纳税筹划试卷及答案1.doc

中央广播电视大学开放本科2008-2009学年度第二学期期末试卷 纳税筹划试题一、单项选择题(共20分，每题2分)1关于税法的适用原则，下列表述正确的是( )。 A法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上 B任何情况下，法律都不溯及既往 C随着特别法的出现，原有的居于普通法地位的税法即告废止 D在诉讼发生时，税收实体法优于税收程序法适用2关于税法解释，下列表述错误的是( )。 A有关行政机关和地方立法机关对相应税收法规可以作出立法解释 B税法的行政解释在行政执法中一般具有普遍的约束力 C税法行政解释与被解释的税收法律、法规具备相同的效力 D司法解释的主体只能是最高人民法院3中华人民共和国税收征管法实施细则第五十三条规定：“纳税人可以向主管税务 机关提出与其关联企业之间往来的定价原则和计算方法，主管税务机关审核、批准 后，与纳税人预先约定有关定价事项，监督纳税人执行。”这体现了税法基本原则中 的( )。 A税收法律主义 B税收公平主义 C税收合作信赖主义 D实质课税原则4下列各项中，属于税务规章的是( )。 A企业财产损失所得税前扣除管理办法(国家税务总局令第13号) B财政部国家税务总局关于生产企业出1：3货物实行免抵退税办法后有关城市维护 建设税、教育费附加政策的通知(财税200525号) C国家税务总局关于进一步加强房地产税收管理的通知(国税发200582号) D国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得 税问题的批复(国税函【2005】382 g-)5中华人民共和国税收征管法第九十四条规定：“本法自2001年5月1日起施行。” 这一规定体现税法的( )。 A空间效力 B时间效力 C对人的效力 D空间效力和时间效力6下列关于税法分类的表述正确的是( )。 A税收实体税法的结构具有规范性和统一性的特点 B没有税收程序法，税法体系就不能成立 C信息获取制度是税收实体法的重要内容 D税收程序法是税法的核心部分7下列各项制度中，属于防止欠税流失制度的是( )。 A离境清税制度 B严格延期缴纳税款的审批制度 C滞纳金征收制度 D应纳税额核定制度8某企业某年度取得应税利润600万元，销售收入1600万元，如果以应税利润为征税 对象，采用超率累进税率形式(税率表如下图表)，则该企业本年应纳税额为( ) 万元。 ， A210 B560 C162 D82 级数 销售利润率 税率 l 5以下 O 2 510(含) 5 3 1020(含) 10 4 2035(含) 20 5 35以上 35 9.由于市场对资源进行配置，政府不予干预，从而使增值税呈现的特征是 ( )。 A具有中性税收性质 B税负具有转嫁性 C在组织财政收入方面具有稳定性和及时性 D征收具有普遍性和连续性10按照现行规定，下列单位或个人必须被认定为小规模纳税人的是( )。 A某电子配件厂销售额80万元，财务核算健全，其总公司年销售额为780万元 B年销售额为110万元，财务核算健全的锅炉修配厂 C某商场批发果品，年销售额为200万元 D主要生产并销售避孕药品，年利润额120万元的药厂二、多项选择题(每题2分，共20分，错选或多选、少选均不得分)1关于税收法律、税收法规、税收规章，TY JJfiE确的是( )。 A税收法律只能由全国人大及其常委会制定，采取表决方式进行 B税收行政法规由国家税务总局负责起草，国务院法制机构负责审查 C税收行政法规是目前我国税收立法的主要形式 D国家税务总局关于印发(出口货物退(免)税管理办法(试行)的通知(国 税发2005151号)属于国家税务总局在职权范围内制定的税务规章2税法法律关系是由主体、客体、内容三要素构成的。下列关于税收法律关系主体的 说法中正确的有( ) A税收法律关系的主体是国家最高权力机关 B税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关 C税收法律关系的征税主体只能是税务行政执法机关 D税收法律关系主体中纳税人资格是由国家通过法律直接规定的3关于税收实体法构成要素，下列说法不正确的有( )。 A纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位 和个人 B征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据：计税依据是税法 中规定的据以计算应纳税款的依据或标准 C纳税人在计算应纳税款时，应以税法规定的税率为依据，因此，税法规定的税 率反映了纳税人的税收实际负担率 D税目是课税对象的具体化，反映具体征税范围，代表征税的广度4按照税率的定义和不同形式，下列表述正确的有( )。 A税率是税收制度的核心和灵魂 B零税率是免税的一种方式 c平均税率是全部税额与全部收入之比，相当于实际税率 D超额累进税率税收负担较为合理，计算简单5关于税务登记，下列表述正确的有( )。 A税务登记是整个征收管理的首要环节 B办理税务登记是纳税人的法定义务，所有纳税人都应当申请办理税务登记 C属地管辖原则是税务登记的一般原则 D编制税务登记代码是税务登记证件的核心6对于税款追征和补缴，下列表述不正确的是( )。 A对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求 纳税人、扣缴义务人补缴税款，并按规定加收滞纳金 B对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，税务机 关在追征税款的同时，还要追征滞纳金 C对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，在一般 情况下，税务机关的追征期是三年，在特殊情况下，追征期是十年 D对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以在十年内追征偷税、抗税的税款、滞纳 金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款7实施税收保全措施的条件有( )。 A纳税人有逃避纳税义务的行为 Bj纳税人在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内 C超过了时限而没有缴纳税款的 D纳税人拒绝提供纳税担保8增值税可以分为消费型、收入型、生产型三种类型，许多国家采用消费型增值税的 目的是( )。 A鼓励扩大投资，加速固定资产更新 B增加财政收入 C便于采用增值税专用发票直接扣税 D减缓经济周期性波动9一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，以下说法 不正确的有( )。 A其存货做进项税额转出处理 B其存货作销项税处理 C其留抵税额不予以退税 D其留抵税额应予以退税10有关下列收入征收增值税的说法，不正确的有( )。 A从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方交纳的车辆购置税、拍照费， 作为价外费用征收增值税 B执罚部门和单位按商定价格取得的变卖其查处的、不具备拍卖条件的、属于一 般商业部门经营的商品的变卖收入作为罚没收入，不征增值税 c纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税 D印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号以及采用国际标 准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税3、 案例分析题（每题20分，共60分）1、地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质，2006年发生经营业务如下： (1)总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。又将总承包额的三分之一转包给某安装公司(具备安装资质)，转包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000万元。 (2)工程所用建筑、装饰材料6000万元中，4000万元由建筑公司自产货物提供，2000万元由安装公司自产货物提供。 (3)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用30万元有合法票据。 (4)建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入80万元，歌舞厅收入60万元，台球和保龄球收入12万元。(说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收) 根据上述材料，计算建筑工程公司承包工程应缴纳营业税和城市维护建设税及教育附加；建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税和城市建设税及教育费附加；建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加；建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加。2、 某卷烟厂为增值税一般纳税人，地处市郊某县，2006年10月有关生产经营情况如下： (1)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。 (2)向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明收购金额35万元，交纳烟叶税7万元。另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税136万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税； (3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱(每箱50000支每条200支，每条调拨价在50元以上)，当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。 2006年11月有关生产经营情况如下： (1)月初库存外购已税烟丝lO吨，每吨单价08万元，共计金额8万元。 (2)本月外购烟丝50吨，每吨不含税单价08万元，取得销售方开具的防伪税控系统增值税专用发票；外购其他准予抵扣增值税的货物，防伪税控系统增值税专用发票 上税款为51万元，发票均已经税务机关认证。采购烟丝支付运输费用2万元(有发票)。 (3)发往某县A企业收购的烟叶一批，委托其加工烟丝，烟叶成本20万元，支付加工费8万元(不含增值税)，A企业开具了防伪税控系统增值税专用发票，并代收代缴了消费税，专用发票已经税务机关认证。 (4)卷烟厂将委托加工的烟丝收回，50本月直接出售，取得不含税销售额25万元，另50本月生产领用。 (5)月末库存外购已税烟丝2吨，每吨单价08万元。 (6)本月内销卷烟1000箱，不含增值税销售额800万元，零售卷烟20箱，取得含税收入234万元，本企业厂庆活动使用自产卷烟4箱，生产成本2万元，对外售价5万元。 (烟丝消费税税率为30，卷烟消费税比例税率为45，固定税额为每标准箱150元。) 假定取得的相关发票均在当月认证并抵扣，根据上述资料，计算并回答下列问题：该卷烟厂 lO月份应缴纳的增值税、消费税；该卷烟厂l1月份应缴纳的增值税、消费税。3、甲、乙两企业均为生产企业(增值税一般纳税人)，丙企业为商业企业(增值税一般纳税人)，丁企业为建筑安装公司，2006年11月发生下列业务： (1)乙企业销售给甲企业原材料一批，销售额为46700元(不含税)，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，乙企业尚未收到货款，原材料在途， 甲未取得的增值税专用发票i (2)丙企业采用分期付款方式从甲企业购入家用电器，双方签订的合同中规定：购销金额120万元(不含税)，货款分三次等额支付，每月16日为付款期。但本月内企业实际支付货款20万元，尚未收到增值税专用发票; (3)丁企业自建楼房一栋，工程成本1000万元，建成后将该楼房对外出售，取得销售收入2000万元；将现房一栋投资入股甲企业，后将其股权的40出让，取得收入500万元；将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款，当月抵减应付银行利息50万元； (4)本月初丙企业从甲企业购进小家电600件，不含税单价50元，货物已验收入库，货款已付清，收到增值税专用发票并通过税务机关的认证： (5)丙企业本月取得零售收入760500元，在销售家用电器时，采用买一赠一方式促销，赠送月初从甲企业购进的小家电300件，税务机关核定不含税金额合计为16500元，同时，在三八”妇女节时，把100件小家电分给女职工作为节日礼物； (6)丙企业为甲企业代购原材料一批，代购资金由甲企业提供，原材料销售方为甲企业开具增值税分用发票，注明价款56万元，甲企业已收到丙企业转交的专用发票，原材料已验收入库。甲企业支付给丙企业代购的手续费34万元： (7)甲企业当月报关进口一台生产设备自用，关税完税价格为100万元，关税税率为15； (8)丙企业出租一楼的门市房，本月取得租金收入5-3万元： (9)乙企业本月购进并已验收入库原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为12000元，并用其中的30对某企业进行投资，双方核定不含税的投资价格3960元： (10)丙企业本月从小规模纳税人购进日用小百货，普通发票上注明的价款为36000元，从其他一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税额为87340元，购进商品支付的运费14500元(运费发票符合抵扣进项税规定)； (11)甲企业下设独立核算的宾馆和歌舞厅，当月取得客房收入20万元，餐饮收入30万元；歌舞厅门票收入3万元，出售饮料、烟酒收入10万元，收取点歌费3万元，台位费2万元。 (增值税税率均为17，购销货物成本利润率均为10，建筑业利润率为20，计算结果保留两位小数)根据上述资料，请计算甲、乙、丙、丁企业本月应纳增值税和营业税。中央广播电视大学开放本科2008-2009学年度第二学期期末试卷 纳税筹划试题答案及评分标准一、单项选择题 （每题2分，共20分）1A 2C 3C 4A 5B 6A 7A 8D 9A lOD 二、多项选择题（每题2分，共20分）1AC 2CD 3AC 4AB 5AC 6ACD 7ABD 8AC 9AD 10AB 三、案例分析题（每题20分，共60分）一、 1B应纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加： (900040003000)x3x(1+5+3)：648(万元)2A代扣代缴营业税、城市维护建设税、教育费附加： 1000x3(1+5+3)=324(万元)3C增值税、城市维护建设税、教育费附加： 4000+11717一236307=58119723621=343097(万元) 3161(5+3)=2529(万元)共计：3161+2529=34139(万元)4D宾馆应纳营业税、城市维护建设税、教育费附加： (80x5+6020+12x5)(1+5+3)=1793(万元) 【二)(1)10月份应缴纳的增值税： 外购烟丝和加工烟丝进项税额=68+136=6936(万元) 外购烟叶进项税额=(35+7)13+37=567(万元) 销售卷烟销项税额=3600017=6120(万元) 应缴纳增值税=6120-(567+6936)=604497(万元)(2)10月份应缴纳的消费税 委托加工的烟丝受托方未代扣代缴消费税，委托方收回后应按委托加工应税消费 算消费税的公式，补缴消费税。 收回加工烟丝应纳消费税=(35+7)(1一13)+3(17)+8(1-30)30=2028(万元) 销售卷烟消费税：3600045+18000O015=16470(万元) 生产领用外购已税烟丝应抵扣的消费税=150230=90(万元) 应缴纳消费税=2028+16470-90=1640028(万元) (3)11月份应代收代缴的消费税： A企业加工烟丝代收代缴消费税组价：(材料成本+加工费)(1一消费税税率) =(20+8)(130)=40(万元) 代收代缴消费税=4030=12(万元)(4)11月份应扣除的消费税： 委托加工收回烟丝直接出售不缴消费税；用于生产应税消费品时，可按生产领目 数量扣除委托加工烟丝已纳消费税。 可扣除的消费税=1250=6(万元) 外购烟丝：用于生产应税消费品，可按当期生产领用数量扣除烟丝已纳消费税。 可扣除的消费税=(10+50-2)0830=1392(万元) 11月份应扣除的消费税=6+1392=1992(万元)(5)11月份应纳的应纳增值税： 卷烟应纳消费税实行复合计税： 从量定额征收的消费税=(1000+20+4)150元箱10000=1536(万元) 从价定率征收的消费税=800+234(1+17)+545=371-25(万元) 卷烟应纳消费税=1536+37125-6-1392=36669(万元) (6)11月份应纳的应纳增值税： 销项税额=800+234(1+17)+5+251