2008东奥中级会计资格中级财务管理闫华红基础学习班第1讲讲义.doc

第一章 财务管理总论本章属于财务管理的基础章节，主要介绍了财务管理的基本知识，但从财务管理知识体系来说，可以说是为后面的章节打基础，要求考生要理解本章的基本内容。把握这章关键是一些基本的概念、基本的理论要搞懂，不要求大家死记硬背，但应该知道含义、知道概念的名称是什么，后面讲到这些概念的时候要明白是什么，主要是理解。 从考试来说，近几年分数较少，一般不超过5分 ，题型只能是客观题。大纲的总体要求：掌握财务管理的含义和内容;掌握财务管理的目标；熟悉财务管理的经济环境、法律环境、金融环境；了解相关利益群体的利益冲突与协调方法。第一节 财务管理概述本节要点：1、财务与财务管理的含义（理解） 2、财务活动的主要内容及各种活动的体现（重点掌握） 3、财务关系的体现（重点掌握） 4、财务环节（一般了解）一、财务与财务管理的含义： 企业财务：是指企业在生产经营过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系。前者（客观存在的资金运动）称为财务活动，后者（经济利益关系）称为财务关系。财务管理：是企业组织财务活动、处理财务关系的一项综合性的管理工作。理解财务管理的含义要注意三个方面：(1)、财务管理是人所做的一项工作，是企业各项管理工作中的一种工作。企业有很多管理，如人事管理、物资管理、生产管理、营销管理等各种各样的管理工作，而财务管理是企业各项管理工作中的一个子系统。（2）、财务管理工作和其他管理工作的主要区别：首先财务管理是资金（价值）管理。财务管理的对象是资金（价值），财务管理是资金（价值）的管理；其次财务管理是综合性管理工作。如人事管理是管人的；物资管理是管物的；生产管理是管生产运作环节的；财务管理是管资金的，是资金的管理或价值的管理。企业任何工作都离不开资金，资金涉及到企业的方方面面，财务管理管资金，其管理的对象决定他是一种综合性的管理工作，而不是一种专项的管理。 组织企业财务活动(3）、财务管理工作内容包括两大部分 处理企业与各有关方面的财务关系【例题1】根据财务管理理论，企业在生产经营活动过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系被称为（）。（2007年）A.企业财务管理B.企业财务活动C.企业财务关系D.企业财务答案：D解析：企业财务是指企业在生产经营活动过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系。前者是指财务活动，后者是指财务关系。二、财务活动：企业的财务活动包括投资、资金营运、筹资和资金分配等一系列行为。注意财务活动的主要内容及各种活动的体现。如办个企业，首先要筹集资金（筹资活动）；然后有效的投放资金（投资活动）；投放各个项目的资金还要管理（资金营运活动）；资金产生增值后要合理的分配（分配活动）。从考试来看，经常会给出一些实务上的资金运动的一些情况，然后判断属于哪一类活动。(1)投资活动：投资是指企业根据项目资金需要投出资金的行为。企业投资可分为广义的投资和狭义的投资两种。广义投资包括对外投资（如投资购买其他公司股票、债券，或与其他企业联营，或投资于外部项目）和内部使用资金（如购置固定资产、无形资产、流动资产等）。狭义的投资仅指对外投资。注意狭义与广义的区别。【例题2】下列各项经济活动中，属于企业狭义投资的是（）。（2003年）A购买设备.B购买零部件C购买专利权D购买国库券答案：D解析：狭义投资仅指对外投资。选项A、B、C属于企业内部投资。【例题3】在财务管理中，企业将所筹集到的资金投入使用的过程被称为( )。（2006年）A广义投资 B狭义投资C对外投资 D间接投资 答案：A解析：广义的投资是指企业将筹集的资金投入使用的过程，包括企业内部使用资金的过程和对外投放资金的过程；狭义的投资仅指对外投资。（2）资金营运活动：是指企业日常生产经营活动中发生的一系列资金收付行为。教材主要介绍三个方面：首先，企业需要采购材料或商品，从事生产和销售活动，同时，还要支付工资和其他营业费用；其次，当企业把商品或产品售出后，便可取得收入、收回资金；最后，如果资金不能满足企业经营需要，还要采取短期借款方式来筹集所需资金。但前两个方面是常识，只需要重点掌握第三个方面，注意与筹资活动的区别。为满足企业日常营业活动的需要而垫支的资金，称为营运资金。因企业日常经营而引起的财务活动，也称为资金的营运活动。后面会讲，营运资金流动资产流动负债。【例题4】下列各项中，属于企业资金营运活动的有( )。(2001年) A采购原材料 B销售商品 C购买国库券 D支付利息答案：A、B 解析：选项A、B是企业的日常经营活动，属于资金营运活动；选项C属于狭义的投资活动；选项D属于筹资活动。【例题5】如果企业现有资金不能满足企业经营的需要，还要采取短期借款的方式来筹集所需资金，这样会产生企业资金的收付，这属于筹资活动。（ ）答案：解析：如果资金不能满足企业经营需要，还要采取短期借款方式来筹集所需资金，这样会产生企业资金的收付，这属于资金营运活动。（3）筹资活动：筹资是指企业为了满足投资和资金营运的需要，筹集所需资金的行为。注意具体内容与举例。企业通过筹资通常可以形成两种不同性质的资金来源：一是企业权益资金；二是企业债务资金。提醒注意：筹资活动不光只是资金的流入，还有流出。与筹资活动相关流入、流出都属于筹资活动。【例题6】下列各项中，属于企业筹资引起的财务活动有（）。 （2003年）A偿还借款B购买国库券C支付利息D利用商业信用答案：ACD解析：B选项属于狭义的投资活动。（4）分配活动：注意广义与狭义的区别。广义的分配是指对企业各种收入进行分割和分派的行为，如销售产品取得销售收入后，要考虑补偿成本、支付债权人利息、给股东分配股利等。狭义的分配仅指对企业净利润的分配。如分配给投资者、企业留存。财务管理在不特指的情况下指的是狭义分配，即税后利润的分配。三、财务关系：是指企业在生产经营过程中所体现的经济利益关系。这些财务关系主要包括八个方面，要注意各种财务关系的体现，如果给出举例能够辨别出属于哪种财务关系。1、企业与投资者之间的财务关系:主要是企业的投资者向企业投入资金，企业向其投资者支付投资报酬所形成的经济关系；2、企业与债权人之间的财务关系:主要是指企业向债权人借入资金,并按合同的规定支付利息和归还本金所形成的经济关系；3、企业与受资者之间的财务关系:主要是指企业以购买股票或直接投资的形式向其他企业投资所形成的经济关系; 4、企业与债务人之间的财务关系:主要是指企业将其资金以购买债券、提供借款或商业信用等形式出借给其他单位所形成的经济关系； 注意：企业与投资者和企业与受资者之间的关系都指的是一种所有权性质的关系。如果企业购买其他企业的债券或者债权人把资金投给企业都不是投资者和受资者之间的关系，而应该归为企业与债务人或企业与债权人之间的关系。5、企业与供货商、企业与客户之间的关系：主要是指企业购买供货商的商品或劳务以及向客户销售商品或提供服务过程中形成的经济关系；6、企业与政府之间的财务关系：是指政府作为社会管理者通过收缴各种税款的方式与企业形成的经济关系；7、企业内部各单位之间的财务关系：是指企业内部各单位之间在生产经营各环节中，互相提供产品或劳务所形成的经济关系；8、企业与职工之间的财务关系：主要是指企业向职工支付劳动报酬过程中所形成的经济利益关系。【例题7】在下列各项中，从甲公司的角度看，能够形成“本企业与债务人之间财务关系”的业务是（ ）。（2007年）A.甲公司购买乙公司发行的债券B.甲公司归还所欠丙公司的货款C.甲公司从丁公司赊购产品 D.甲公司向戊公司支付利息答案：A解析：选项A属于本企业与债务人之间财务关系；选项BCD属于企业与债权人之间财务关系。选项C也会形成企业与供货商之间的关系。【例题8】在下列经济活动中，能够体现企业与受资者之间财务关系的是（ ）。A.企业购买其他企业债券B.企业向其他企业支付货款C.企业购买其他企业的股票D.国有企业向国有资产投资公司支付股利答案：解析：选项属于企业与债务人之间的关系，选项属于企业与投资者之间的财务关系。四、财务管理的环节（了解）财务管理的环节是指财务管理的工作步骤与一般工作程序。财务管