测评与审查方面的工作。第一节 造价评审对象与中介机构一、可研阶段对项目投资估算和经济评价的预评估此项工作一般由权威的工程咨询公司和注册造价师事务所承担。二、初设阶段对项目投资概算的审查此项工作由一般的工程咨询公司，造价师事务所承担。三、详图阶段对施工图预算的审查和编制标底预算此项工作由一般的工程咨询公司，造价师事务所承担。四、交工验收时对合同结算的审查此项工作由一般的造价师事务所承担。五、竣工验收前对工程竣工决算的审计此项工作由会计师事务所或审计师事务所承担，但应有相关造价师的配合。第二节 不同评审阶段的任务一、预评估预评估阶段的主要任务是：受政府主管部门委托，评价工程投资及投资风险；评价工程对环境的影响；评价工程是否符合国家产业政策以及对宏观经济的影响；评价工程效益；通过分析主要技术经济指标，评价工程的经济合理性和财务可行性。二、审查初设概算主要任务是：受投资者委托，审查概算总投资的准确性和是否在估算投资的控制内。包括审查工程规模、概算编制方法和工程量计算是否正确；定额选用是否正确；基础单价和预算单价计算是否正确，取费项目和费用是否合理等。概算审查的主要依据有：经政府主管部门批准的项目可行性研究报告和预评估报告；初设图纸和设计报告，设计单价编制概算所使用的定额、取费标准和编制办法等。三、审查施工图预算和编制标底主要任务是：受业主委托，审查预算的准确性和是否在相应概算项目的概算投资控制内。其内容与概算审查相类似，但在取费项目上有较大差别。编制标底具有一定的灵活性。主要体现因地制宜，实事求是。还要体现业主意图和参照市场竞争行情。因此，在操作上不等于完全套用定额和标准。特别在地方材料价格、取费项目和费用率上有所灵活。施工图预算审查和标底预算的主要依据是：经投资者批准的初设概算；工程施工详图和经业主认定的因地制宜的施工组织设计等。四、审查合同结算主要任务是：受业主委托，对承包方所提交的最终结算单进行审查。包括审查变更项目所发生的工程量；新增加的结算单价；新增意外项目和费用等。审查的主要依