我国主体税的战略选择.docx

我国主体税的战略选择放眼世界各国，有主体税特征所决定的税制结构大体可以归纳为以下三种类型：一、以流转税为主体的税制结构模式。二、一所得税为主体的税制结构模式。三、流转税和所得税双主体的税制结构模式。根据中国统计年鉴（2007）中的数据，2006年我国由增值税，消费税，营业税和关税所组成的流转税占全部税收比重的63%，以企业所得税和个人所得税组成的所得税占全部税收的27.64% ，其他税占总税收的9.6%。因此，我国现行的税制为流转税为主体的税制结构，我国的主体税为流转税。事实上，中华人民共和国建立后，一直以流转税为主体。因为流转税可以使国家财政收入均衡、及时、充裕可靠，也可抑制过度的奢侈品的消费，还能充分贯彻国家的产业政策，促进国民经济的均衡稳定增长。而且它有着征收容易，管理方便，节省费用的优点。这些都十分符合我国当时的国情，有力地保障了我国的经济建设和发展。在现在市场经济条件下，传统的间接税在实施中暴露出很大的局限性，对商品销售和经营服务收入征税，影响商品价格和商品之间的比价关系，干预了生产者和消费者的行为，不利于市场经济有效地发挥作用，也影响到国际间的自由贸易。结合当今国际环境和中国的未来发展前景，以所得税为我国的主体税种是个更明智的选择。据最新统计显示，我国目前的基尼系数已经达到了0.51，远远超过了0.4的警戒线。我国的居民收入差距越来越大，生活成本越来越高，极有可能引起社会不稳定。这一定程度上说明了我国现行的税制结构略失公平。从这一点上来看，壮大个人所得税已经成为了当下迫在眉睫的需要！这一点上，国外也有成功的例子：比较1987年美国家庭收入税前与税后的洛伦兹曲线，会发现税后的明显更为接近绝对公平线，这说明通过征收个人所得税，美国贫富悬殊的收入分配状况得到了一定程度的改善。再比较1949年到1977年若干年间英国在税前与税后的基尼系数，后者总是小于前者，这说明个人所得税在英国用于调节收入分配不均也是有效的。以下是我国现行的个人所得税税目税率表。工资薪金所得级数下限税率速算扣除数105%0250010%2532,00015%12545,00020%375520,00025%1,375640,00030%3,375760,00035%6,375880,00040%10,3759100,00045%15,375工资薪金扣除基数：2006年1月1日以前扣除800元；2006年1月1日2008年2月29日扣除1600元；2008年3月1日以后扣除2000元我国现在的实际情况是，月收入超过2万元的高收入人群比重极低，另外据统计与月收入6000元左右的所谓“中产阶级”的人数占的比重也只有13%。由此可见，虽然我国个人所得税已经实行了九级超额累进制，但是真正达到要负担20%及20%以上税率的人所占的比重可以说是非常低的。所以我们可以这么认为：我国的个人所得税，主要还是从低收入人群那里征收来的，而非中高收入者。现行的个人所得税税收制度不但没能缩小贫富差距，反而一定程度上加重了穷人的负担，而未能让富人承担起应该承担的税负，这明显有失公平。针对这样的问题，我国应该大幅提高中产阶级的个人所得税税率，同时减少低收入人群的税率。另外，据最新公布的11月经济数据来看，我国CPI同比上涨5.1%，创28个月新高，PPI同比上涨6.1%房价同比上涨7.7%，我们甚至可以提出这样的建议：进一步提高个人所得税起征点，并同时提高高收入部分的税率。这样，既有利于缩小贫富差距，也可以提高个人所得税的税收额，提高所得税在总税收总额中的比例，并使得所得税逐渐成为我国的主体税。通货膨胀的到来已不可避免，社会的不安定因素也随着贫富差距拉大而不断增长。面对国内严峻而棘手的经济形势，税收应该充分发挥其调节经济的职能。进行税制结构改革，由以流转税为主体逐渐转变为以所得税为主体，是在当前高通胀，高差距的状况下，再合适不过的战略选择了。经济全球化的过程早已开始，尤其是80年代以后，特别是进入90年代，世界经济全球化的进程大大加快了，现已发展成为以科技革命和信息技术发展为先导，涵盖了生产、贸易、金融和投资各个领域，囊括了世界经济和与世界经济相联系的各个方面及全部过程。我国已加入WTO，但是我国现行的税收制度是否能够适应经济全球化的大趋势呢？显然，这样的制度存在着不少问题。首先，由于我国现行增值税属于生产型，而世界上绝大部分的国家实行的都是消费型增值税。我国若继续实行这样的税收制度，只会使我国在经济全球化的过程中特立独行，与世界各国渐行渐远，不利于我国的对外贸易。另外，现行的税收制度不利于那些需要引进先进固定资产设备和长期资本投入的高新技术企业的发展和竞争。由于高额的固定资产增值税无法抵扣，大大加重了高新技术企业的税负负担和生产成本，不利于我国经济发展方式的转变和出口结构的优化。而一味地依靠出口退税，政府补贴等手段也不是长久之计，毕竟这违反了WTO原则，进一步给我国的对外贸易带来负面影响。为适应经济全球化，我国的税制结构也应该与时俱进，顺应世界潮流进行改革：首先，我国应该初步改变我国现行的以流转税为主体的税收制度，逐渐提高所得税在总税收总额中的比重。纵观世界各国，绝大部分的市场经济国家的主体税种为增值税、所得税和社会保障税。增值税的功能主要体现在组织收入这一方面，所得税的功能主要体现在经济调控功能这一方面，社会保障税的功能主要体现在稳定社会这一方面。社会保障税再次我们姑且不做评论，但就世界各国的趋势而言，我国建立符合经济全球化潮流和国际规范的税制结构是我国在面对经济全球化趋势下，必须进行的一个战略选择。其次，我国应该进一步深化流转税改革。对于增值税而言，我国应该进一步扩大税基，逐渐将生产型增值税转变为消费型增值税，以此更好地融入国际贸易中，也能减少中外企业交流的的障碍，并减少国内本土的高新技术企业的税负负担，从而更有力地进入国际市场，公平地参与国际竞争。对于消费税而言：我认为应该进一步大力地提高高档奢侈品、高档消费品和高消费行为的税率，并且免除普通消费品的消费税。对于关税而言：我国应该积极履行入世承诺，逐步降低关税水平，调整税制结构以减少贸易壁垒，从而更好地适应现代国际贸易发展的需要；同时，我国也应该遵守WTO的原则，逐步废除不合理的减免税政策，同时扩大税基,加强退税的管理；此外，我国还应该合理，灵活地运用关税这一手段，做到在积极参与国际贸易竞争的同时，又对国内本土产业的发展竞争提供良好的环境。深化流转税改革，可以是我国更好地融入国际贸易中，提高我国在国际上的认同度，显然是我国在经济全球化大背景下就税制改革所作出的正确的战略选择。最后，我国对所得税的改革也刻不容缓。对于企业所得税而言：首先要统一内外企业所得税，实现国民待遇，这点早在08年已经做到了。但是对于不同类型的国内企业应该进一步适用有差别的税率。对于那些高消耗，高投入，高污染，低产出，低科技含量，低附加值的企业应该征收更高的税率，甚至可以是普通企业的两倍或者数倍，以逐步减少此类企业的数量和规模，实现经济发展方式的转变，并提高出口产品的竞争力。对于个人所得税制而言：充分利用计算机网络技术，加强对个人所得税征收的监管，提高个人所得税征收的效率，减少偷税漏税所造成的税收损失，并提高公民的纳税意识；税率方面和起征点方面的调整已经在上文有所提及，此处也就不多做累述了。在激烈的国际竞争中，深化所得税改革，是提高我国出口产品竞争力和保障个人所得税收入的客观需要，是我国应对经济全球化所应该做出的战略选择。改革开放以来，我国的经济建设取得了举世瞩目的成就，这期间以流转税为主体的税收制度筹集了广泛的资金，保证了国家财政收入的稳定