会计学第三章1ppt课件.ppt

会计学原理 Page 2 第三章资产 一 货币资金二 应收及预付款项三 交易性金融资产四 存货五 长期股权投资六 固定资产及投资性房地产七 无形资产及其他资产 Page 3 第一节 货币资金 货币资金 指企业生产经营过程中处于货币形态的资产 库存现金银行存款其他货币资金 Page 4 一 库存现金 现金的使用范围 职工工资 津贴个人劳务报酬奖金各种劳保 福利费用以及国家规定的对个人的其他支出向个人收购农副产品和其他物质的价款出差人员必须随身携带的差旅费结算起点以下的零星支出中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 Page 5 一 库存现金 现金的限额 一般按照单位3 5天日常零星开支现金收支的规定 现金收入应当于当日送存开户银行 不得 坐支 现金 从开户银行提取现金时 应如实写明提取现金的用途 特殊情况必须使用现金 应向开户银行提出书面申请 不得 白条顶库 不得 公款私存 不得设置 小金库 现金的账务处理 设置 库存现金 科目 借 库存现金的增加贷 库存现金的减少期末借方余额 反映期末企业实际持有的库存现金的金额可以单独设置 备用金 科目 企业内部各部门周转使用的备用金设置现金总账和现金日记账 Page 6 一 库存现金 现金的清查 实地盘点法编制现金盘点报告单如果账款不符 通过 待处理财产损益 科目核算现金短缺 其他应收款 属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分管理费用 属于无法查明原因的现金溢余 其他应付款 属于应支付给有关人员或单位的营业外收入 属于无法查明原因的现金收付经济业务 从银行提取现金3000元 零星备用 银行存款 职工王成出差暂借现金2000元 其他应收款 Page 7 二 银行存款 银行存款的账务处理 设置银行存款总账和银行存款日记账进行银行存款的总分类核算和明细分类核算设置 银行存款 账户借 银行存款的收入数贷 银行存款的付出数设置 银行存款日记账 银行存款收付经济业务 开现金支票一张 从银行提取现金35000元 准备发工资 购材料一批合计40000元 增值税6800元 开转账支票一张 通过银行付款 材料已验收入库 销售产品一批售价23000元 增值税3910元 共计26910元 收转账支票一张 已存入银行 Page 8 二 银行存款 银行存款的核对 银行存款日记账 应定期与 银行对账单 核对编制银行存款余额调节表未达账项 对方单位已记账 本单位尚未记账的账项 企业已收款记账 而银行尚未记账的事项 企业已付款记账 而银行尚未记账的事项 银行已收款记账 而企业尚未记账的事项 银行已付款记账 而企业尚未记账的事项 银行存款余额调节表调节计算公式 企业银行存款账面余额 银行已收企业未收 银行已付企业未付 银行对账单存款余额 企业已收银行未收 企业已付银行未付 Page 9 二 银行存款 例 甲公司2009年12月31日银行存款日记账的余额为元 银行转来对账单的余额为元 经逐笔核对 发现以下未达账项 企业送存转账支票元 并已登记银行存款增加 但银行尚未记账 企业开出转账支票元 并已登记银行存款减少 但持票单位尚未到银行办理转账 银行尚未记账 企业委托银行代收某公司购货款元 银行已收妥并登记入账 但企业尚未收到收款通知 尚未记账 银行代企业支付电话费400000元 银行已登记减少企业银行存款 但企业未收到银行付款通知 尚未记账 Page 10 三 其他货币资金 其他货币资金 指企业除现金 银行存款以外的其他各种货币资金 银行汇票存款银行本票存款信用卡存款 信用卡是银行卡的一种 信用证保证金存款外埠存款其他货币资金的账务处理 设置 其他货币资金 借 其他货币资金的增加数贷 其他货币资金的减少数应按其他货币资金的种类设置明细科目 Page 11 支付结算业务 Page 12 三 其他货币资金 银行汇票存款 例 甲企业为增值税一般纳税人 向银行申请办理银行汇票用以购买原材料 将款项250000元交存银行转作银行汇票存款 借 其他货币资金 银行汇票250000贷 银行存款250000甲企业购入原材料一批 取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元 增值税税额为34000元 已用银行汇票办理结算 多余款项16000元退回开户银行 企业已收到开户银行转来的银行汇票多余款收账通知 借 原材料200000应交税费 应交增值税 进项税额 34000贷 其他货币资金 银行汇票234000借 银行存款16000贷 其他货币资金 银行汇票16000 Page 13 第二节应收及预付款项 应收及预付款项应收票据应收账款预付款项其他应收款 Page 14 一 应收票据 应收票据 指企业因销售商品 提供劳务等而收到的商业汇票 根据承兑人不同 商业承兑汇票 银行承兑汇票按其票面是否载明利率 带息票据 不带息票据应收票据的账务处理 应收票据一般业务 收到商业汇票背书转让商业汇票商业汇票到期设置 应收票据 科目借 登记取得的应收票据的面值贷 登记到期收回票款或到期向银行贴现的应收票据的票面余额 Page 15 一 应收票据 取得应收票据和收回到期票款因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据借 应收票据贷 应收账款因企业销售商品 提供劳务等而收到开出 承兑的商业汇票借 应收票据贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 商业汇票到期收回款项时借 银行存款贷 应收票据 例 甲公司2009年3月1日向乙公司销售一批产品 货款为元 尚未收到 已办妥托收手续 适用的增值税税率为17 3月15日 甲公司收到乙公司寄来的一张3个月期的银行承兑汇票 面值为元 抵付产品货款 6月15日 甲公司上述应收票据到期 收回票面金额元存入银行 Page 16 二 应收账款 应收账款 指企业因销售商品 提供劳务等经营活动 应向购货单位或接受劳务单位收取的款项 它包括 赊销账款垫付的运杂费 包装费依照税法规定应向客户收取的增值税额应收账款的账务处理 设置 应收账款 科目借 登记应收账款的增加贷 登记应收账款的收回及确认的坏账损失余额反映期末应收账款的结余情况 例 2006年5月20日露营公司向南方公司销售价值为4000元的商品 销项增值税为680元 销售时货款尚未收回 7月15日货款收回存入银行 Page 17 二 应收账款 坏账损失 指企业应收账款中最终未能收回的部分而形成的损失 坏账损失形成的原因 债务人破产债务人死亡债务人逾期未履行偿债义务超过3年坏账损失的核算 设置 坏账准备 账户借 登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额贷 登记当期计提的坏账准备金额余额表示期末坏账准备的结余数 坏账准备 是 应收账款 的抵减账户 Page 18 二 应收账款 坏账准备的账务处理 企业计提坏账准备时借 资产减值损失 计提的坏账准备贷 坏账准备冲减多计提的坏账准备时借 坏账准备贷 资产减值损失 计提的坏账准备企业发生坏账损失时借 坏账准备贷 应收账款已确认并转销的应收款项以后又收回时借 应收账款或借 银行存款贷 坏账准备贷 坏账准备借 银行存款贷 应收账款 Page 19 二 应收账款 例 假定露营公司2006年末根据坏账准备的提取方法确定本期应该提取的坏账准备金额为8200元 如果一个月后公司根据标准认定应收某公司的6000元应收账款确实无法收回 公司用已经提取的坏账准备去冲减应收账款 Page 20 三 预付账款 预付账款 指企业按照合同规定预付的款项 包括预付的材料款和产品的预购定金等 设置 预付账款 预付账款的账务处理企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时借 预付账款贷 银行存款企业收到所购物质借 材料采购 原材料 库存商品 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 预付账款当预付货款支付款项 收