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交易性金融资产练习题 练习一 1 2007 年 3 月 25 日 华联实业股份有限公司按每股 8 元的价格购入 A 公司每股面值 1 元的 股票 30 000 股作为交易性金融资产 另外支付交易费用 1 000 元 股票购买价格中包含每股 0 2 元已经宣告但尚未领取的现金股利 款项均以银行存款支付 借 交易性金融资产 A 公司股票 成本 234 000 投资收益1 000 应收股利6 000 贷 银行存款241 000 2 2007 年 4 月 20 日发放上述股利 借 银行存款6 000 贷 应收股利6 000 3 2007 年 6 月 30 日和 12 月 31 日对持有的交易性金融资产按公允价值进行再计量 确认公 允价值变动损益 2007 年 6 月 30 日持有的交易性金融资产公允价值为 245 000 元 借 交易性金融资产 A 公司股票 公允价值变动 11 000 贷 公允价值变动损益11 000 借 公允价值变动损益11 000 贷 本年利润11 000 账面余额 234 000 11 000 4 2007 年 8 月 25 日 A 公司宣告 2007 年半年度利润分配方案 每股分派现金股利 0 10 元 借 应收股利3 000 贷 投资收益3 000 5 2007 年 9 月 20 日收到上述现金股利 借 银行存款3000 贷 应收股利3 000 6 2007 年 10 月 24 日 华联实业股份有限公司将持有的 A 公司股票售出 实际收到出售价 款 240 000 元 借 银行存款240 000 投资收益5 000 贷 交易性金融资产 A 公司股票 成本 234 000 交易性金融资产 A 公司股票 公允价值变动 11 000 借 公允价值变动损益11 000 贷 投资收益11 000 练习二 1 2007 年 1 月 1 日 华强公司按照 86 800 元的价格购入甲公司于 2006 年 1 月日发行的面值 80 000 元 期限 5 年 票面利率 8 每年 12 月 31 日付息到期还本的债券作为交易性金融 资产 并支付交易费用 300 元 债券购买价格中包含已到付息期尚未支付的利息 6 400 元 借 交易性金融资产 甲公司债券 成本 80 400 应收利息6 400 投资收益300 贷 银行存款87 100 2 1 月 15 日 收到甲公司支付的债券利息 借 银行存款6 400 贷 应收利息6 400 3 华强公司对持有的债券每半年计提一次利息 6 月 30 日该债券的公允价值为 76 000 元 做出 2007 年 6 月 30 日的相应会计处理 利息 2 400 元 借 应收利息3200 贷 投资收益3200 借 公允价值变动损益4 400 贷 交易性金融资产 甲公司债券 公允价值变动 4 400 4 2007 年 12 月 23 日 华强公司将持有的甲公司债券售出 实际收到出售价款 82 100 元 借 银行存款82 100 交易性金融资产 甲公司债券 公允价值变动 4 400 贷 交易性金融资产 甲公司债券 成本 80 400 应收利息3200 投资收益2900 借 投资收益4 400 贷 公允价值变动损益4 400 练习三 2008 年 1 月 12 日 信达公司按每股 3 8 元的价格购入每股面值 1 元的 B 公司股票 20 000 股 作为交易性金融资产 并支付交易费 600 元 股票买价中包含每股 0 2 元已宣告但尚未领取 的现金股利 该股利 2 月 18 号发放 要求 编制信达公司购入股票的下列会计分录 1 2008 年 1 月 12 日 购入股票 2 2008 年 2 月 18 日 收到现金股利 1 借 交易性金融资产 B 公司股票 成本 72 000 投资收益600 应收股利4 000 贷 银行存款76 600 2 2008 年 2 月 18 日 收到现金股利 借 银行存款4 000 贷 应收股利4 000 练习二 CABADABC BCEABCABABCDE 四 1 借 交易性金融资产 成本25000 投资收益250 应收股利1000 贷 银行存款26250 借 银行存款1000 贷 应收股利1000 2 借 交易性金融资产 成本218000 投资收益800 贷 银行存款218800 3 2009 年 2 与 25 日分录 借 交易性金融资产 成本46800 投资收益200 贷 银行存款47000 2009 年 7 与 1 日分录 借 银行存款1800 贷 应收利息1800 2009 年 12 月 1 日分录 借 银行存款46000 投资收益800 贷 交易性金融资产 成本46800 4 借 交易性金融资产 成本190000 投资收益1200 贷 银行存款191200 借 应收股利10000 贷 投资收益10000 借 银行存款10000 贷 应收股利10000 借 银行存款22000