2018年5月1日增值税税率调整相关政策解读-融资租赁行业.pptx

5月1日税率调整等相关政策解读探讨 财务部 CONTENTS PARTONEPARTTWOPARTTHREEPARTFOURPARTFIVE 所得税汇算清缴 增值税税率调整政策 增值税申报表调整注意事项 航信系统升级 总结 一 所得税汇算清缴 1 简化纸质报送要求 企业自留相关纸质资料备查 2 表格相对上年有所调整 相关表格合并删减 填报时请注意 比如职工薪酬增加实际发生额栏次等 3 涉及较多非营利组织 企业境外业务等表格的更新 营改增之前备案过的回租业务 原适用17 现适用16 有形动产融资租赁服务17 变16 不动产融资租赁服务11 变10 对融资租赁行业的影响 融资性售后回租服务仍旧6 二 增值税税率调整政策 增值税税率调整注意事项 1 2018年5月1日以前已申报确认销售 纳税义务发生 尚未开票的 仍可按17 或11 税率开具增值税发票 纳税义务发生适用原税率 2 2018年5月1日以后需要开具红字增值税发票的 按对应的蓝字发票开具红字增值税发票 开错红冲票仍适用原税率 3 2018年5月1日以后取得的17 11 税率的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书 继续按票面税额抵扣 对方开得出我们就能用 纳税义务发生 财税 2016 36号第四十五条 增值税纳税义务 扣缴义务发生时间为 一 纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天 先开具发票的 为开具发票的当天 收讫销售款项 是指纳税人销售服务 无形资产 不动产过程中或者完成后收到款项 取得索取销售款项凭据的当天 是指书面合同确定的付款日期 未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的 为服务 无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天 二 纳税人提供建筑服务 租赁服务采取预收款方式的 其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 三 纳税人从事金融商品转让的 为金融商品所有权转移的当天 四 纳税人发生本办法第十四条规定情形的 其纳税义务发生时间为服务 无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天 五 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天 1 收款在前的 为收款当天 2 开票在前的 为开票当天 3 合同约定付款日未付款未开票的 为合同约定日 国家税务总局公告 三 增值税申报表调整注意事项 根据规定可以手动填写 但是实践中申报表销售额和税额可能会设置有税率勾稽关系 到时申报会出现勾稽不符的情况 如出现以上情况 需要联系软件服务商以及税务机关说明情况解除勾稽并完成申报 以下比对异常情况会造成税控盘锁死需注意 1 未开票收入栏填写负数 原则上税务局不支持填写未开票收入 未来将不能填写该栏次 以往不法分子利用 未开票收入 栏任意填写负数 从而产生 暴力虚开 的违法行为 因此税总发 2017 124号文件对此进行了相应修正 2 进项转出栏金额为负数 3 申报免税销售额或者即征即退优惠政策未备案 税控设备被锁死后 需前往税务机关接收核实 经核实审批后方可解锁 四 航信系统升级 打开开票软件 关注系统是否自动升级 若无升级请参考其他方式 70 总结 1 应税行为纳税义务发生在4 30之前 适用17 或11 的税率 应税行为纳税义务发生时间在5 1之后的 适用16 或10