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进出口培训讲义 培训人 江巧华2015年8月20日 Inserttitletexthere 进出口作为一个统称 进出品的贸易方式分为以下 1 一般贸易2 补偿贸易3 来料加工装配贸易4 进料加工贸易5 寄售 代销贸易6 边境小额贸易7 加工贸易进口设备8 对外承包工程出口货物9 租赁贸易10 外商投资企业作为投资进口的设备 物品11 出料加工贸易12 易货贸易13 保税仓库进出境货物14 保税区仓储转口货物15 加工贸易16 境外贸易加工 一般贸易出口 一般贸易出口的定义一般贸易是指我境内有进出口经营权的企业单边进口或单边出口的货物 货款援助的进出口货物 外商投资企业进口供加工内销产品的料件 外商投资企业用国产材料加工成品出口或自行收购产品出口 宾馆饭店进口的餐饮食品 供应外籍船舶或飞机的国产燃料 物料及零配件 境外劳务合作项目中以对方实物产品抵偿我劳务人员工资所进口的货物 如钢材 木材 化肥 海产品 我境内企业在境外投资以实物投资部分带出的设备 物资等 均按一般贸易统计 一般贸易出口流程 1 和客户签订买卖合同后 根据合同规定的付款方式 如果是电汇 先手到客户的前T T后 如果是信用证 那么就在受到客户的信用证申请后 安排生产 2 根据合同的装运期限 和生产的进度 准备租船订舱 并且 根据经验 估计处货物的体积 毛重等数据 然后做一分订舱通知给货代传过去 让货代帮你租般订舱 3 等货物生产完毕以后 开始为货物的出口报关做准备 需要商检的 该会去商检局商检 需要认证的 也要在货物出口以前做完 如果是信用证的 可以晚一点 在议付之前做完就可以 再就是做一般产地证的和普惠制证书的 也要去做 4 在船期的前三天让货代联系车队到你公司拖货 5 做出口报关的相关单据 包括 箱单 发票 报关委托书 填写报关单 该单位报关章的 准备一份核销单 如果要商检的还要有商检放行单等等 6 把所有的报关资料交给货代 让货代帮你报关 7 提单确认 可以在船走以前或者以后 都可以 提单确认以后 把修改好的提单确认件传给货代 货代在给船公司 等船走后 一般3天之内 就能拿到正本提单 这一步目前是货代再做 8 收回报关单复印件 原件 以上这一部分在我们公司都为营业部与货代公司在操作 一般贸易出口流程图 一般出口贸易需要收集资料 税务上需收集的一般贸易出口资料2012年之前1 报关单原件企业留存联2 报关单原件出口退税联3 报关单原件出口外汇核销联 自2012年8月1日起取消出口收汇核销单 以下简称核销单 企业不再办理出口收汇核销手续 4 单证单证备案资料 一般贸易单证备案资料 出口企业应在申报出口退 免 税后15日内 将所申报退 免 税货物的下列单证 按申报出口货物的顺序 填写 出口货货备案单证目录 1 购销合同 出口货物合同 2 出口货物装箱单3 出口货物运输单据 包括 海运提单 航空运单 铁路运单 货物承运单据 4 报关单复印件以上资料税局会随时到企业核查 如果一旦核查到没有相关的备案资料 视企业没有出口该笔业务 需要全部补税 一般贸易出口优惠政策 出口货物 免抵退 税政策依据及概念根据 国务院关于对生产企业自营出口货物委托代理出口货物实行 免 抵 退 税办法的通知 国发 1997 8号 财政部 国家税务总局关于有进出口经营权的生产企业自营 委托 出口货物实行免 抵 退税收管理办法的通知 财税字 1997 50号 和 江苏省国家税务局关于印发 江苏省国家税务局出口货物 免 抵 退 税收管理暂行办法 的通知 等有关规定 凡生产企业 包括有进出口经营权的内资生产企业和外商投资企业 没有进出口权的内资生产企业 自营出口货物或委托代理出口的自产货物 自2001年8月1日起 除另有规定者外 一律实行 免 抵 退 税收管理办法 免抵退税政策的具体项目 免抵退税的具体分解为如下 1 免 就是免去出口销售收入的增值税 如果是内销就要缴纳17 的增值税 2 抵 是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物 应予免征或退还所耗用外购货物的进项税额抵扣内销货物的应纳税款 可以用购买出口货物的进项去抵减其他国内销售环节的销项税 3 退 是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物 在当月内因应抵扣的税额大于应纳税额而未抵扣完时 经主管退税机关批准 对未抵扣完的税额予以退税 当月认证进项大于免抵税退税额时 余额给予退税 免抵退税政策的具体项目 举例 7月份出口销售USD10000 汇率为6 1149 折人民币为61149元 出口税率为17 退税率为13 当月出口当月收齐单证 国内销售为价税合计50000元 国内购货价税合计金额为90000元 销项税为 50000 1 17 0 17 7264 96元进项税为 90000 1 17 0 17 13076 92元进项税额转出 61149 17 13 2445 96元进项与销项差额 13076 92 7264 96 2445 96 3366元免抵退税额为 61149 13 7949 37进项与销项差额 免抵退税额 应退税额 进项与销项差额当期应退税额为3366元 反之 进项与销项差额 免抵退税额 应退税额 免抵退税额 免抵退税申报所需的资料 免抵退 向国税申报时所需的资料 1 免抵退税申报汇总表 及其附表 2 免抵退税申报资料情况表 3 生产企业出口货物免抵退税申报明细表 4 出口货物退 免 税正式申报电子数据5 下列原如凭证 1 出口货物报关单原件 出口退税专用联 2 出口收汇核销单 3 出口发票 4 主管税务机关要求提供的其他资料 从2015年5月1日开始取消报关单原件 出口退税专用联 税局将直接运用海关总局发送至税局的数据作为退税的数据核对依据 数据传输流程 2015年5月份之前数据的流向 数据传输流程 2015年5月份数据传输流向电子口岸在这里仅作为报关单查询及下载的一个载体 一般贸易出口收汇结汇 出口收汇的期限的历程 1 2012年8月1日前 只要是出口的企业必须在90天内收到货款 凭核销单及收汇核销联 出口报关单退税联到国税退税 90天收汇 2 2012年8月1日后 国税收汇仍为90天 外汇管理局核销天数延长至210天 3 2013年1月1日后 国税收汇期限为次年4月30日前 但是以上仅为在国税评级为B级以上 外汇管理局的评级为A级 海关评级为B级以上 国家税和局对企业的评级类别 退税税局评级 国税局 外汇管理局 海关评级 国税 外汇管理局 海关之间的评级 相互影响 三个部门只要一个部门被降级 将会影响到其他两个部门的评级 一般贸易出口收汇结汇注意点 收汇时间的限制与速度与公司在海关 外汇管理局 国税上的评级有相关 1 刚出口不到一年的企业 收结汇时间为90天 退税时间为第13个月开始退税 2 外汇管理局评级为A级 收汇期限为次年4月30日前收完 如若为B级必须在90天收汇结汇 更加重要是 银行收结汇的区别 外汇评级为A级 银行收到外汇 企业只需要一个电话就可以结汇 外汇评级为B级 银行收到外汇 企业需要拿报关单及收汇水单到当地外汇管理局进行台前备案后 方可结汇 外汇管理局评级的依据 外汇管理局的评级如此重要 那外汇管理局的评级的依据又是什么呢 外汇管理局评级的依据就是 国家外汇管理局应用服务平台上面的数据来源于银行 海关 企业 三方进行对碰 国家外汇管理局应用服务平台有两个子系统1 国家收支申报系统1 自2011年起国际收支网上申报系统外汇局 银行和企业版只保留滚动的12个月数据 国家外汇管理局每季对数据进行清理核对 银行把相关收汇数据上传至外汇管理局国部分收支申报系统 企业进行申报 确认收汇 外汇管理局评级的依据 如下图 国际收支申报系统 外汇管理局评级的依据 数据监测系统模块监测系统上分为 企业管理状态查询 现场核查信息接收与反馈 外汇管理局评级的依据 企业数据监测系统模块企业管理信息查询 外汇管理局评级的依据 企业数据监测系统模块数据监测 外汇管理局评级的依据 企业数据监测系统模块数据监测数据监测的重点就是看公司在一个季度 12月内滚动核查 1 出口与收汇是否平稳 进口与付汇是否对应 其间的差额不得超过 20 如果超过 将会被列入重点监控企业 2 重点监控企业将两种情况 监控一段时间正常 取消监控 监控一段时间异常 降级 所以我们对数据的监测要非常重视 否则将对我们的日常工作带来较大的麻烦 如何去保证监测数据的平稳合理 1 保证我们出口都要报关报关后都需要收汇 但是目前这个只是我们的理想状态 实际情况呢1 价值低于5000元 2 样品没有报关3 交期紧急时没有报关以上没有报关的部分 客户会不会付款呢 如果客户付款了 是不是跟我们报关的信息就不一致了呢 这样会有什么样的影响呢 如何去保证监测数据的平稳合理 如果客户付款了 是不是跟我们报关的信息就不一致了呢 回答是肯定的 因为在客户付款时会备注我们对应的合同号 或者是发票号 监测平台上虽然不会一笔笔去核对 但是他会在一个周期内用总数去核对你应收与实际收款是否相符进行核对那这样长期累积 到了一定的量 是会影响到我们外汇管理局监测平台上的总量核查的 那我们应该如何做呢 1 营业部争取每笔出口都报关2 如有样品没有报关应及时通知财务 3 财务在做免抵退申报时 补做收入 补税 补说明 防税局说漏报收入 偷税漏税 以上三点不能对整个监测系统做到决定性的帮助 但是能把其他的海关及税务的风险降下来 如何去保证监测数据的平稳合理 同样的出口需要收汇 需要报关 进口的物料也是同样的道理 进口也同样被外汇管理局进行了数据监测 这就要求 1 需要报关就必须付汇2 需要付汇就必须报关3 收集完整单据做帐务处理 对于我司来说进口业务 目前是一般贸易进口 需要缴纳进口关税 进口增值税 进口报关应收集资料有哪些 进口报关后应提供帐务处理资料1 进口报关单原件 进口报关单企业留存联 付