部门预算审计方案报告4).doc

审 计 实 施 方 案审计项目名称审计方式被审计单位名称审计组组长主审审计组成员编制依据： 审计目标： 审计范围： 被审计单位基本情况：审计内容及重点：（内容多的可加附页）审计应对措施：（内容多的可加附页）执行审计人员分工：审计进度安排：（从审计进点到出具征求意见审计报告） 预定起讫时间审计方案编制人编制日期部门负责人审批审批日期主管领导审批 审批日期审计实施方案调整表 被审计单位：审计项目名称调整内容审计目标调整：审计组组长或成员调整：审计重点调整：现场审计结束时间调整：其他调整内容： 业务处科领导审批： 年 月 日 主管领导审批： 年 月 日 审计组长： 年 月 日 审计报告审*报2011*号（参考格式）被审计单位：*审计项目：* 根据中华人民共和国审计法的规定和*政府批准*年审计项目计划，*审计局派出审计组，于*年*月*日至*年*月*日，对（被审计单位全称或者规范简称。写全称时还应注明“以下简称*”）*（审计范围）*局（以下简称*局）*（例：2010年度本级预算执行和其他财政收支情况）进行了审计，并对有关事项进行了延伸和追溯审计。审计工作得到*局的积极配合，进展顺利。*局及其有关所属单位对其提供的财务会计资料、电子数据、其他相关资料的真实性和完整性负责，并作出了书面承诺。我们的职责是依法独立实施审计并出具审计报告。说明：1.审计依据和审计范围应当与审计通知书保持一致。2.被审计单位作出书面承诺的，应注明。3.采取跟踪审计等特殊审计方式的，应当写明。一、基本情况及总体评价说明：（基本情况）1.本部分简要表述被审计单位、资金或者项目的背景信息，如被审计单位性质、组织结构；职责范围或经营范围、业务活动及其目标；相关财政财务管理体制和业务管理体制；相关内部控制及信息系统情况；相关财政财务收支情况；适用的绩效评价标准等。2.本部分反映的内容应当与项目审计目标密切相关。3.一般不得引用未经审计核实的数据，如必须引用，应当注明来源。【说明（总体评价）、1.本部分应围绕项目审计目标，依照有关法律法规、政策及其他标准，对被审计单位的财政收支、财务收支及其有关经济活动的真实、合法、效益情况进行评价。2.本部分既包括正面评价，也包括对审计发现的主要问题的简要概括。3.只对所审计的事项发表审计评价意见，对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。4.审计评价意见不能与审计发现的问题相矛盾。5.本部分还可对被审计单位执行以往审计决定情况和采纳审计建议情况作出总体评价。6.审计评价用语要准确、适当，以写实为主。二、存在的问题及处理意见说明：1.此部分反映的问题主要包括审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支财务收支问题、影响绩效的突出问题、内部控制和信息系统重大缺陷等。2.反映被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支问题的，一般应表述违法违规事实、定性及依据、处理或处罚意见及依据；反映影响绩效的突出问题的，一般应表述事实、标准、原因、后果，以及改进意见；反映内部控制和信息系统重大缺陷的，一般应表述有关缺陷情况、后果及改进意见。3. 依法需要移送的问题也应在本部分反映，但涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外。对移送处理的问题，一般应表述事实和移送处理意见。4.审计发现的问题应合理归类，按照重要性原则排序。如发现以前年度审计决定未执行的问题，一般列在当年查出的问题之后。 5.每类问题一般应列有小标题。小标题一般应包含对问题的定性和金额，小标题应当准确、适当。6.在引用法律和法规时，一般应列明文件名称、具体条款号及条款内容；在引用规章和规范性文件时，一般应列明发文单位、文件名称、发文号、具体条款号及条款内容。7.处理处罚意见应当具体、可落实。对相关问题的移送处理意见一般表述为“此问题*已(将）移送*处理”。8审计期间被审计单位对审计发现的重要问题已经整改的，应当表述有关整改情况。9.对社会审计机构相关审计报告核查过程中发现的问题以及其他需要研究关注的问题，根据情况可以在本部分表述，或者另列一类“其他需要研究关注的问题”予以反映。 （问题评价用语应平实、适度，避免使用感情色彩浓重的用语。）三、综合分析及整改建议说明： 分析问题产生的主客观原因及影响结果。1.应围绕审计发现的主要问题，提出有针对性的建议。2.审计建议的顺序应与反映问题的顺序基本一致。3.审计建议应具有可操作性，便于被审计单位和其他有关单位采纳。4.审计建议的对象一般为被审计单位。如果需要被审计单位和其他有关单位共同整改的，应建议被审计单位商有关单位共同研究解决。对本次审计发现的问题，请*局自收到本报告之日起*日（根据具体情况确定）内，将整改情况书面报告*。（*公章） *年*月*日审计报告*审报号（案例）被审计单位： 审计项目： 根据中华人民共和国审计法的规定和*局2011年（内部）审计项目计划，2011年 月日至月日，*局派出的审计组，对 进行了审计，并对有关事项进行了延伸审计。审计工作得到 的积极配合，进展顺利。 对其提供的财务会计资料、电子数据、其他相关资料的真实性和完整性负责，并作出了书面承诺。我们的职责是依法审计并出具审计报告。一、基本情况及总体评价* 成立于 ，隶属于 ，主管 工作。下设 。年末实有人数 人。（一） 财政拨款收支情况（二）内部控制制度建立及执行情况根据 提供的会计资料看，该单位在财务管理方面制订了 等 个内控制度，此次审计对该单位内部控制制度进行测评，共涉及 控制点，有效执行 ，执行不到位 ，执行内部控制制度有效率为 %。审计结果表明, 年度的会计资料基本真实地反映了年度财务收支情况,财务收支及有关经济活动基本符合国家有关法律法规的规定，内控制度基本健全，大部分内部控制制度能有效执行。二、存在的问题及处理意见（一）改变资金使用用途 元,用于行政经费开支不符合行政单位财务规则第二十条：“行政单位的专项支出，应当按照批准的项目和用途使用，并按照规定向主管预算单位或者财政部门报送专项支出情况表和文字报告，接受有关部门的检查、监督”的规定。责令该单位纠正错误做法，今后加强对专项资金的使用和管理、做到专款专用，使各项资金发挥最大效益。（二）少记固定资产，造成账实不符经过实地盘点，盘盈固定资产 ：1、 中列支，但未记入固定资产账；2、 资产未记固定资产账。以上不符合第二十六条：“固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限在一年以上，并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产；一般设备单位价值在500元以上，行政单位财务规则单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理”，行政单位会计制度第二十四条：“固定资产应当按照取得或购建时的实际成本记账。盘盈和接受捐赠的固定资产应当按照同类资产的市场价格或者有关凭据确定固定资产价值”的规定。依据上述规定，要求该单位按照固定资产的会计核算要求，对固定资产进行清理，对未记入“固定资产”账的资产予以补记；对于由时任领导从其他单位带入的固定资产必须到州财政局办理相关移交手续；对捐赠未知价值的资产按照同类资产的市场价格，估价入账，并到*财政局办理登记，确保固定资产账实相符。三、综合分析及整改建议2010年该单位 等方面做了大量的工作，保证了 ，为自治州发展奠定了 基础。从财务管理方面来看，该单位虽然制定了机关财产管理制度，但在执行过程中仍存在不足之处，对资产管理重视不够，管理不到位；对专项资金的使用不够规范，未能严格财务管理工作。因此，建议：（一）进一步规范固定资产会计核算工作