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实证研究 学习园地国泰安信息技术有限公司GTA Information Technology Company第一部分 如何学习实证研究方法第一章 学习掌握基本知识首先，基础知识的学习是实证研究所必需的，为实证研究提供了理论准备,而实证研究检验了基础知识的学习。如果离开了会计金融领域的实证研究,那么理论知识的研究不能得到更深刻的发展。实证研究过程是假设检验的过程，没有理论知识，也就无从谈及假设！检验需要运用各种理论工具和计算工具。比如：我们要作回归模型的假设检验，需要采用数学和统计的理论工具来做检验。另外，我们在做实证研究过程中，最后的模型的解释需要非常丰富的财经、数学和金融的知识来对市场因素的做出组织判断。所以理论知识和实证研究互相联系、互相促进、相辅相成。其次，我们不仅要知道实证研究是怎样做的，还要知道为什么这样做和这种做法对结论的影响，需要强调的是基础知识的学习最终是需要通过实践来完成，我们不可能只通过书本来掌握它。因此，我们只有通过实证研究才能对基本理论有更深刻的掌握和理解，在做会计金融领域的实证研究前，我们大致需要掌握以下学科的基本知识。第一节 财务、会计类一、 财务会计财务会计作为会计学的一个分支，一般是指以研究如何以传统的会计处理方法、通过编制财务会计报表，向信息使用者提供企业财务状况、经营成果以及资金流动情况等方面信息为目的的专门学科。广义的财务会计包括基础会计、中级财务会计和高级财务会计；狭义的财务会计指中级财务会计。中级财务会计是遵循会计基本原理，着重阐述在持续经营的正常情况下，以企业在生产经营过程中所发生的各项经济业务为对象，研究如何以科学的方法对各会计要素进行确认、计量、记录与报告的理论与方法。中级财务会计对会计事项的处理依据是国家在某一特定时期所发布的会计制度、会计准则以及其他有关会计信息披露的规定。它是在会计学原理的基础上，针对企业在生产经营过程中发生的更加具体、更加复杂的经济业务事项进行的研究。或者说，基础会计是就会计学所涉及的最一般的问题进行研究，而中级财务会计则是对一些具体的会计问题进行的处理。如企业接受不同形式的投资、存货与长期资产的采购业务、短期与长期投资、收入与成本费用、销售与利润以及财务会计报告的编制与分析等。可以说，财务会计的研究内容一般涉及到企业生产经营过程中发生的各项经济业务或企业资金运动的全过程及其结果，是会计学科体系中最重要的组成部分。二、成本会计成本会计是一门应用性的微观经济管理课程，它阐述成本会计的基本理论和基本方法。学习成本会计课程，应该在学习基础会计、财务会计的基础上，并与基础会计、财务会计联系起来进行。成本会计是一门以成本为对象的重要的会计专业课程，全面、详细到阐释了成本会计的基本理论，深入、具体地讲述了成本核算和成本分析的方法，系统地介绍了西方的变动成本法、标准成本法和作业成本法。通过本课程的学习，理解关于成本计算的理论，重点掌握各种成本计算方法（品种法、分批法，分步法），了解西方先进的成本计算方法。20世纪末和本世纪初，我国资本市场迅猛发展，经济全球化趋势日益增强，预算管理、事中控制等成本管理的职能显得越来越重要。在成本会计中又将成本预测、成本控制、成本考核与分析吸纳其中，另外还适当介绍了具有现代管理意识的作业成本、人力资源成本、资本成本、金融衍生成本等现代成本的理念，以便进一步拓宽知识视野和思维空间。三、管理会计管理会计是会计学的分支，是一门新兴的将现代化管理与会计融为一体的综合性交叉学科。它运用一系列的会计方法，收集、分类、汇总、分析和报告各种经济信息，借以进行预测和决策，制定计划，对经营业务进行控制，对业绩进行评价，以保证企业改善经营管理。为此，管理会计课程以现代市场经济体制下的决策主体为对象，从现代企业的内部管理需要出发，论述了预测决策会计、规划控制会计和责任会计等的基本理论和方法。通过对本课程的学习，将了解现代管理会计学在会计学科体系中的地位和作用，掌握管理会计的基本内容和基本理论，学会如何在社会主义市场经济条件下和现代企业制度环境中，进一步加工和运用企业内部财务信息，预测经济前景、参与经营决策、规划经营方针、控制经营过程和考评责任业绩的基本程序、操作技能和基本方法。学习本课程应注意以下三个方面的问题：一是注重课程内容的整体性以及各部分之间的内在逻辑联系，二是注重基本概念、范畴以及各种分析方法的基本原理的掌握；三是注重学习与运用方法的灵活性。无论会计学的研究内容如何变化，其最终关注点都会落入到会计信息的编报者和会计信息使用、评价者两类人的行为上。会计信息的编报为其使用者提供关于企业财务状况和经营业绩方面的信息，而其输出结果主要取决于会计制度选择和公司的盈余管理行为。因此，在这方面实证研究的热点主要集中上市公司会计制度选择及其影响、公司的盈余管理行为以及上市公司的预测盈余同实际盈余之间的差异上。从会计信息使用者的角度看，研究热点主要集中在会计政策的变更，以及会计信息的披露是否对相关主体行为产生影响以及相关会计主体对何种会计信息会有显著反应，做出反应的适用条件是什么？此外，就是会计信息监管者是否对会计信息质量做出有效监控的研究。针对上述的研究主线和研究视角，我们在学习会计学时必须对涉及的相关内容和原理进行熟练掌握，如针对会计制度的选择及影响研究，我们必须熟悉有哪些可供选择的会计制度，各种制度的区别是什么？不同的制度在理论上说可能会造成哪些影响？又如在进行上市公司盈余管理行为研究时，我们必须知道上市公司可能通过哪些手段进行盈余管理，如果不清楚这个问题，那实证研究就无从谈起。四、财务管理财务管理是指企业为实现良好的经济效益，在组织企业的财务活动、处理财务关系过程中所进行的科学预测、决策、计划、控制、协调、核算、分析和考核等一系列企业经济活动过程中管理工作的全称，其主要特点是对企业生产和再生产过程中的价值运动进行的管理，是一项综合性很强的管理工作。财务管理是有关企业理财活动的基本理论和基本方法，主要包括时间价值理论、风险投资理论、筹资理论、投资理论、股利分配理论以及财务分析、财务预测、财务计划、财务决策、财务控制等方法。目前关于财务管理的实证研究主要是上市公司为研究对象，具体包括上市公司融资偏好研究、上市公司治理与公司绩效研究以及上市公司股利政策研究、上司公司财务困境预测等等。五、审计学审计学是一门实践性较强的学科，其主要内容有理论和实务部分：包括审计的产生和发展、审计学各个基本概念、审计人员职业道德和法律责任、审计的种类和方法及程序、审计准则和审计依据、审计证据和审计工作底稿、审计计划与重要性和审计风险、内部控制系统及其评审、审计技术的发展、审计报告。实务和操作部分有：销售和收款循环的审计、购货和付款循环的审计、生产与费用循环的审计、筹资与投资循环的审计、货币资金审计等。学习这门课程的目的是掌握审计的基本原理和基本方法，认识在我国实行审计的重要性和必要性，为建立和完善我国的审计监督体系，充分发挥审计在社会主义市场经济中的作用创造条件。目前关于审计学学科实证研究主要集中在注册会计师出具的审计意见的信息含量和审计行为的有效性方面。这方面的研究对规范注册会计师的行为，促使审计准则的完善乃至整个证券市场的发展都具有重要的意义。第二节 经济、金融类一、经济学经济学就其内容来说可以分为两大块，微观经济学和宏观经济学。通过微观经济学的学习,可以掌握微观经济学的基本理论,较好地把握微观个体经济单位经济行为及价格决定，掌握本门课程所涉及的消费者、生产者、市场等理论，并以此为基础,分析理解当今经济生活中的各种现象,尤其是认识政府各项经济政策的理论背景,并提高预见这些政策的现实影响的能力。微观经济学是一门基础课程，不仅是学习宏观经济学及其他有关经济学的基础，也是研究人员对进行经济现象进行分析和解释的基本理论依据。宏观经济学的目的是学习和掌握动态经济学的基础知识，了解现代宏观经济学的发展脉络，对宏观经济中较为重要的专题：消费、投资、货币理论、失业和经济增长理论等展开讨论，以期较为完整和深入地掌握现代西方宏观经济学，为研究人员分析中国宏观经济的运行提供理论分析框架。二、金融市场学金融市场学是研究市场经济条件下金融市场运行机制及其各主体行为规律的科学。 具体内容包括投资环境,金融市场与金融工具,证券交易,共同基金和其他投资工具,利率与风险,固定收益证券市场,证券分析,期货,期权与其他衍生工具市场。通过这门课程的学习，实证研究人员能够全面掌握市场经济条件下金融市场运行的原理及规律,帮助研究人员了解金融市场投资的核心理论,掌握金融市场的主要作用,交易的工具及交易的方法, 金融市场的各种运行机制包括利率机制,汇率机制,风险机制和证券价格机制等，各种证券收益与风险的分析与评价理论及其方法,以及新兴金融市场的发展变化,为继续学习金融与投资方面的其他课程打下坚实的理论基础，也是进行金融市场实证研究的前提。三、金融工程金融工程课程是介绍如何运用工程技术的方法（数学建模、数值计算、网络图解、仿真模拟等）设计、开发和实施新型金融产品，创造性地解决金融问题。金融工程的发展历史虽然不长，但由于其将工程思维引入金融科学的研究，融现代金融学、信息技术与工程方法于一体，因而迅速发展成为一门新兴的交叉学科。金融工程学在把金融科学的研究推进到一个新的发展阶段的同时，对金融产业乃至整个经济领域产生了极其深远的影响。在西方国家的商业银行、投资银行、金融机构以及一些大公司，金融工程学正在被广泛运用。国内学者也将金融工程誉为“金融领域的高科技”。学习研究金融工程的基本原理和应用技巧，分析研究金融工程技术在我国的实际运用，成为金融专业的新课题。金融工程主要讲述金融工程工具和金融工程技术两方面的内容，涉及的知识范畴主要有金融工程产生的条件和背景、金融工程在金融风险管理中的应用价值及应用范围；金融工程基本工具（远期、期货、期权、互换）基本含义、定价方法、应用举例；金融工程技术手段在货币风险管理、利率风险管理、股票与指数化金融产品等领域的应用等。研究人员在进行相关金融产品的设计以及相关金融产品的定价时，需要大量用到这方面知识。四、货币银行学货币银行学在微观层面上注重对经济主体所从事的各种金融活动及相应的金融工具、金融变量的阐述和分析，注重对各金融机构的职能、业务和经营管理理论、方法的介绍和总结，注重对金融市场机制和价格机制等的阐述和分析；在宏观层面上注重对货币供求与均衡理论、货币政策理论、金融与经济发展的关系、国际金融关系等方面的阐述和分析。通过本课程的学习，可以使研究人员了解和掌握金融学及其相关专业所必备的有关金融活动的基本概念、基本原理、基本知识和基本方法，全面系统地理解市场经济条件下货币金融运行的机理或规律，并且能够运用有关理论知识分析中国经济和金融改革与发展过程中的现实问题，分析全球范围内金融的新情况和新问题，培养研究人员的金融理论素质和解决实际问题的能力。有关货币银行学课程相关知识的学习是进行货币市场方面研究的基础和前提。五、国际金融学国际金融学是专门研究国际金融活动的经济科学，它是财经类专业的一门重要基础课程。通过本课程的学习，要使研究人员对国际金融学科的基础理论、国际金融的基础知识、国际金融的基本业务以及国际金融市场基本运行方式有较全面的认识和了解。通过本课程的学习，使研究人员对国际金融在世界经济一体化、市场经济金融化进程中的特殊作用要有宏观上的认识，对各种具体的国际金融业务的具体业务程序、市场操作等也要有较为系统的了解和把握，为后续课程的学习及相关的研究打下坚定的基础。六、行为金融学该课程从行为金融学的发展出发，介绍有效市场假说及其缺陷，以及证券市场中的异象，在对人们的认知偏差和行为偏差的分析的基础上，帮助研究人员了解行为资产定价理论和行为资产组合理论。行为金融理论在范式、理论、方法三个方面都促进了金融理论的发展。在我国证券市场上对于存在的市场异常现象比如投资的非理性,或者对于投资的政策进行实证研究,用行为金融原理来诠释金融市场,使金融理论更加完善。通过该课程的学习，使研究人员能够从人类的心理和行为的角度，对证券投资行为进行分析，为跨入微观金融领域的最前沿的学科及相关研究打下基础。七、投资学这里的投资学指的是证券类投资学（实物类投资本文不作论述）。投资学是对前期所学习过的财经类课程作进一步的扩充，培养在后续课程的学习和今后实际工作中必须具备的投资意识、投资手段中的基本理论和基本方法，初步掌握股票、债券、基金等的概念和证券投资功能、上市公司条件和情况分析、证券投资的基本面分析、证券投资收益与风险的确定原理、投资决策基础、投资组合资产的选择、其他投资价格及风险分析等，培养研究人员具有初步的投资意识和缜密的投资分析能力，提高研究人员综合运用所学知识分析和解决实际问题的能力以及自学能力。通过本课程的学习要求熟悉掌握利用所学投资理论中分析研究问题的方法，掌握股票、债券、基金以及金融衍生商品等方面的基本理论，了解我国上市公司的条件，会利用财务指标进行上市公司的财务状况的分析。认识到投资是当今相当普遍的经济行为，会利用所学知识来分析和解决当前的一些经济问题和经济现象，掌握证券投资的基本理论，以及处理实际现象的基本思路和基本方法，具有运用证券投资的技术指标分析解决实际问题的能力。八、公司金融本课程是金融学、金融工程和保险三个专业的专业基础课。本课程的内容主要包括公司金融基础知识、未来现金流量估价、资本预算、风险与报酬、资本成本和长期财务政策、短期财务计划与管理等。通过该课程的学习可以使研究人员掌握公司金融的基本理论、基本原理和基本方法，并熟练运用这些理论与方法进行资本预算、企业资本结构及营运资本管理决策。第三节 工具类一、统计学统计学是一门研究如何根据事物的随机性规律来收集、分析数据并利用于进行推断的科学。它在自然科学、社会科学、军事科学以及人文科学中都有广泛的应用。计算机及软件技术的发展，使很多以前无法利用人力进行的统计计算变为可能，使得统计学的应用日趋普及。现在，统计学的应用几乎遍及所有科学领域和国民经济各部门，统计学的一些基本概念和知识已成为很多社会生活和经济活动的必备常识。在实证研究中是一门重要的基础理论课，通过本课程的学习，使研究人员掌握统计学的基本概念，了解它的基本理论和方法，从而使研究人员初步掌握处理随机现象的基本思想和方法，培养研究人员运用统计方法分析和解决实际问题的能力。例如：实证研究中，常常用统计中的回归分析和假设检验等方法,建立相应的回归方程,考察各回归方程的拟合程度和回归系数的显著性,来评价或者做出预测。二、计量经济学计量经济学是高等学校经济与管理类专业本科生必修的专业基础课。它是以经济理论为指导，以数据事实为依据，以数学、统计学为方法，以计算机为手段，研究经济关系和经济活动数量规律及其应用，并以建立计量经济模型为核心的一门经济学学科。计量经济学在实际经济管理中有着广泛的运用。本课程的学习目的是使研究人员掌握基本的经典计量经济学理论与方法，能够建立并运用简单的计量经济学模型，并能够对现实经济现象中的数量关系进行实际分析；具有进一步学习与应用计量经济学理论、方法与模型的基础和能力，并能熟练运用计量经济软件进行经济预测、结构分析、政策评价等实证研究。计量经济学是会计金融实证研究运用最广泛的工具，实证研究人员必须熟练掌握。三、时间序列分析时间序列分析是金融学专业选修课程。本课程以微观经济学、宏观经济学、计量经济学、微积分、线性代数、概率论和数理统计等前期课程作为基础。时间序列分析是金融学研究中重要的应用分析工具。本课程内容涵盖了基本时间序列模型、非平稳随机过程、单位根检验等时间序列分析的核心内容。学习该课程目的是让研究人员掌握时间序列分析的基本原理、方法、模型，重点培养研究人员运用相关软件包进行金融学定量实证分析的能力，并且掌握与应用金融时间序列分析的技术，包括ARMA、ARCH、单位根检验、协整分析、VAR、误差修正模型、VaR、ACD模型