2014年会计入学测评vip试卷.doc

2014年会计入学测评vip试卷 本次练习的最终得分：0（折算成100分计算）一、单项选择题1 甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲企业发出实际成本为280万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费8万元和增值税1.36万元，另支付消费税16万元。假定不考虑其他税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（ ）万元。（2分） A、304 B、288 C、305.36 D、289.36 您的答案：未做正确答案：B解析：甲公司是增值税一般纳税人，随同加工支付的增值税不计入存货的成本，收回后用于连续生产应税消费品的消费税记入“应交税费应交消费税”科目，不计入存货的成本中，因此该批半成品的入账价值=280+8=288（万元）。 2 下列关于持有至到期投资重分类的说法中，正确的是（ ）。（2分） A、企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于企业会计准则所允许的例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产 B、企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于企业会计准则所允许的例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为交易性金融资产 C、重分类日，剩余债券投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入资本公积（资本溢价或股本溢价） D、可供出售金融资产发生减值或终止确认时，重分类日确认的公允价值与账面价值的差额不必转出 您的答案：未做正确答案：A解析：交易性金融资产不能与其他三类金融资产之间进行重分类，选项B错误；重分类日，剩余债券投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入资本公积（其他资本公积），选项C错误；可供出售金融资产发生减值或终止确认时，重分类日确认的公允价值与账面价值的差额应予以转出计入当期损益，选项D错误。 3 区分收入和利得、费用和损失，区分流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债以及适度引入公允价值体现的是会计的（ ）。（2分） A、可靠性要求 B、可比性要求 C、相关性要求 D、谨慎性要求 您的答案：未做正确答案：C解析：区分收入和利得、费用和损失，区分流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债以及适度引入公允价值等，都可以提高会计信息的预测价值，进而提升会计信息的相关性。 4 下列关于企业回购股票的会计处理，说法不正确的是（ ）。（2分） A、股份有限公司因减少注册资本而回购本公司股份的，应按实际支付的金额，借记“库存股”科目，贷记“银行存款”等科目 B、注销库存股时，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，冲减股票发行时原记入资本公积的溢价部分，借记“资本公积股本溢价”等科目 C、回购价格超过冲减“股本”及“资本公积股本溢价”科目的部分，计入管理费用 D、如回购价格低于回购股份所对应的股本，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加股本溢价处理 您的答案：未做正确答案：C解析：回购价格超过冲减“股本”及“资本公积股本溢价”科目的部分，应依次借记“盈余公积”、“利润分配未分配利润”科目，选项C不正确。 5 下列各项资产中，不符合固定资产定义的是（ ）。（2分） A、企业以融资租赁方式租入的机器设备 B、企业以经营租赁方式出租的机器设备 C、企业为生产持有的机器设备 D、企业以经营租赁方式出租的建筑物 您的答案：未做正确答案：D解析：选项A、B和C均属于固定资产；选项D，建筑物属于投资性房地产的核算范围，不符合固定资产。 6 甲公司于2011年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期15个月，合同总收入400万元，合同预计总成本为316万元。至2011年底已预收款项320万元，余款在安装完成时收回，至2012年12月31日实际发生成本304万元，预计还将发生成本16万元。2011年已确认收入160万元。则该企业2012年度确认收入为（ ）万元。（2分） A、380 B、220 C、156 D、316 您的答案：未做正确答案：B解析：该企业2012年度确认收入=400304/（304+16）-160=220（万元）。 7 新华公司原持有大海公司60%的股权，其账面余额为9000万元,未计提减值准备。2013年12月31日，新华公司将其持有的对大海公司长期股权投资中的1/3出售给某企业，出售取得价款3500万元，处置日剩余股权的公允价值为7000万元，股权转让手续当日办理完毕。新华公司原取得大海公司60%股权时，大海公司可辨认净资产公允价值总额为15000万元(与账面价值相同)。自新华公司取得对大海公司长期股权投资后至处置部分投资前，大海公司实现净利润5000万元。其中，自新华公司取得投资日至2013年年初实现净利润3800万元，2013年度实现净利润1200万元。均没有宣告分配现金股利。2013年大海公司因可供出售金融资产公允价值上升扣除所得税影响金额后增加资本公积200万元，假定除上述资料外，大海公司未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。在出售20%的股权后，新华公司对大海公司投资的持股比例降为40%，丧失了对大海公司的控制权，但在被投资单位董事会中派有代表，对大海公司能够施加重大影响，故对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。假设新华公司有其他子公司，则不考虑其他因素的影响，新华公司在合并报表中因处置大海公司的投资应确认的投资收益金额为（ ）万元。（2分） A、1620 B、-1620 C、1500 D、-1500 您的答案：未做正确答案：D解析：新华公司合并财务报表中因处置对大海公司的投资而确认的投资收益=(3500+7000)-(15000+5000+200)60%+20060%=-1500(万元)。 8 2012年9月25日西城公司涉及一起诉讼案件，至12月31日人民法院尚未对案件进行审理，西城公司法律顾问认为胜诉的可能性为30%，败诉的可能性为70%，如果败诉需要赔偿50万元，则2012年12月31日西城公司应在资产负债表中确认预计负债的金额是（ ）万元。（2分） A、50 B、35 C、15 您的答案：未做正确答案：A解析：企业涉及的诉讼案件，人民法院当年尚未判决的，企业应向其律师或法律顾问等咨询，估计败诉的可能性，以及败诉后可能发生的损失金额，并取得有关书面意见。如果败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额，确认为预计负债，并计入营业外支出。因此，本题中西城公司应当按照50万元确认预计负债，相关会计处理如下：借：营业外支出 50 贷：预计负债 509 下列表述不正确的是（ ）。（2分） A、政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产 B、政府补助是指企业从政府无偿取得非货币性资产 C、政府采购属于政府补助 D、政府为企业提供担保不属于政府补助 您的答案：未做正确答案：C解析：选项C，政府采购不属于政府补助。 10 长江公司于2012年1月1日以货币资金1500万元取得了大海公司25%的所有者权益，对大海公司能够施加重大影响，大海公司在该日的可辨认净资产的公允价值为5000万元，大海公司2012年度实现净利润1000万元，没有支付股利，因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积100万元。2013年1月1日，长江公司以货币资金2200万元进一步取得大海公司45%的所有者权益，因此取得了控制权。大海公司在该日的可辨认净资产的公允价值为5500万元。原25%股权在该日的公允价值为1800万元。长江公司和大海公司属于非同一控制下的公司。则长江公司在合并报表中应确认的商誉为（ ）万元。（2分） A、150 B、250 C、400 D、100 您的答案：未做正确答案：A解析：长江公司在合并报表中应确认的商誉=1800+2200-5500（25%+45%）=150（万元）。 11 企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用的折算汇率为（ ）。（2分） A、合同约定的汇率 B、实际收到款项日的即期汇率 C、采用系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率 D、资产负债表日的即期汇率 您的答案：未做正确答案：B解析：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。 12 以权益结算的股份支付在等待期内资产负债表日的会计处理中，贷方涉及的会计科目是（ ）。（2分） A、应付职工薪酬 B、资本公积其他资本公积 C、公允价值变动损益 D、资本公积股本溢价 您的答案：未做正确答案：B解析：对于权益结算的涉及职工的股份支付，企业在等待期内的每一资产负债表日，以可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和资本公积（其他资本公积），不确认其后续公允价值变动,选项B正确。 13 南昌公司2012年12月31日预提产品质量保证费用，确认预计负债100万元，2012年发生产品质量保证费用20万元，假定预计负债期初余额为零。税法规定，企业计提的质量保证费在实际发生时允许税前扣除。则南昌公司2012年12月31日预计负债计税基础为（ ）万元。（2分） A、80 B、20 C、100 您的答案：未做正确答案：解析：预计负债期末余额=100-20=80（万元），预计负债计税基础=账面价值80-未来期间可以税前扣除的金额80=0。 14 黄河公司以银行存款15000万元作为合并成本购入B公司原股东持有的B公司100%的净资产进行吸收合并，形成非同一控制下的企业合并，B公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为10000万元，账面价值为8000万元，该项合并为应税合并，则黄河公司取得B公司可辨认净资产的计税基础为（ ）万元。（2分） A、10000 B、8000 C、15000 您的答案：未做正确答案：解析：应税合并下，被合并企业按照公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。合并企业接受被合并企业的有关资产、负债，计税时可以按经评估确认的公允价值确定计税基础，即黄河公司取得B公司可辨认净资产的计税基础为10000万元。 15 下列关于售后租回交易的说法中，不正确的是（ ）。（2分） A、售后租回交易中不管是融资租赁还是经营租赁，承租人均只享有资产的占有权、使用权和控制权，所有权由出租人享有 B、售后租回形成融资租赁的，由出售方计提资产折旧 C、售后租回形成经营租赁的，由出租方计提资产折旧 D、售后租回形成经营租赁的，由承租方计提资产折旧 您的答案：未做正确答案：D解析：售后租回形成经营租赁的，由出租方（购买方）计提资产折旧；售后租回形成融资租赁的，由承租方（出售方）计提资产折旧。 16 投资性房地产进入改扩建或装修阶段后，应将其账面价值转入（ ）科目进行核算。（2分） A、在建工程 B、投资性房地产在建 C、开发产品 D、投资性房地产成本 您的答案：未做正确答案：B解析：无论是采用成本模式还是公允价值模式进行后续计量，投资性房地产进入改扩建或装修阶段后，应将其账面价值转入“投资性房地产在建”科目。 17 下列各项中，不属于中期财务报告至少应包括内容的是（ ）。（2分） A、利润表 B、所有者权益变动表 C、现金流量表 D、附注 您的答案：未做正确答案：B解析：中期财务报告中，对于所有者权益变动表，企业可以根据需要自行决定。 18 甲公司以一台A设备换入乙公司的一台B设备。A设备的账面原价为400万元，已提折旧50万元，已提减值准备20万元，其公允价值为360万元,换出A设备应交增值税税额为61.2万元。乙公司另向甲公司支付补价21.2万元。双方资产交换具有商业实质，假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司换入B设备应计入当期损益的金额为（ ）万元。（2分） A、-30 B、30 C、70 您的答案：未做正确答案：B解析：甲公司换入B设备应当计入当期损益的金额，即A设备视同处置而确认的资产处置损益，因此计入当期损益的金额=360-（400-50-20）=30（万元）。 19 为筹措研发新药品所需资金，2012年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格为20万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2013年9月30日按每箱26万元的价格购回全部B种药品。 甲公司2012年应确认的财务费用为（ ）万元。（2分） A、100 B、60 C、160 您的答案：未做正确答案：B解析：甲公司2012年应确认的财务费用=100（26-20）10=60（万元）。 20 东方公司和西方公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2013年1月1日，东方公司销售一批材料给西方公司，含税价为650万元。2013年7月1日，西方公司发生财务困难，无法按合同规定偿还该笔货款，经双方协商，东方公司同意西方公司用一项固定资产（不动产）抵偿该笔货款。该固定资产在西方公司的原价为1000万元，已计提折旧400万元，计提坏账准备120万元，在债务重组日的公允价值为500万元。东方公司为该项债权计提了坏账准备25万元，并将抵债的固定资产作为管理用固定资产进行核算。假定不考虑相关税费，东方公司应确认的债务重组损失为（ ）万元。（2分） A、150 B、125 C、65 D、40 您的答案：未做正确答案：B解析：东方公司应确认的债务重组损失=（650-25）-500=125（万元）。 21 下列关于企业借入款项的表述，正确的是（ ）。（2分） A、企业借入的款项均为一般借款 B、企业借入的款项均为专门借款 C、企业借入的款项如果不是从银行借入的就一定不是专门借款 D、企业借入的款项包括一般借款和专门借款 您的答案：未做正确答案：D解析：一般借款是指除专门借款之外的借款，相对于专门借款而言，一般借款在借入时，其用途通常没有特指用于符合资本化条件的资产的购建或生产。区分一般借款与专门借款是从借款的用途而言的，而非借款的来源。因此，选项A、B和C均不正确。 22 下列关于无形资产初始计量的说法正确的是（ ）。（2分） A、通过债务重组取得的无形资产，应当以账面价值入账 B、通过政府补助取得的无形资产，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量 C、通过非货币性资产交换取得的无形资产，换入资产以换入资产的原账面价值为基础进行计量 D、购入的无形资产如果超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按照所取得的无形资产的购买价款计量其成本 您的答案：未做正确答案：B解析：选项A，通过债务重组取得的无形资产，应当以公允价值入账；选项C，如果该非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，取得无形资产的入账价值该无形资产的以公允价值为基础进行确定；选项D，购入的无形资产如果超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按照所取得的无形资产的购买价款的现值为基础计量其成本。 23 A公司采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2012年10月A公司以1000万元购入B上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本计价。A公司从2013年1月1日起，执行新准则的规定，将上述短期投资划分为交易性金融资产，2012年年末该股票公允价值为800万元，该会计政策变更对A公司2013年的期初留存收益的影响金额为（ ）万元。（2分） A、-300 B、-50 C、-150 D、-200 您的答案：未做正确答案：C解析：该项会计政策变更对2013年的期初留存收益的影响金额=（800-1000）（1-25%）=-150（万元），选项C正确。 24 甲公司2012年的财务报告于2013年3月1日编制完成，董事会批准对外报出的日期为2013年3月25日，实际对外报出的日期是2013年3月31日，所得税的汇算清缴日期为2013年5月31日。则甲公司2012年的资产负债表日后事项涵盖期间是（ ）。（2分） A、2013年1月1日至2013年3月1日 B、2013年1月1日至2013年3月25日 C、2013年1月1日至2013年3月31日 D、2013年1月1日至2013年5月31日 您的答案：未做正确答案：B解析：资产负债表日后事项所涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间，选项B正确。 25 下列项目中，不属于职工薪酬的是（ ）。（2分） A、管理部门职工工资 B、为职工无偿提供医疗保健服务 C、职工失业保险费 D、业务员张某预借的差旅费 您的答案：未做正确答案：D解析：职工出差预借的差旅费，职工没有得到报酬，不属于职工薪酬。相关会计分录如下： 职工预借差旅费时借：其他应收款贷：库存现金等 相关人员报销时借：管理费用 贷：其他应收款 库存现金（差额，可能在借方）从上述处理很明显地发现，职工预借差旅费，与职工薪酬无关，选项D不正确。26 下列不属于稀释性潜在普通股的是（ ）。（2分） A、股份期权 B、可转换公司债券 C、认股权证 D、配股 您的答案：未做正确答案：D解析：配股影响的是基本每股收益，不属于稀释性潜在普通股。27 甲公司于2012年1月1日以2000万元的银行存款购买乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司生产经营决策施加重大影响，乙公司可辨认净资产的公允价值为10000万元。2012年，甲公司将其账面价值为800万元的商品以600万元的价格（实质上发生了减值损失）出售给乙公司。至2012年12月31日，该批商品尚未对外部第三方出售。假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，双方在以前期间未发生过内部交易。乙公司2012年实现净利润2000万元。2012年12月31日该长期股权投资的可收回金额为1950万元。则2012年12月31日该长期股权投资计提的减值准备金额为（ ）万元。（2分） A、450 B、50 C、410 您的答案：未做正确答案：A解析：甲公司在确认应享有乙公司2012年净损益时，因交易价格600万元与甲公司该商品账面价值800万元之间的差额形成减值损失，在确认投资损益时不应予以抵消。甲公司应当进行的会计处理为：借：长期股权投资损益调整 400（200020%）贷：投资收益 400 所以长期股权投资在计提减值前的账面价值为2400万元（2000+400），该长期股权投资计提的减值准备的金额=（2000+400）-1950=450（万元）。28 甲公司拥有乙公司和丙公司两家子公司，2012年6月30日乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为320万元（不含增值税），销售成本为280万元。丙公司购入后作为固定资产使用，采用年限平均法对该项资产计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为零。甲公司在编制2013年年末合并资产负债表时，应调整“固定资产”项目的金额为（ ）万元。（2分） A、40 B、20 C、25 D、10 您的答案：未做正确答案：C解析：应调整2013年合并资产负债表“固定资产”项目金额=（320-280）-（320-280）/41.5=25（万元）。29 自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值小于账面价值的差额（ ）。（2分） A、借记“资本公积其他资本公积”科目 B、贷记“资本公积其他资本公积”科目 C、借记“公允价值变动损益”科目 D、贷记“营业外支出”科目 您的答案：未做正确答案：C解析：自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值小于账面价值的差额，借记“公允价值变动损益”科目。 30 采用出包方式建造固定资产时，对于按合同规定预付的工程价款，应借记的会计科目是（ ）。（2分） A、预付账款 B、工程物资 C、在建工程 D、固定资产 您的答案：未做正确答案：A解析：按规定预付的工程价款通过“预付账款”科目核算，借记“预付账款”，贷记“银行存款”等；按工程进度结算的工程价款，借记“在建工程”，贷记“预付账款”等科目。 二、多项选择题1 预计资产未来现金流量应当考虑的因素有（ ）。（2分） A、以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量 B、预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量 C、对通货膨胀因素的考虑不应当和折现率相一致 D、内部转移价格不应当予以调整 您的答案：未做正确答案：AB解析：对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致，选项C不正确；内部转移价格应当予以调整，选项D不正确。 2 下列关于可转换公司债券的表述中，正确的有（ ）。（2分） A、可转换公司债券到期必须转换为股份 B、可转换公司债券在未转换成股份前，要按期计提利息，并摊销溢折价 C、可转换公司债券在转换成股份后，仍然要按期计提利息，但无需摊销溢折价 D、可转换公司债券转换为股份时，按债券的账面价值结转，不确认转换损益 您的答案：未做正确答案：BD解析：如果债券持有人不想转换，则可以继续持有债券。可转换公司债券在未转换股份之前，会计核算与普通债券相同，正常计提利息、溢折价摊销。转换为发行企业股份时，应确认转换日尚未确认的利息，然后按债券账面价值结转，不确认转换损益。 3 下列各项中，属于“最低租赁付款额”组成部分的有（ ）。（2分） A、履约成本 B、承租人担保的资产余值 C、独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方对出租人担保的资产余值 D、与承租人有关的第三方担保的资产余值 您的答案：未做正确答案：BD解析：最低租赁付款额是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各种款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。 4 下列各项会引起存货账面价值发生增减变动的有（ ）。（2分） A、结转已销产品计提的存货跌价准备 B、盘盈的存货 C、领用原材料用于产品的生产 D、已经霉烂变质的存货 您的答案：未做正确答案：ABD解析：领用原材料用于生产产品属于存货项目内部的变动，不影响存货的账面价值，选项C不正确。 5 2011年1月1日，甲公司从乙公司购买一项商标权，由于甲公司资金周转比较紧张，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总价款为600万元，每年年末付款200万元，三年付清，首次付款时间为2011年12月31日。假定银行同期贷款年利率为6%，未确认融资费用采用实际利率法摊销。取得的商标权当日即达到预定用途，未发生其他税费。甲公司对该项商标权采用直线法按5年摊销，预计无残值。2011年12月31日和2012年12月31日，该项商标权的可收回金额分别为400万元和330万元。假定计提减值准备后，该项商标权的摊销方法和净残值不变。不考虑其他因素，则下列说法中正确的有（ ）。（2分） A、甲公司该项商标权对2011年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的影响金额为400万元 B、甲公司该项商标权对2012年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的影响金额为330万元 C、甲公司该项业务对2012年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的影响金额为300万元 D、甲公司该项业务对2012年12月31日资产负债表中“长期应付款”项目的影响金额为0 您的答案：未做正确答案：ACD解析：分期付款购买无形资产具有融资性质，应当按照购买价款总额的现值入账。2011年1月1日无形资产入账价值=200/（1+6%）+200/（1+6%）2 +200/（1+6%）3 =5346（万元）。2011年年末无形资产的账面价值=5346-5346/5=42768（万元），大于其可收回金额，无形资产应计提减值准备，计提减值准备后的账面价值为400万元，对2011年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的影响金额为400万元，选项A正确；2012年年末无形资产减值测试前的账面价值=400-400/4=300（万元），小于其可收回金额，不需要计提减值准备，对2012年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的影响金额为300万元，选项B不正确，选项C正确；2012年年末由于“长期应付款”将于1年内支付，所以应反映在资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目中，故对“长期应付款”项目的影响金额为0，选项D正确。 6 下列事项均发生在资产负债表日后期间，其中属于非调整事项的有（ ）。（2分） A、发生巨额亏损 B、发现财务舞弊或差错 C、持有的可供出售金融资产公允价值大幅度上升 D、企业分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润 您的答案：未做正确答案：AD解析：选项B和C，属于资产负债表日后调整事项。 7 下列各项属于专门借款的有（ ）。（2分） A、通过发行债券筹集资金1980万元用于建造厂房 B、向银行借款10000万元用于建造办公楼，同时可用于补充企业经营活动的资金的不足 C、甲企业按照10%利率向乙企业借款1600万元用于自用生产线的建造 D、甲企业按照6%利率向乙企业借款3000万元用于大型机械设备的建造 您的答案：未做正确答案：ACD解析：专门借款是指为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项。专门借款通常应当有明确的用途，而选项B中借入的资金不是“专款专用”，因此不属于专门借款的范畴。 8 2013年3月31日，甲公司应收乙公司的一笔货款500万元到期，由于乙公司发生财务困难，该笔货款预计短期内无法收回。甲公司已为该项债权计提坏账准备50万元。当日，甲公司就该项债权与乙公司进行协商。不考虑相关税费，下列方案中，属于债务重组的有（ ）。（2分） A、减免20万元债务，其余部分立即以现金偿还 B、减免80万元债务，其余部分延期两年偿还 C、以公允价值为500万元的固定资产偿还 D、以现金100万元和公允价值为410万元的交易性金融资产偿还 您的答案：未做正确答案：AB解析：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。选项C和D债权人均没有作出让步，所以不属于债务重组。 9 A公司为2011年新成立的公司，2011年发生经营亏损3000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2012年实现税前利润1000万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。假定2012年适用的所得税税率为33%，根据2012年颁布的新所得税法规定，自2013年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25%。2013年实现税前利润1200万元，2013年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。则下列说法正确的有（ ）。（2分） A、2011年末应确认的递延所得税资产990万元 B、2012年末利润表的所得税费用为0万元 C、2012年转回递延所得税资产264万元 D、2013年末的递延所得税资产余额为200万元 您的答案：未做正确答案：AD解析：2011年末，A公司应确认的递延所得税资产=300033%=990（万元）；2012年末，可税前补亏1000万元，递延所得税资产余额=（3000-1000）25%=500（万元），应转回的递延所得税资产=990-500=490（万元），应交所得税为0，当期所得税费用为490万元；2013年年末，可税前补亏1200万元，递延所得税资产余额=（3000-1000-1200）25%=200（万元），应转回的递延所得税资产=500-200=300（万元），应交所得税为0，当期所得税费用为300万元。 10 下列各项，按规定应计入企业营业外支出的有（ ）。（2分） A、原材料运输途中的合理损耗 B、捐赠支出 C、无形资产出售净损失 D、计提固定资产减值损失 您的答案：未做正确答案：BC解析：原材料运输途中的合理损耗计入原材料成本，选项C不正确；计提固定资产减值损失计入资产减值损失中，选项D不正确。 11 长期股权投资采用权益法核算，应设置的明细科目有（）。（2分） A、成本 B、公允价值变动 C、损益调整 D、其他权益变动 您的答案：未做正确答案：ACD解析：长期股权投资采用权益法核算的情况，应设置的明细科目有“成本”、“损益调整”和“其他权益变动”。 12 对境外经营的财务报表进行折算时，应采用资产负债表日的即期汇率折算的有（ ）。（2分） A、资本公积 B、固定资产 C、营业外支出 D、预计负债 您的答案：未做正确答案：BD解析：对境外经营的财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，选项A和C不正确。 13 2013年1月1日，甲公司向乙公司股东定向增发1000万股普通股，每股面值为1元，公允价值为2.5元，对乙公司进行吸收合并，购买日乙公司可辨认资产公允价值为5000万元，负债公允价值为2800万元。甲公司和乙公司在合并前无关联方关系。该合并为应税合并，则下列会计处理中正确的有（ ）。（2分） A、长期股权投资入账价值为2500万元 B、确认商誉300万元，并列示于合并财务报表中 C、确认商誉300万元，并列示于个别财务报表中 D、确认资本公积1500万元 您的答案：未做正确答案：CD解析：吸收合并不形成长期股权投资，选项A错误；确认商誉=2.51000-（5000-2800）=300（万元），合并中取得的可辨认资产和负债是作为个别财务报中的项目列示的，商誉也是列示于个别财务报表中，选项B错误，选项C正确；确认资本公积=2.51000-1000=1500（万元），选项D正确。 14 某企业2010年12月购入一台设备，购买价款为210万元（不含增值税），预计使用寿命为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为10万元。2011年年末该设备发生减值，预计可收回金额为120万元，计提减值后，预计使用寿命、净残值和折旧方法不变。2012年6月，企业出售该设备，取得价款80万元，并发生相关税费2万元。则企业关于该设备的相关会计处理，正确的有（ ）。（2分） A、2011年年末该设备计提减值准备的金额为50万元 B、2012年出售前该设备应计提折旧额为20万元 C、2012年该设备应计提折旧额为13.75万元 D、企业因出售该设备，减少利润总额28.25万元 您的答案：未做正确答案：ACD解析：该设备2011年计提折旧额=（210-10）/5=40（万元），2011年年末该设备的账面净值=210-40=170（万元），因此应当计提减值准备的金额=170-120=50（万元），选项A正确；固定资产计提减值后，后续应该以减值后新的账面价值持续计量，因此该设备2012年计提折旧的金额=（120-10）/46/12=13.75（万元），选项B错误，选项C正确；企业处置该设备时，影响利润总额的金额=80-（21040-50-13.75）-2=-28.25（万元），选项D正确。 15 下列关于或有事项的说法中，正确的有（ ）。（2分） A、或有负债很可能发生时确认预计负债 B、或有资产在基本确定时确认为资产 C、或有负债和或有资产不符合负债或资产的定义和确认条件，企业不应当确认或有负债和或有资产，而应当进行相应的披露 D、随着时间推移和事态的进展，或有负债对应的潜在义务可能转化为现时义务，在很可能导致经济利益流出，且流出金额能够可靠计量时，应当确认预计负债 您的答案：未做正确答案：CD解析：或有负债和或有资产不符合负债或资产的定义和确认条件，企业不应当确认或有负债和或有资产，而应当进行相应的披露，选项A和B不正确。 16 下列项目中，属于权益工具的有（ ）。（2分） A、企业发行的普通股 B、企业发行的可转换公司债券 C、企业发行的、使持有者以固定价格购入固定数量该企业普通股的认股权证 D、企业发行的优先股，且持有方有要求发行方赎回的权利 您的答案：未做正确答案：AC解析：企业发行的可转换公司债券属于混合工具，既含有负债成份，又含有权益成份，选项B不正确；企业发行优先股，且持有方有要求发行方赎回的权利，该优先股属于负债，选项D不正确。 17 企业发生的下列事项中，影响“投资收益”金额的有（ ）。（2分