税企互动组热点追踪(一).doc

编制：穷人 小牛小助： 一缕相思 采集于2010年3月 税企QQ群：16628956税企互动组热点追踪2010年第一期 目 录（一）综合1、年检 42、如何办理纳税人跨区迁移 43、企业注销的基本流程 54、汽车租赁如何扣除费用 55、合理的工资的理解 56、企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应该具备的条件67、固定资产与低值易耗品的区分及折旧年限 6（二）出口退税及简述出口退税软件操作1、办自营出口流程 62、生产企业出口退税软件申报流程 73、外贸企业出口退税软件申报流程 74、收到原材料和加工费发票如何退税 8（三）、帐务处理1、长期待摊费用的账务处理 82、哪些商业保险可以在税前扣除 9（四）、增值税1、运输公司代开的运输发票是否可以进项税抵扣 92、增值税专用发票开错处理流程 93、简述一般纳税人申报流程114、增值税发票的认证抵扣期限115、折扣额抵减增值税应税销售额的处理（附表）12（五）、企业所得税1、年度所得税汇算清缴程序和方法（附表）122、未取得收入所得税汇算时招待费的处理133、企业所得税的视同销售收入范围134、企业所得税事后备案管理14序 本册按国家税务局颁布的政策针对税企群采集各企业出现之频繁问题作专题解答，综合了各企业自开办、年检、账务处理、固定资产与低值易耗品的解析等。着重突出了年度所得税申报，解释了申报年度所得税的处理方案，并指出了年报中填写中应该注意的一些事项处理，及年报表一中收入的范围，解决了一些企业无头绪申报年报的燃眉之需。另外，本册也解释了一般纳税人对发票的抵扣认证，红字发票的处理，增值税的申报等，针对出口企业从出口退税的认定到出口退税的申报等，步骤、流程也在本册中体现。为各企业的会计对税务、账务等进一步了解从中的操作。 2010-3-262010年税企群第一期（一）综合一、群内近期热点：年检 上传人：一缕相思上传文本：工商年检流程解答人：-悠灬悠(411428227)流程：申报程序：（1）登录网上年检申报系统点击打印年检报告书按键，打印经预审核的年检报告书，经法定代表人（负责人）亲笔签字、加盖企业公章，按年检要求以及工商部门预审核时反馈的意见准备好相关年检材料；（2）在预审合格之后,2010年6月30日前，向工商机关申报上述年检报告书、营业执照副本及其它年检材料；（3）工商机关对上述材料进行书式审查，内容完整、材料齐全的予以受理。不符合要求的不予受理；（4）工商机关对受理的年检材料进行审核，符合规定的予以年检；认为需要对年检材料的实质内容进行核实的，企业应当接受和配合调查。（5）企业交纳年检费，工商机关在营业执照副本加盖年检戳记，企业完成参加年检程序。 采用数字证书登录填报年检报告书并进行电子签名的，可以免于提交书式年检报告书，但应当打印和提交电子版年检报告书确认书（需法定代表人签字并加盖企业公章）。二、 如何办理纳税人跨区迁移解答人：天星1、纳税人填写的跨区迁出申请报告一份，载明跨区迁移的原因；2、审批完毕的注销税务登记申请审批表一式三份（要求纳税人填写注销税务登记申请审批表，并不需要在CTAIS中办理注销手续，只是证明纳税人在迁出地的涉税事项已经完结）；3、纳税人地址变更证明一份，可由纳税人新营业执照复印件代替；4、税收管理员核查报告一份，核实纳税人的申请事项是否属实，是否有税收优惠政策等。经宁波市局审批同意后，在综合征管软件中进行跨区迁移操作。未经审批同意，不得擅自办理跨区迁出或跨区迁入业务。宁波市局将定期对跨区迁移情况进行监控。迁移情形的纳税人应填报注销税务登记申请审批表，迁出地税务机关按规定审批完毕后应出具纳税人迁移通知书，并注明纳税人已经或正在享受税收优惠政策情况；填制纳税人税收征管档案资料移交清单并附送相应的纳税人税收征管档案资料。迁达地税务机关接收相关文书和资料后办理后续涉税事项 。三、 群内近期热点：企业注销的基本流程上传文本：公司办理注销基本流程解答人：-悠灬悠(411428227)补充人：一缕相思如下：公司注销基本流程 税务-工商-代码证-银行消户 一、 税务 1、 携带公司（新企业从开业，老企业近两年）以来所有账本、凭证、财务报表，税务登记证正副本、发票领购本、最后一次购入的发票及发票专用章、公章、当月完税凭证、及不再经营的股东会决议，填注销表一式两份，企业出具注销报告二份，找税管员盖章。 （实际操作中检查没那么严格）2、申报好本年的年报以及当季的季报。3、 注销资料递交税务局大厅，15个工作日后到税管员处领取资料。 4、 凭盖过章的注销资料到税局大厅领取注销通知书。 二、 工商注销 成立清算组-通知债权人（登报公告）清算结束后30天内工商注销 1、 登报公告所需 公司营业执照复印件、法定代表人身份证复印件 公告内容（ 公司，准备注销请各债权债务人自见报45日内到我公司清算小组办理债权债务事宜。） 2、 工商所需 公司营业执照正副本原件、税务注销证明文件、公司股东会决议、公司清算报告、工商局领取的表格、公司原始档案。 三、 质量监督局注销代码证所需 营业执照注销证明文件、代码证正副本原件。 四、 银行消户 最后注销基本户所需：公司印鉴、开户许可证、未使用完的支票、财务章、法人章、法人身份证、经办人身份证等。四、汽车租赁如何扣除费用？ 1、汽车租赁，企业必须提供汽车租赁合同。汽车租赁保险费不得扣除，其他正常费用：如油费、修理费允许扣除，但发票必须开具租赁企业抬头。2、股东、员工私车公用，企业必须与股东、员工签订汽车租赁合同，汽车租赁保险费不得扣除，其他正常费用：如油费、修理费允许扣除，但发票必须开具租赁企业抬头。五、合理的工资怎么理解？按以下原则掌握: (国税函20093号) 1.企业制订了较为规范的员工工资制度; 2.企业所制订的工资制度符合行业及地区水平; 3.企业在一定时期所发放的工资是指相对固定的,工资的调整是有序进行的; 4.企业对实际发放的工资,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务; 5.有关工资的安排,不以减少或逃避税款为目的范围包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资、以及与任职或者受雇有关的其他支出六、企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备哪些条件：（一）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。（二）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。（三）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。（四）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。七、模具金额较大（在5-15万）账入低值易耗品还是固定资产？如入资产，折旧年限为几年？答：固定资产与低值易耗品区分主要是使用年限是否超一年，所以模具也是按年限不按金额，折旧年限按器具五年。（二）出口退税及简述出口退税软件操作一、群内近期热点：办自营出口流程税企群小助：一缕相思上传文本：公司办理自营出口流程解答人：秋高气爽(407610436)如下：办自营出口流程1.先去当地的工商局，去变更你的经营范围，就是要在你营业执照经营范围里面加一条：从事货物与技术的进出口业务。2.然后你才去你当地的外经委办理备案登记，带上营业执照，国、地税务登记证，法人身份证，已盖章的对外贸易经营者申请表这个表要到网上去下载。2个工作日就会审批下来。3.接下来是去所属地税局，办理税务登记证上的经营范围的变更。内容和营业执照上的一致。4.去海关，办理自理报关单位注册登记证书。5.去外汇管理局，办理境内机构经常项目外汇帐户开立和进口（出口）收汇核销登记。6.选一家国内银行，开立外汇帐户，一般选中国银行比较好。7.去海关，办理中国电子口岸登记。拿电子口岸身份识别卡和电子口岸IC卡。8.去当地国税办理出口退税认定。二.生产企业出口退税软件申报流程:主要针对：生产型出口企业采集上传文本：简述生产企业出口退税软件申报流程如下:1、出口当月进行免抵退税申报系统中明细申报数据的录入，生成明细申报数 据.2、进入国税网进行预申报.下载预申报反馈信息，接收，读入，处理。3、录入当月的增值税纳税申报表.4、生产汇总表，生成汇总申报数据。5、打印报表，明细表四份，汇总表五份，信息齐表全表四份等,随附当月的增值税纳税申报表和附表二。6、拿到核销单后核对各项数据无误，在网上进行核销数据和退税数据的报送。7、从出口日期起90天内，做收齐单证的录入，生成明细申报数据，录入当月的 增值税纳税申报表的录入，生成汇总表，生成汇总申报数据。8、将出口报关单退税联、核销单的退税联、出口发票的退税联和收汇水单，和 当月报表装订成册。三、 请问下 现在出口收汇核销还需要拿核销资料去外汇局盖章吗?如果不去要办什么手续? 主要针对：出口企业采集上传文本：出口收汇核销 现在免予提供纸质核销单，网上自动核销系统直接核就好了。四、外贸企业出口退税软件简要申报流程:主要针对：外贸型出口企业采集上传文本：简述外贸企业出口退税软件申报流程如下:1、出口明细申报数据录入2、进货明细申报数据录入3、进货出口数量关联检查4、换汇成本检查5、生成预申报数据6、退税申报预审信息读入、处理7、确认正式申报数据8、出口明细申报数据查询（打印）9、进货明细申报数据查询（打印）10、试算本次申报退税额11、退税汇总申报表录入（打印）12、生成退税申报软盘五、收到原材料和加工费发票如何退税？出口企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，凭购买加工货物的原材料等发票和工缴费发票按规定办理退税。若原材料等属于进料加工贸易已减征进口环节增值税的应扣除已减征税款计算退税。外贸企业委托加工出口产品，应按原料的退税率和加工费的退税率分别计算应退税款，加工费的退税率按出口产品的退税率确定。（三）、帐务处理一、长期待摊费用主要针对：新办企业上传文本：长期待摊费用的账务处理如下: 长期待摊费用 长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。 长期待摊费用的主要特征 （1）长期待摊费用属于长期资产； （2）长期待摊费用是企业已经支出的各项费用； （3）长期待摊费用应能使以后会计期间受益。 账户设置 “长期待摊费用”账户用于核算企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。在“长期待摊费用”账户下，企业应按费用的种类设置明细账，进行明细核算，并在会计报表附注中按照费用项目披露其摊余价值，摊销期限、摊销方式等。 长期待摊费用核算的基本原则 （1）企业在筹建期间发生的费用，除购置和建造固定资产以外，应先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营起一次计入开始生产经营当期的损益。 （2）租入固定资产改良支出应当在租赁期限与预计可使用年限两者孰短的期限内平均摊销。 （3）固定资产大修理支出采取待摊方法的，实际发生的大修理支出应当在大修理间隔期内平均摊销。 （4）股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金减去发行股票冻结期间的利息收入后的相关费用，从发行股票的溢价中不够抵销的，或者无溢价的，作为长期待摊费用，在不超过2年的期限内平均摊销，计入管理费用。 （5）其他长期待摊费用应当在受益期内平均摊销。 二、哪些商业保险可以在税前扣除？1、特殊工种的法定保险费：企业凭保险公司开具保险费缴纳的收据据实扣除。如：企业高温、低温、高空等特殊岗位职工办理的法定人身安全保险。2、特殊工种职工的人数，凭保险公司开具保险费缴纳的收据的人数为依据。3、团体意外保险属于商业保险范围，不得扣除。（除企业为特殊工种职工支付的人身安全保险，商业保险不得扣除）4、补充养老保险、补充医疗保险费（两补充）：依照财税200927号， 企业为本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分, 在计算应纳税所得额时准予扣除，超过的部分，不予扣除。人数不是全部职工。（四）、增值税一、运输发票进项税抵扣？上传文本：运输发票进项税抵扣？如下：纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额扣除率纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。”运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。”二、增值税专用发票开错处理流程上传文本：增值税专用发票开错处理流程一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单（以下简称申请单，附件3）。申请单所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。（一）无法认证。本规定所称无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。” “一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：（一）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报开具红字增值税专用发票申请单（以下简称申请单），并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具开具红字增值税专用发票通知单（以下简称通知单）。购买方不作进项税额转出处理。（三）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。（四）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。”附表：开具红字增值税专用发票业务处理一览表发票状态购买方销售方申请单开具方发票认证相符1、填报申请单；2、收到通知单后作进项税额转出。（未抵扣的可列入当期进项税额，待取红字发票后，与通知单一并作为记账凭证）1、凭购买方提供的开具红字增值税专用发票通知单开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具；2、红字专用发票应与通知单内容对应。购方发票认证不符购买方纳税人识别号、发票代码、号码认证不符1、填报申请单，填写相对应的蓝字专用发票信息；2、无进项税额转出抵扣联、发票联均无法认证1、填报申请单，填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息；2、无进项税额转出。所购货物不属于扣税范围，且取得的专用发票未经认证1、填报申请单，填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息；2、不作进项税额转出。销货退回、销售折让、销售折扣1、填报申请单；2、收到通知单后作进项税额转出；注：原蓝字发票须经认证。1、凭购买方提供的开具红字增值税专用发票通知单开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具；2、红字专用发票应与通知单内容对应；3、开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。开票有误并已跨月购买方拒收发票出具写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料1、在专用发票认证期限内填报申请单，并填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息；2、提供由购买方出具书面材料；3、凭通知单开具红字专用发票。销方未将发票交付购买方1、在开具有误专用发票的次月内填报申请单，并填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息；2、提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料；3、凭通知单开具红字专用发票。注：1、申请单指开具红字增值税专用发票申请单2、通知单指开具红字增值税专用发票通知单，通知单应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。三、一般纳税人申报流程上传文本：简述一般纳税人申报流程1、 用发票抵扣联认证2、 IC卡抄、报税3、 申报受理，分为远程申报和上门申报。4、 申报所需报表如下： 1、增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）及增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）；2、资产负债表和损益表；3、持有报税数据软盘4、主管税务机关要求报送的其他资料。四、请问现在发票认证时间多少天了？自2010年1月1日起，调整增值税专用发票等扣税凭证认证抵扣期限，由90天延长至180天。四、 折扣额抵减增值税应税销售额怎么处理？关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知（国税函201056号）国家税务总局关于印发增值税若干具体问题的规定的通知(国税发1993154号)第二条第（二）项规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税”。纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。五、固定资产增值税进项税额抵扣范围答：固定资产进项税额抵扣问题的通知（财税2009113号），中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为固定资产分类与代码（GB/T14885-1994）中代码前两位为“02”的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为固定资产分类与代码（GB/T14885-1994）中代码前两位为“03”的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。固定资产分类与代码（GB/T14885-1994）电子版可在财政部或国家税务总局网站查询。以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施（五）、所得税一、年度所得税汇算清缴程序和方法第一步：将企业填写的年度企业所得税纳税申报表及附表，与企业的利润表、总账、明细账进行核对，审核账账、账表是否一致；第二步：针对企业年度纳税申报表主表中“纳税调整事项明细表”进行重点审核，审核是以其所涉及的会计科目逐项进行，编制审核底稿；第三步：将审核结果与企业交换意见，根据交换意见的结果决定出具何种报告，是年度企业所得税汇算清缴鉴证报告还是咨询报告，若是鉴证报告，其报告意见类型：无保留意见鉴定报告、保留意见鉴定报告、否定意见鉴定报告、无法表明意见鉴定报告。二、未取得收入所得税汇算时招待费如何处理？上传文本：未取得收入所得税汇算时招待费如何处理？如下：（1）开发企业取得的预售收入不得作为广告费、业务宣传费、业务招待费3项费用的计算基数，至预售收入转为实际销售收入时，再将其作为计算基数。（2）新办开发企业在取得第一笔开发产品实际销售收入之前发生的，与建造、销售开发产品相关的广告费、业务宣传费和业务招待费，可以向后结转，按税收规定的标准扣除，但结转期限最长不得超过3个纳税年度。三、企业所得税的视同销售收入范围具体包括那些？ 答：根据企业所得税第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、市场推广或销售、交际应酬、职工福利或者利润分配以及其他改变资产所有权属等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 四、企业所得税事后备案管理有哪些（一）企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职