设置账户与复式记账.pptVIP

3 基础会计 本节内容 设置账户 科目 账户复式记账 原理 借贷记账法 会计核算方法P11 经济业务 填制和审核会计凭证 登记账簿 编制财务会计报告 设置账户 复式记账 财产清查 成本计算 设置账户 科目经营管理上的需要对会计要素进一步分类 会计对象资金运动 会计要素六大要素 会计科目 具体化 科学分类 会计科目P26accounttitle 科目设置意义系统 分类反映会计要素内容的需要满足信息使用者了解会计信息的需要设置会计账户 核算经济业务的需要科目设置原则合理性原则相关性原则实用性原则 会计科目P28accounttitle 资产类 成本类 损益类 负债类 所有者权益类 共同类 1001库存现金1002银行存款1101交易性金融资产1122应收账款1221其他应收款1401材料采购1403原材料1405库存商品1601固定资产1701无形资产 2001短期借款2202应付账款2211应付职工薪酬2221应交税费2501长期借款 4001实收资本4103本年利润4104利润分配 6001主营业务收入6401主营业务成本6403业务税金及附加6601销售费用6602管理费用 5001生产成本5101制造费用 3101衍生工具3201套期工具 按经济业务分类 会计科目的级次 按详细程度分类 一级总账科目 二级科目 子目 三级科目 细目 统驭 隶属关系 本节内容 设置账户 科目 账户 会计账户P31accounts 根据会计科目设置的记录载体具有一定格式和结构反映增减变动及结果 账户和科目的关系会计科目是账户的名称账户是会计科目的运用 账户格式P33 账户在三栏式账簿里的格式 记录时间 凭证编号 经济业务内容 会计科目 登记增加或减少的金额 登记账户的余额 账户结构 T形账户 账户名称 会计科目 左方 借方 贷方 右方 期初余额 本期发生额 期末余额 期初余额 本期发生额 期末余额 记录减少 或增加 记录增加 或减少 本期余额 期初余额 本期增方发生额 本期减方发生额 账户结构 7月份原材料账户记录 原材料 左方 借方 贷方 右方 30000 50000 45000 35000 记录减少 记录增加 45000 30000 50000 35000 账户格式 总账 三栏式 会计科目 原材料 期初余额 本期增方发生额 本期减方发生额 本期余额30000 50000 35000 45000 静态指标 动态指标 本期增加发生额 本期减少发生额 期初余额 期末余额 账户信息体系 账户信息体系 余额 本期发生额 账户基本功能 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额 账户分类P33 资产类 成本类 损益类 负债类 所有者权益类 共同类 按经济业务分类 按详细程度分类 总分类账户 二级账户 明细分类账户 费用 资产账户 利润账户 负债账户 所有者权益账户 收入账户 费用账户 账户体系 理论上 会计要素 账户体系 实务中 资产 负债 所有者权益 利润类 收入类 资产账户 负债账户 所有者权益账户 成本账户 损益账户 现金 银行存款 原材料 应收账款 固定资产 无形资产 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 资金及其运动 理解账户体系的基本思路 会计对象 会计要素 会计账户 本节内容 设置账户 科目 账户复式记账 原理 借贷记账法 复式记账法P38doubleentry 登记经济业务的方法 单式记账法 复式记账法 对每一项业务 只在一个账户中进行登记 对每一项业务 都以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系登记 原材料 银行存款 1000 1000 用银行存款1000元购买原材料 复式记账 借贷记账法增减记账法收付记账法 复式记账法 资产 负债 所有者权益 资产 权益 双方同增 双方同减 左方增减 右方增减 经济业务 两个方面同时变化 变化的数量相同 复式记账法原则 1 必须以会计等式为基础 2 每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录 3 必须按经济业务对会计等式的影响记录 4 定期汇总的全部账户记录必须平衡 复式记账法作用 能够全面 系统地在账户中记录经济业务 能够清晰地反映资金运动的来龙去脉 能够运用平衡关系检验账户记录有无差错 本节内容 复式记账 原理借贷记账法 概念 记账符号 账户结构 记账规则 会计分录 试算平衡 借贷记账法P39 借贷记账法的含义 以 资产 负债 所有者权益 为记账原理 以 借 和 贷 作为记账符号 反映资产和权益增减变化 记账符号 借 和 贷 资产 负债 所有者权益 等式左边 借 增加 贷 减少 等式右边 借 减少 贷 增加 账户结构P40 账户名称 会计科目 借方 贷方 期初余额 借方发生额 期末余额 期初余额 贷方发生额 期末余额 账户具体结构根据所反映的经济内容而定 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额 资产类账户结构P41 账户名称 借方 贷方 期初余额 增加额 期末余额 减少额 本期发生额 本期发生额 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 负债类账户结构P42 账户名称 借方 贷方 期初余额 增加额 期末余额 减少额 本期发生额 本期发生额 期初余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 期末余额 所有者权益账户结构P42 账户名称 借方 贷方 期初余额 增加额 期末余额 减少额 本期发生额 本期发生额 期初余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 期末余额 成本类账户结构P44 账户名称 借方 贷方 期初余额 增加额 期末余额 减少额 本期发生额 本期发生额 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 损益类账户结构P43 44 账户名称 借方 贷方 增加额 减少额 本期发生额 本期发生额 收入类账户 费用类账户 账户名称 借方 贷方 增加额 减少额 本期发生额 本期发生额 期初 期末均无余额减少额 结转数额 记账规则P45 有借必有贷 借贷必相等 账户 借方 贷方 资产 成本 费用 增加 负债及所有者权益 收入 减少 负债及所有者权益 收入 增加 资产 成本 费用 减少 登记方向登记金额 例1 A企业将现金50000元存入银行这笔业务一方面使得该资产 银行存款 增加 另一方面使得另一项资产 库存现金 减少 50000 有借必有贷 借贷必相等 50000 对应关系 会计分录P48accountingentries 编制会计分录基本步骤 第一 分析涉及要素 第二 确定登记账户 第五 确定登记金额 第六 写出完整分录 第四 确定记账方向 第三 分析增减变化 筹资 收到投资者投入资本500000元存入银行 借 银行存款500000 贷 实收资本500000 资产 500000 所有者权益 500000 会计分录 会计分录P48accountingentries 会计分录内容 三要素 会计分录书写要求 借 银行存款500000贷 实收资本500000 登记方向 登记账户 登记金额 借在上贷在下 借 贷错开一字格 金额分排两列 金额后不必写 元 复合会计分录 生产 A企业8月15日汇总上半月领用的原材料 8月1日至15日共领用材料30000元 其中 生产A产品领用20000元 B产品领用5000元 车间一般消耗领用2000元 企业行政管理部门领用3000元 借 生产成本 A产品20000生产成本 B产品5000制造费用2000管理费用3000贷 原材料30000这是一个一贷多借的复合会计分录 若用简单会计分录时应作三笔分录 即 1 借 生产成本 A产品20000生产成本 B产品5000贷 原材料250002 借 制造费用2000贷 原材料20003 借 管理费用3000贷 原材料3000 销售 向B企业销售商品25000元 款项未收到 借 应收账款25000贷 主营业务收入25000 费用 销售员张华出差借款2000元 以现金支付 借 其他应收款 张华2000贷 库存现金2000 销售 收到B企业付25000元货款的商业汇票一张 借 应收票据25000贷 应收账款25000 费用 张华报销差旅费1500元 余款退回借 库存现金500管理费用1500贷 其他应收款 张华2000 平行登记P51 同时间 同方向 同金额 经济业务发生后 既在有关的总账账户进行登记 又要在其所属的明细分类账户中登记的做法 总分类账户 明细分类账户 复式记账 平行登记 供应 A企业用银行存款62000元购入甲材料12000元 乙材料40000元 丙材料10000元 银行存款 原材料 原材料 甲材料 62000 62000 40000 12000 10000 原材料 乙材料 原材料 丙材料 登记金额相等 总账62000 明细账12000 40000 10000 试算平衡P50trialbalance 根据会计恒等式以及借贷记账法的记账规则 来检查账户记录是否正确的一种方法依据全部账户期初借方余额之和 全部账户期初贷方余额之和全部账户期末借方余额之和 全部账户期末贷方余额之和全部账户本期借方发生额之和 全部账户本期贷方发生额之和 试算平衡P50trialbalance 试算平衡方法 编制 总账试算平衡表 又称 总账本期发生额及余额表 本期业务全部登入 计算借贷两方发生额和余额的总和实现 三相等 相等视为正确 不等则错误 试算平衡表 年月日 单位 元 注意 两类不同性质账户的结构及其余额的计算方法 试算平衡 期初余额80000 业务登记略 业务登记略 本期减少发生额80000 本期增加发生额5000 业务登记略 期初余额300000 业务登记略 本期减少发生额190000 本期增加发生额400000 资