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第二章-财务比率分析（一）第二节 财务比率分析【知识点4】短期偿债能力比率【例2016-真题单选】下列关于营运资本的说法中，正确的是（ ）。A.营运资本越多的企业，流动比率越大B.营运资本越多，长期资本用于流动资产的金额越大C.营运资本增加，说明企业短期偿债能力提高D.营运资本越多的企业，短期偿债能力越强网校答案：B网校解析：营运资本流动资产流动负债长期资本长期资产。营运资本为正数，说明长期资本的数额大于长期资产，营运资本数额越大，财务状况越稳定。所以选项B正确。根据教材，营运资本是绝对数，不便于直接评价企业短期偿债能力，而用营运资本的配置比率（营运资本/流动资产）更加合理。【总结】短期偿债能力的比率指标为“子比率”，分母均为流动负债，差别在于分子。练习题【例-多选题】当流动资产大于流动负债时，下列表述正确的是（ ）。A.流动比率大于1B.长期资本的数额大于长期资产C.速动比率大于1D.营运资本大于0网校答案：ABD网校解析：当流动资产大于流动负债时，无法判断速动比率情况，因此，选项C的说法错误。【例-多选题】在其它因素不变的情况下，下列使现金比率上升项目有（ ）。A.现金增加B.交易性金融资产减少C.银行存款增加D.流动负债减少网校答案：ACD网校解析：现金比率货币资金流动负债，交易性金融资产不影响现金比率，所以选项B的说法错误。【例-多选题】流动比率为1.2，则赊购材料一批，将会导致（ ）。A.流动比率提高B.流动比率降低C.流动比率不变D.速动比率降低网校答案：BD网校解析：赊购材料一批，会导致流动负债和流动资产等额增加，因为原流动比率大于1，因此，赊购材料导致变化后的流动比率降低。由于赊购材料后速动资产不增加，因此，速动比率降低。【例2013-真题单选】现金流量比率是反映企业短期偿债能力的一个财务指标。在计算年度现金流量比率时，通常使用流动负债的（ ）。A.年初余额B.年末余额C.年初余额和年末余额的平均值D.各月末余额的平均值网校答案：B网校解析：在计算年度现金流量比率时，通常使用流动负债的年末数而非平均数，原因是实际需要偿还的是年末金额，而非平均金额。（二）影响短期偿债能力的其他因素（表外因素）【例2009-真题单选】下列业务中，能够降低企业短期偿债能力的是（ ）。A.企业采用经营租赁方式租赁一台大型机械设备B.企业从某国有银行取得3年期500万元的贷款C.企业向战略投资者进行定向增发D.企业向股东发放股票股利网校答案：A网校解析：经营租赁合
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