创业指南_创业财务基础知识课件

1 创业财务 2 内容 会计的基础知识财务会计报告及解读创业投资项目财务决策 3 作为一名理智的经营者或创业者 必须了解并能充分有效地利用会计信息帮助自己做出正确的决策 会计基础知识 4 一 会计核算的内容 会计要素会计与其他工作不同 会计的对象是资金运动 凡是涉及资金运动的经济活动 都是会计核算和监督的内容 会计要素就是对这些内容所做的基本分类 在我国 会计要素被分为资产 负债 所有者权益 收入 费用和利润等六大要素 5 1 资产资产是指过去的交易 事项形成并由企业拥有或控制的资源 该资源预期会给企业带来经济利益 企业的资产必须为企业所拥有或控制 例如租入的设备不属于企业的资产 而租出设备则属于企业的资产 资产包括货币资金 现金和银行存款 实物财产 原材料 低值易耗品 库存商品等存货 机器设备 房屋及建筑物等固定资产 对外投资 分为短期投资和长期投资 应收债权 应收款项 应收票据 预付款项 和无形资产 如专利权和土地使用权 等 资产能够给企业带来未来的经济效益 否则应将其转作当期费用处理 资产可以根据其能否在一年 或长于一年的一个营业周期 转化为现金状态分为流动资产和长期资产 前者包括货币资金 短期投资 应收及预付款 存货等 后者包括固定资产 无形资产 长期投资等 6 2 负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的 预期会导致经济利益流出企业的现时义务 按照偿还期限的长短 分为流动负债和长期负债 流动负债是指将在1年 含1年 或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务 包括短期借款 应付账款 应付票据 应交税费 应付职工薪酬 应付利润 等 长期负债是指偿还期在一年或者超过一个经营周期以上的债务 包括长期借款 应付债券 长期应付款等 7 3 所有者权益又称股东权益 是指企业资产扣除负债后 即净资产 由所有者享有的剩余权益 与负债不同的是 所有者权益不必偿付 所有者权益能分享利润 而负债则不能参与利润的分配 企业清算时 负债往往优先清算 而所有者权益只有在清偿完所有负债后才返还给所有者 例如 所有者投资所形成的注册资本 实收资本 可供企业长期使用 其出资额依法登记后 不得抽回 资本溢价等原因形成的资本公积 从企业净利润中提取的盈余公积 以及未分配利润 都归企业所有者享有 属于所有者权益 8 4 收入收入是指 企业在日常活动中形成的 会导致所有者权益增加的 与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 包括主营业务收入 其他业务收入 投资收益 对外投资分红等所得 不同企业主营业务收入和其他业务收入的划分有所不同 一般情况下根据企业营业执照上规定的业务范围和业务金额的大小确定 例如一般工业企业的运费收入可能属于其他业务收入 而对于专门的物流公司来说 则属于主营业务收入 9 5 费用费用是指 企业在日常活动中发生的 会导致所有者权益减少的 与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 费用 狭义 包括两大块 一是已销产品成本 营业税金及附加 与销售量成正比 二是直接从当期扣除的期间费用 包括管理费用 财务费用和销售费用 注意 已销产品成本在产品销售之前是企业的资产 存货的成本 10 6 利润利润是指企业在一定会计期间内的经营成果 包括 1 收入减去费用后的净额 2 直接计入当期利润的利得和损失即营业外收入 营业外支出一般把缴纳所得税之前的利润称为利润总额或税前利润 缴纳所得税之后的利润称为净利润或税后利润 利润 营业利润 净利润 利润总额 11 11 企业会计要素 资产 收入 费用 利润 流动资产 非流动资产 负债 所有者权益 流动负债 非流动负债 实收资本 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 主营业务收入 其他业务收入 生产费用 成本 期间费用 销售费用 财务费用 管理费用 营业利润 净利润 利润总额 会计要素小结 12 二 会计处理原则及会计恒等式 1 权责发生制权责发生制是指以实质取得收到现金的权利或支付现金的责任 即权责的发生为标志来确认本期收入和费用及债权和债务 不按实际收付 2 会计恒等式是指各个会计要素在总额上必须相等的一种关系式 会计等式一 资产 负债 所有者权益 这是会计记账和核算的基础 更是编制资产负债表的基础 它表明了股东与债权人二者在企业的资产中到底占了多大份额 会计等式二 收入 费用 利润 或亏损 会计等式三 资产 负债 所有者权益 收入 费用 13 13 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 资产 负债 所有者权益 利润 期末结账后 会计恒等式又恢复到基本形式 资产 负债 所有者权益 收入 费用 会计恒等式 又称会计方程式 它反映资产 负债 所有者权益之间的数量关系 揭示了会计要素之间的内在联系 是会计核算中设置会计科目和账户 复式记账和编制资产负债表的理论依据 14 三 会计工作原理会计科目是对会计要素细划分 资产C DocumentsandSettings Administrator 桌面 创业导学 财务 小企业会计科目表 docx 应收账款 库存现金 银行存款 会计科目 15 15 会计科目的分类 1 按经济内容分 分为五大类 资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类 16 16 2 按其反映经济内容的详细程度分 总分类科目 又称一级科目或总账科目 是对会计对象不同经济内容所作的总括分类 如 应收账款 原材料等 明细分类科目 又称明细账科目 是对总账科目所含内容的进一步分类 如 应收账款 甲单位 乙单位 二级 子目 企业根据需要还可设置 三级 细目 四级 17 会计账户 简称帐户 是根据会计科目开设的 具有一定结构的账页 是在账簿中对会计对象的具体内容 即会计要素 进行分类 连续 系统地记录和反映其增减变动情况及其结果的载体 会计账户 18 会计记账方法 借贷记账法 复式记账法 是指对于发生的每一项经济业务 都要以相等的金额 同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法 借贷记账法是以 借 贷 二字作为记账符号 对发生的每一项经济业务 都要用相等的金额在两个或两个以上有相互联系的账户中进行登记的一种复式记账方法 会计记账方法 19 19 账户结构及记账方向 20 会计分录是指对每笔经济业务 按照复式记账的要求 分别列示其应借和应贷账户及其金额的一种记录 例如 购买原材料10000元 以银行存款支付 原材料已入库 会计实务中 会计分录写在记账凭证上 借 原材料10000 贷 银行存款10000 21 21 会计分录按其所反映的经济业务的复杂程度有简单 复合之分 22 22 简单分录 一借一贷复合分录 多借一贷一借多贷多借多贷例 借 原材料2340贷 银行存款1000应付帐款1340注意 可将复合的会计分录拆为几个简单的会计分录 但不允许将几个不相关的经济业务合并成复合的会计分录 会计分录的分类 借 原材料1000贷 银行存款1000 借 原材料1340贷 应付账款1340 23 23 有借必有贷 账户登记方向 借贷必相等 账户登记金额 借贷记账法对发生的任何经济业务都要采用以上规则在账户中加以记录 记账规则 一借一贷一借多贷多借一贷多借多贷 借方合计数与贷方合计数相等 24 会计循环是指在每一个会计年度内 周而复始地进行会计工作的顺序 会计工作流程 会计循环 一个周而复始的过程 会计循环 25 25 1 取得或填制原始凭证 2 编制会计分录 填制记账凭证 3 登记账簿 4 试算平衡 5 账项调整 6 结账 7 编制会计报告 26 会计凭证是记录经济业务 明确经济责任 并作为记账依据的书面证明文件 会计凭证 27 27 按取得的来源 原始凭证 外来原始凭证 是经济业务发生或完成时 从其他单位或个人直接取得的原始凭证 是经济业务发生或完成时取得或编制的载明经济业务的具体内容 明确经济责任 具有法律效力的书面证明 它是组织会计核算的原始资料和重要依据 自制原始凭证 是指本单位内部具体经办业务部门和人员 在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证 28 28 29 29 30 30 31 31 32 32 33 33 记账凭证 原始凭证 会计凭证 按程序和用途 专用记账凭证 通用记账凭证 适用于记录所有经济业务的记账凭证 适用于专门记录某一类经济业务的记账凭证 一 记账凭证及其种类 财会部门根据审核无误的原始凭证填制 记载经济业务简要内容 确定会计分录 作为记账依据的会计凭证 34 34 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 记录收款业务的记账凭证 又可分为现金收款凭证 银行存款收款凭证 记录付款业务的记账凭证 又可分为现金付款凭证 银行存款付款凭证 记录不涉及到收 付款业务的记账凭证 注意 现金和银行存款互转的业务只编付款凭证 不编收款凭证 35 35 36 36 37 按照规定需要设置的会计账簿有 总账 明细账 日记账等 1 设置总账 1 总账是根据一级会计科目 亦称总账科目 开设的账簿 用来分类登记企业的全部经济业务 提供资产 负债 所有者权益 费用 收入和利润等总括的核算资料 2 总账的格式采用三栏式 外表形式一般应采用订本式账簿 一般企业只设1本总分类账 会计账簿 38 39 2 设置明细账 1 明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置 用来分类登记某一类经济业务 提供有关的明细核算资料 2 明细账的格式主要有三栏式 数量金额式和多栏式 企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式 3 明细账的外表形式一般采用活页式 4 明细账记账依据 按每月发生的业务 先后顺序编制记账凭证 根据 记账凭证 登记明细分类账 40 数量金额式明细账根据审核无误的记账凭证或原始凭证 按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记 适合 财产物资明细账 41 41 多栏式明细账根据审核无误的记账凭证或原始凭证 按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记 适合 收入 成本费用 利润 42 3 设置日记账 1 日记账又称序时账 是按经济业务发生的时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿 2 现金日记账 3 银行存款日记账 4 现金日记账和银行存款日记账 使用 订本式账簿 格式一般采用三栏式 特别注意不得用银行对账单或者其他方法代替日记账 5 现金和银行存款日记账 都是根据每月的记账凭证登记的 43 44 44 45 编制财务报告是会计循环的最终环节 报表 资产负债表 利润表 现金流量表所有者权益变动表报表附注 会计报表 46 经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表 编审原始凭证 分录 过账 试算 调整 结账 原始凭证 记账凭证 日记账 分类账 资产负债表 现金流量表 利润表 会计循环 经济业务发生后 会计首先要取得 填制原始凭证 并对其进行合法性 合理性等审核 47 经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表 编审凭证 分录 过账 试算 调整 结账 原始凭证 记账凭证 日记账 分类账 资产负债表 现金流量表 利润表 会计循环 对每项经济业务指出应登记的账户 记账方向与金额的一种记录 会计分录按其所反映的经济业务的复杂程度有简单分录和复合分录之分 通过编 记账凭证 完成 48 经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表 编审凭证 分录 过账 试算 调整 结账 原始凭证 记账凭证 日记账 分类账 资产负债表 现金流量表 利润表 会计循环 49 经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表 编审凭证 分录 过账 试算 调整 结账 原始凭证 记账凭证 日记账 分类账 资产负债表 现金流量表 利润表 会计循环 会计核算中检查和验算记账凭证和账簿记录是否正确的一种方法 根据诸要素间的平衡关系 按照记账规则的要求 通过汇总计算和比较 来检查每笔经济业务的会计分录是否正确 以及账户记录的正确性和完整性 1 所有账户借方发生额合计 所有账户贷方发生额合计 2 所有账户借方余额合计 所