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非财务人员财务知识讲座 汇报人 殷宗江汇报时间 2012 8 10 基本财务知识税务常识票据结算日常报销常识 目录 会计知识 什么是会计六大要素及其关系资产 负债 所有者权益利润 收入 费用现金净流量 现金流入 现金流出财务报表概述 财务报表概述 财务报表 资产负债表 损益表 现金流量表 资产负债所有者权益 财务状况 经营成果 现金流量 收入成本费用利润 现金流入现金流出 资产负债表 损益表 现金流量表 净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债 净利润经过现金性和非现金性相关调整 得出经营性现金净流量 现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况 财务报表之间的关系 财务报表概述 理解企业财务报表能够帮助我们 了解企业以前 现在和未来的发展状况准确分析企业目前存在的困难采取有效的措施 去解决企业所面临的难题预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响 资产负债表概述 资产负债表反映了企业在某一定时间的财务状况 它揭示了公司拥有什么 即公司的资产 公司欠什么人的债 即公司的负债 以及公司净资产价值 即股东的权益 流动资产 其他资产 流动负债 长期负债 所有者权益 净资产 资产负债表结构 资产 债权人 股东 资产 负债 所有者权益 资金的占用 资金的来源 固定资产 长期投资 表一 资产负债表 利润表概述 利润表又称损益表 记载企业在一定时期内收入 成本费用和非经营性的损益 利润表反映企业在某一段时间内的获利情况 是用来解释企业的利润是如何产生的 利润表从中可以看出企业产生的净利润 或净亏损 利润 收入 成本费用 损益表遵循的会计等式 利润表概述 企业利润池 收入 成本费用 如果收入大于成本费用 就会形成企业的利润如果收入小于成本费用 就会使企业发生亏损 利润 亏损 现金流量表概述 反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表 体现了企业资产的流动性 现金 是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款 现金等价物 是指企业持有的期限短 流动性强 易于转换为已知金额现金 价值变动风险很小的投资 企业的血液 贯穿企业经营的全过程中以收付实现制作为记录原则 现金净流量 现金流入 现金流出 现金流量表遵循的会计等式 净利润与经营性现金净流量的关系 净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差净利润只是潜在的现金 而经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出 将净利润调整为经营性现金净流量 净利润同现金流量的差异 权责发生制 收付实现制 会计报告显示公司本年实现净利润100万元 会计师说公司的经营现金流量为负数 原因 企业的产品发生积压由于客户财务困难 企业的应收帐款增加不能利用商业信用延长付款期限 现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道 来补充经营所需要的流动资金 净利润 企业健康发展 企业面临关闭 经营性现金流 企业经营困难 企业经营困难 企业运营正常 自身能够产生经营现金流入 企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障 企业没有经营现金流入 说明盈利质量不佳 需要外部融资来补充自身的现金不足 企业应加强内部管理 特别是对流动资金的管理 如存货管理 应收帐款管理 充分利用商业信用延迟付款期 企业虽然亏损 但仍有经营现金流入 能够确保生产销售的正常进行 应重点提高产品的盈利能力 如降低成本 提高产品价格 加大市场投入以提升销量 企业自身失去造血的机能 持续亏损 经营恶化 又得不到外部资金的补充 将面临破产清算的局面 净利润 企业健康发展 企业面临关闭 经营性现金流 企业经营困难 企业经营困难 生存 生存 生存 发展 企业的经营性现金流量 如何增加企业的经营性现金流量 通过提升企业盈利能力增加企业自身产生的资金通过存货管理 信用政策管理和供应商付款管理 提高流动资金的管理效率 总资产100万元 130万元 企业的经营过程 债权人40万元 投资人60万元 啤酒存货100万元 销售收入150万元 投资 借款 购买 销售 利润40万元 扣除采购成本及期间费用10万元 分红10万元 留存收益30万元 本过程是基于流通企业角度编制 日常财务指标术语 一 毛利率企业成本价与售价之间的差额被称为毛利 因此 销售价格 成本十毛利 在日常生活中 最通行的惯例是将毛利率表示为售价的百分比 以这种方式表示毛利更易于操作 公式 毛利率 销售额 销售成本 销售额 100 如 销售100万 成本95万毛利率 100 95 100 100 5 日常财务指标术语 二 净利润率是指税后利润与销售收入净额的比率 它反映企业销售收入中创造的净利润所占的份额 净利润率 税后利润 销售收入净额 100 能够表明每100元销售收入实现的净利润同上例 如期间的销售管理费用2万 毛利5万净利润率 5 2 100 3 日常财务指标术语 三 资金周转率资金周转率是衡量企业资产管理效率的重要财务比率 在财务分析指标体系中具有重要地位 资金周转速度可以用资金在一定时期内的周转次数表示 资金周转率 本期主营业务收入 期初占用资金 期末占用资金 2 企业用尽可能少的资金占用 取得尽可能多的销售收入 说明资金周转速度快 资金利用效果好 日常财务指标术语 四 存货周转率是指产品销售成本与存货平均余额的比率 用以衡量一定时期内存货资产的周转速度 反映企业购 产 销平衡的效率 也是财政部对企业经济效益的一项评价指标 其计算公式为 存货周转率 销售成本 期初存货 期末存货 2 100 存货周转率快 表示存货量适度 存货积压和价值损失的风险相对降低 存货所占资金使用效益高 企业变现能力和经营能力强 合理备货 加快出货 日常财务指标术语 五 应收账款周转率应收账款和存货一样 在流动资产中具有举足轻重的地位 应收账款的及时收回 不仅增强了企业的短期偿债能力 也反映了企业管理应收账款方面的效率 具体有应收账款周转次数和应收账款周转天数 应收账款周转次数是反映了年度内应收账款转为现金的平均次数 用时间表示的周转速度是应收账款周转天数 又称为平均应收款回收期或平均收现期 它表示企业从取得应收账款的权利到收回款项所需的时间 公式 应收账款周转次数 销售收入 平均应收账款应收账款周转天数 360 应收账款周转次数一般来说 应收账款周转率越高 平均收账期越短 说明应收账款的收回越快 否则 企业的营运资金会过多地呆滞在应收账款上 影响正常的资金周转 税务常识 一 增值税税务认定资格的纳税人分两种 一般纳税人小规模纳税人 纳税人所适用的税率是不一样 一般纳税人税率一般为13 17 小规模纳税人税率3 税务常识 二 真心食品为一般纳税人领购的发票种类有 国税 增值税专用发票 增值税普通发票地税 服务业专用发票 税务常识 三 各类发票的适用范围一般情况下 同行业或产生销售的单位购买硬件设备时 要求开具增值税专用发票 消费者 如个人购买一台电脑 或使用单位 如银行或医院等事业单位 要求开具增值税普通发票 服务类如信息服务 技术服务 对外租赁等 即开具服务业专用发票 税务常识 四 例题 例 购进一台笔记本电脑 11700元 含税 10000 未税 1700 税金 卖出价为 12285 含税 10500 未税 1785 税金 我们公司实际承担的税金为 1785 1700 85元例 对外提供服务为 14000元 含税 则应承担税金为 14000 5 5 12 784元 开票注意事项 1 提供完整的开票资料 与税务登记的一致 A 普票 公司名称B 专票 公司名称 纳税识别号 地址及电话 开户行及账号2 合同必须有货物的中文名称及型号 数量 单价3 销售人员取得发票后必须尽快送到客户手上 不得私自保管太长时间 开票当月若未到客户手上必须退回财务部处理 4 开票之日起180天内有效 当月的发票只能在当月作废 过了开票当月的发票退回时必须附带发票拒收证明书并加盖客户公章或 开具增值税专用发票充红通知单 便于财务办理发票充红 5 发票遗失 遗失的发票不能重新开具 只能在税务局开具相关证明作账并抵扣 办理发票遗失所产生的费用由当事人承担 票据的定义 票据 bill 有广义和狭义之分广义的票据包括物权票据和资金票据 凡赋予票据持有人一定权利的各种凭证 如货物提单 银行存单 保险单等都属于票据 狭义的票据仅指资金票据 是以支付一定金额为目的 用于债权债务关系清偿和结算的凭证 我们通常所说的 票据 是指狭义的流通票据 常见支付 结算手段 国内常见的支付 结算手段有以下几种 汇票 包括银行汇票和商业汇票 商业汇票又包括银行承兑汇票 商业承兑汇票 银行本票 包括定额银行本票 不定额银行本票 支票 包括现金支票 转帐支票 普通支票 汇兑 包括电汇 信汇两种 信用证 L C 银行汇票 这是由出票银行签发 是银行见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据 单位和个人的各种款项结算均可借助于银行汇票 银行汇票可用于转帐 注明 现金 字样的银行汇票也可以用于支取现金 银行汇票主要有以下几个特点 无起点金额 汇票正面会标注地域限制企业和个人均可申请 收付款人均为个人时可申请现金银行汇票 有效期一般为1个月 现金银行汇票可以挂失 见票即付 在票据有效期内可以办理退票 商业汇票 出票人签发 在银行开立存款账户的法人及其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系才能使用商业汇票 商业汇票可以流通转让 商业汇票的付款期限由交易双方商定 最长不超过6个月 商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内 商业汇票按其承兑人不同 分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 商业汇票有5个特点 只适用于企业之间由于先发货后付款或双方约定延期付款的商品交易 使用商业汇票的人必须同时具备两个条件 一是在银行开立账户 二是具有法人资格 必须经过承兑 承兑人负有到期无条件付款的责任 未到期的商业汇票可以到银行办理贴现 同城 异地均可使用 没有结算起点的限制 商业汇票要素 已承兑的商业汇票丢失 可以挂失止付 按票面金额的千分之一支付手续费 已承兑的商业承兑汇票丢失 可由失票人通知承兑人或承兑人开户银行挂失止付 已承兑的银行承兑汇票丢失 可由失票人通知承兑银行挂失止付 出票金额 出票日期 收款人名称不得更改 更改的票据无效 签发商业汇票必须记载事项 1 表明 商业承兑汇票 或 银行承兑汇票 的字样 2 无条件支付的委托 3 确定的金额 4 付款人名称 5 收款人名称 6 出票日期 7 出票人签章 欠缺记载上列事项之一的 商业汇票无效 商业承兑汇票 商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑的票据 商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑 也可以由收款人签发交由付款人承兑 商业汇票的付款人为承兑人 商业承兑汇票的出票人 为在银行开立存款帐户的法人以及其他组织 与付款人具有真实的委托付款关系 具有支付汇票金额的可靠资金来 特点如下 1 商业承兑汇票的付款期限 最长不超过6个月 2 商业承兑汇票的提示付款期限 自汇票到期日起10天 3 商业承兑汇票可以背书转让 4 商业承兑汇票的持票人需要资金时 可持未到期的商业承兑汇票向银行申请贴现 5 适用于同城或异地结算 银行承兑汇票 银行承兑汇票是由出票人签发并由其开户银行承兑的票据 银行承兑汇票按票面金额向承兑申请人收取万分之五的手续费 不足10元的按10元计 承兑期限最长不超过6个月 承兑申请人在银行承兑汇票到期未付款的 按规定计收逾期罚息 特点如下 无金额起点限制 第一付款人是银行 出票人必须在承兑 付款 银行开立存款账户 付款期限最长达6个月 可以贴现 可以背书转让 商承和银承的主要区别 商业承兑汇票由企业开具 到期由企业无条件见票付款 银行承兑汇票由企业申请 银行开具 到期由银行无条件付款 在实际操作过程中 企业向银行申请授信额度 开具时银行会要求企业存一定金额的保证金 在额度内由银行出具银行承兑汇票 并且在规定时间内此存款不允许提出 一般来说银行承兑汇票比商业承兑汇票更加有信誉度及保障性 支票 常见支票分为现金支票转账支票 在支票正面上方有明确标注 现金支票只能用于支取现金 限同城内 转账支票只能用于转账转账支票可以背书转让 票据填写常识 出票日期 大写 数字必须大写 大写数字写法 零 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 举例 2008年8月5日 贰零零捌年捌月零伍日捌月前零字可写也可不写 伍日前零字必写2006年2月13日 贰零零陆年零贰月壹拾叁日票面盖财务专用章和法人章 缺一不可 印泥为红色 印章必须清晰 印章模糊只能将本张票作废 换一张重新填写重新盖章 所有票据票面不能有涂改 化水痕迹 否则本票作废票面整洁不能有污渍 收票注意事项 商业承兑汇票 确认出票日期 到票日期 大小写金额相符 汇票表面保持清洁 印鉴清晰 商业承兑汇票不受金额上限控制 银行承兑汇票 确认出票日期 到票日期 大小写金额相符 汇票表面保持清洁 印鉴清晰 银行承兑汇票不受金额上限控制 转让汇票需要转让方盖上背书转让银行印鉴 银行汇票错误模板 大写不一致 签章模糊 盖章不能重叠 贰零零柒年 年字添加痕迹明显 签章位置错误 商业汇票错误模板 支票错误模板 日常报销常识 1 各种报销发票 必须