财经法规与职业道德习题答案.doc

财经法规与职业道德第一章 一、单项选择题 1C【解析】：会计法第 8 条规定，国家统一的会计制度由国务院财政部门统一制定并公布。 2C【解析】：会计法第 19 条规定，会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件，在全国范围内有效。3B【解析】 因财务收支数额不大、会计业务比较简单、不设置财务会计机构，而在有关机构中设置若干办理会计工作的专职会计人员的岗位，单位行政领导人应当在这些会计人员或在该机构的负责人中。指定一人为会计主管人员，负责组织管理会计职务行使会计机构负责人职权。 4A【解析】 会计从业资格考试管理办法第三十八条 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。 5C【解析】：会计从业资格考试管理办法第二十三条，持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起 90 日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。6B【解析】 第十一条会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不应少于 24 小时。 7A【解析】 担任会计机构负责人(主管会计人员)的，除取得会计从业资格证书以外，还应具备会计师以上的专业技术资格或者从事会计工作 3 年以上的经历。 8B【解析】 一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人负责监交;会计机构负责人办理交接手续，由单位负责人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。9B 10C 11B【解析】：会计核算是会计的一项基本职能，是会计工作的核心和重点。12D【解析】：会计档案的保管期限分为永久和定期两类；定期保管期限分别为 3 年、5 年、10 年、15 年和 25 年。会计档案的保管期限是从会计年度终了后的第一天起算。 13C【解析】：各单位必须以实际发生的经济业务为依据进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。14D【解析】：根据会计法规定，财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。 15A【解析】：单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责。 16B 【解析】：在书中第 34 页17A【解析】：内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。 18A【解析】：财政部门有权对各单位的会计资料的真实性、完整性进行监督检查。19D【解析】：会计法第十四条 财政部门依法对各单位任用会计人员的下列情况实施监督检查：(一)从事会计工作的人员是否持有会计从业资格证书； (二)会计机构负责人(会计主管人员)是否具备法律、 行政法规和国家统一的会计制度规定的任职资格。20 A【解析】：某国有企业因内部管理混乱造成财务会计报告不合法、不真实，对此应承担法律责任的责任人首先是单位负责人。 21C【解析】： 违反会计法已构成犯罪的应追究刑事责任。 22D【解析】： 因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销证书之日起 5 年内不得重新取 得会计从业资格证书。 23B 二、多项选择题 1BCD【解析】：国家统一的会计制度包括以下几层含义: 1、国家统一的会计制度是由国务院财政部门统一制定的; 2、国家统一的会计制度应当依据会计法制定; 3、国家统一的会计制度是关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件，参见教材P2-3详细的举例说明。 2ABC【解析】：一个单位是否需要设置会计机构，一般取决于如下几个方面的因素： （1）单位规模的大小。从有效发挥会计职能作用的角度看，实行企业化管理的事业单位，大、中型企业应当设置会计机构；业务较多的行政单位、社会团体和其他组织也应设置会计机构。而对那些规模很小的企业、业务和人员都不多的行政单位等，可以不单独设置会计构，将会计业务并入其他职能部门或者委托代理记账。 (2）经济业务和财务收入。 3ACD【解析】：因有提供虚假财务会计报告，做假帐，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计帐簿、 财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销会计从业资格证书之日起 5 年内，不得重新取得会计从业资格证书。4ABCD【解析】：会计从业资格管理机构应当建立持证人员从业档案信息系统，及时记载、更新持证人员下列信息：（一）持证人员相关基础信息和注册、变更、调转登记情况；（二）持证人员从事会计工作情况；（三）持证人员接受继续教育情况；（四）持证人员受到表彰奖励情况；（五）持证人员因违反会计法律、法规、规章和会计职业道德被处罚情况。 5BCD【解析】：根据规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 6【答案】：ACD【解析】：财务部门要按照规定设置会计岗位，配备会计人员。根据工作需要，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人； 7ABD【解析】：会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核算，财务成果核算，资金核算，往来结算，总账报表，稽核，会计档案管理等。 8ABCD【解析】：会计岗位的设置要求有根据本单位会计业务的需要设置会计岗位；符合内部牵制制度的要求；有计划地轮岗；建立岗位责任制。 9ABCD【解析】：我国现行国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括规章和规范性文件。 10CD【解析】：会计人员在办理交接之前必须做好如下准备工作：1.已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。2.尚未登记的账目应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。3.整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。4.编制移交清册，列明应当移交的各种会计资料和物品等内容，实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、数据盘、磁带等内容。5.会计机构负责人、会计主管人员移交时，还应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。 11ABCD【解析】：1.按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、法规和国家统一的会计制度的规定;2.对在执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务;3.对委托人示意要求作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求应当拒绝;4.对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。 12【答案】：ABC【解析】：（1）原始凭证的名称及编号。（2）填制原始凭证的日期（3）接受原始凭证的单位名称或个人姓名（4）经济业务的内容，如购买档案袋，报销差旅费。（5）经济业务的单价、数量和金额。（6） 填制原始凭证的单位名称或者填制人的姓名。（7）经办员或责任人的签名或盖章。 13AB【解析】：按照记账凭证的用途，可划分为专用记账凭证、通用记账凭证。 14AC【解析】：原始凭证的审核的主要内容是 1、审核原始凭证的真实性：包括日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等。 2、审核原始凭证的合法性：经济业务是否符合国家有关政策、法规、制度的规定，是否有违法乱纪等行为。 3、审核原始凭证的合理性：原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算等。 4、审核原始凭证的完整性：原始凭证的内容是否齐全，包括：有无漏记项目、 日期是否完整、有关签章是否齐全等。 5、审核原始凭证的正确性：包括数字是否清晰、文字是否工整、书写是否规范、凭证联次是否正确、有无刮擦、涂改和挖补等。 15ABCD【解析】：对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完毕时为止。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。 16ABC【解析】：应当按照规定的更正方法进行更正。更正方法一般有划线更正法、补充登记法、红字冲正法三种方法。 17AB【解析】：会计的基本职能是：核算与监督；会计的核算职能是会计最基本的职能，核算是监督的前提；核算和监督是相辅相成、密切相连、不可分割的。现代会计职能除基本职能外还有预测、决策、控制、分析、和评价等职能；会计职能的发展也可以看成是会计发展的一个标志和里程碑 18ABC【解析】：除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门，依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。 19ABC【解析】：注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务（包括：代办申请注册登记,协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件; ）的执业人员。 20ABC【解析】：教材第 12 页 21ABC【解析】：稽核人员岗位是财务必须设立的岗位，但规模小业务量少可以由会计主管人员兼任。但是财务审批、经办人、和保管员是不能够为同一个人的，责权利应该分离作为不相容职务如果责权不明确容易产生财务风险，是企业必须控制。22ABCD【解析】：财政部门对各单位的下列情况实施监督：（一）是否依法设置会计帐簿；（二）会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；（三）会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定；（四）从事会计工作的人员是否具备从业资格。 23AC【解析】：构成行政违法所必须具备的条件：（1）行为主体须是行政法主体。行为人具备行政法主体资格，是行政违法的前提，是构成行政违法的首要条件。（2）行政法主体负有相关的法定义务。（3）行政法主体具有不履行法定义务的行为。（4）行政违法的主观要件依法律的具体规定。一般只要行为人实施了违法行为即视为主观有过错。 鉴于您未说明该分类的标准，即是按主体分类还是按行政行为内容，故请补充问题。 24AC【解析】：会计行业自律是一个群体概念，是会计职业组织对整个会计职业的会计行为进行自我约束、自我控制的过程。我国会计行业自律组织主要有注册会计师协会、会计学会。 25ABCD【解析】：违反会计法第四十二条的规定，应当承担的法律责任：1、责令限期改正。2、罚款。3、给予行政处分。4、吊销会计从业资格证书。5、依法追究刑事责任。 三、判断题 1【解析】：接替人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整2【解析】：我国会计法律制度体系包括会计法律、会计行政法规和会计规章，国家的法律体系与所在地区无关。 3【解析】：会计从业资格管理办法第二十三条会计从业资格证书实行注册登记制度。持证人员离开会计工作岗位超过 6 个月的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。4【解析】：从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。5 6 7 8【解析】：出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 9【解析】：各部门和单位应鼓励和支持会计人员按规定接受继续教育培训，保证会计人员参加继续教育的时间和其他必要条件，并根据有关规定确定继续教育内容，开展业务学习和岗位培训。10 11【解析】：用假学历、假证书等手段得以免试考试科目并取得会计从业资格证书的，由会计从业资格管理部门撤销其会计从业资格。12 13 14 15【解析】：因有提供虚假财务会计报告，做假帐，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。16【解析】：原始凭证不得外借。其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位领导批准，可以复制，复制时，须有财务人员在场。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人共同签名或盖章。 17 18【解析】：会计法规定，会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 19【解析】：审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。 20 21【解析】：注册会计师开展审计业务，有既定的规则和程序，出具的审计报告有法律效力，其责任由注册会计师和其会计师事务所承担。 22 23 24【解析】：法律制裁与法律责任有着密切的联系。法律制裁是承担法律责任的重要方式。法律责任是前提，法律制裁是结果或体现。法律制裁的目的，是强制责任主体承担否定的法律后果，惩罚违法者，恢复被侵害的权利和法律秩序。同时，法律制裁与法律责任又有明显的区别。法律责任不等于法律制裁，有法律责任不等于有法律制裁。 25【解析】：打击报复会计人员罪的主体是公司、企业、事业单位、机关、团体的领导人。 四案例分析 1.B 2.ABC 3.ABC 4.ABD 5.单位D、3000元以上5万元以下；责任人员B、2000元以上2万元以下第二章一、单项选择题 1C 【解析】 个人银行结算账户是指存款人有投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。 2B【解析】 非票据结算分为银行卡、托收承付、委托收款和汇兑四种。 3C【解析】 存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起 3 个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。 4D【解析】 银行是支付结算和资金清算的中介机构。 5B【解析】 验单付款的承付期为 3 天，从付款人开户银行发出承付通知次日算起。 6A【解析】 库存现金限额由开户银行根据开户单位 35 天日常零星开支所需要的现金核定。 7A【解析】 银行汇票在异地、同城或同一票据交换区域均可使用。 8B【解析】 商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起 10 日。 9A【解析】 支票的基本当事人为出票人、收款人和付款人。10A【解析】 结算起点(1 000 元)以下的零星支出，开户银行可以使用现金。 11A【解析】 银行汇票的提示付款期限自出票日起 1 个月。 12C【解析】 商业汇票承兑期限最长不超过 6 个月。 13B【解析】 开户单位从本单位的现金收入中直接支付现金称为坐支。 14D【解析】 办理支付结算需要交验的个人有效身份证件包括居民身份证、军官证、警官证、文职干部证、士兵证、户口簿、护照、港澳台同胞回乡证等符合法律、行政法规以及国家有关规定的身份证件。 15C【解析】 个人不得使用商业承兑汇票。 16C【解析】 出票人签发空头支票，签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码地区支付密码错误的支票，银行应当以退票，并按票面金额处以 5但不低于 1 000 元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额 2的赔偿金。本题中，乙公司要求赔偿的金额=500 0002%=10 000(元)。 17A【解析】 2 月 12 日应写为零贰月壹拾贰日。 18B【解析】 贴现是指票据持有人在票据未到期前为获取现金向银行贴付一定利息而发生的票据转让行为。 19B【解析】 银行业务法律制度是调整银行业务关系的金融法律规范的总称，是金融法律制度最基本的内容。如中华人民共和国中国人民银行法、中华人民共和国商业银行法、现金管理暂行条例、金银管理条例、储蓄管理条例等。 20C、0.5【解析】 银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外， 对出票人尚未支付的汇票余额按照每天万分之五计收利息。 21D【解析】 开户单位可以在下列范围内使用现金：(1)职工工资、各种工资性津贴；(2)个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬；(3)支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；(5)收购单位向个人收购农副产品 和其他物资支付的价款；(6)出差人员必须随身携带的差旅费；(7)结算起点(1 000 元)以下的零星支出；(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。结算起点为1 000 元，需要增加时由中国人民银行总行确定后，报国务院备案。 二、多项选择题 1ACD【解析】 专用存款账户适用于基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，金融机构存放同业资金，单位银行卡备用金，政策性房地产开发资金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金和业务支出资金，党、团、工会经费等专项管理和使用的资金。 2ABC【解析】 下列款项可以转入个人银行结算账户：(1)工资、奖金收入；(2)稿费、演出费等劳务收入；(3)债券、期货、信托等投资的本金和收益；(4)个人债权或产权转让收益；(5)个人贷款转存；(6)证券交易结算资金和期货交易保证金；(7)继承、赠与款项；(8)保险理赔、保费退还等款项；(9)纳税退还；(10)农、副、矿产品销售收入；(11)其他合法款项。 3ACD【解析】 开户单位可以在下列范围内使用现金：(1)职工工资、各种工资性津贴；(2)个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬；(3)支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种资金；(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；(5)收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；(6)出差人员必须随身携带的差旅费； (7)结算起点(1 000 元)以下的零星支出；(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。结算起点为l 000 元，需要增加时由中国人民银行总行确定后，报国务院备案。 4CD【解析】 凡在商业银行、城市合作银行，城乡信用社开设账户的机关、团体、企业、事业单位、其他经济组织、个体工商户以及外国驻华机构，除工资性支出和农副产品采购所用现金支出外，提取现余超过中国人民银行各省、自治区、直辖市分行确定的大额现金数量标准的，要填写有关大额现金支取登记表格，并于季后 15 日内报送中国人民银 行当地支行备案。 5AC【解析】 现金管理的基本原则是：(1)凡在银行和其他金融机构开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位必须依照国家规定收支和使用现金，接受开户银行的监督；(2)开户单位之间的经 济往来，除按现金管理暂行条例规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算；(3)各开户单位按财务会计制度的规定管理现金。 6ABCD【解析】 支付结算的种类有票据结算和非票据结算两类；票据结算又分为汇票(包括银行汇票和商业汇票)、本票和支票三种；非票据结算又分为信用卡、汇兑、托收承付和委托收款四种。 7BCD【解析】 临时存款账户适用范围主要包括：(1)设立临时机构，例如工程指挥部、筹备领导小组、摄制组等；(2)异地临时经营活动，例如建筑施工及安装单位等；(3)注册验资。 8ABC【解析】 我国票据法规定的几种票据无效的行为：(1)票据金额中文大写和数码不致；(2)票据金额、日期、收款人名称更改的；(2)绝对记载事项未记载的。未使用中国人民银行统一规定印制的票据为无效票据。9ACD【解析】 票据结算分为汇票（包括银行汇票和商业汇票)、本票和支票三种。 10AD【解析】 我国票据法规定了两项绝对记载事项可以通过授权补记：支票的余额和收款人名称。 11AB【解析】 商业汇票付款人和收款人都可以签发。双方必须有真实的交易关系或债权债务关系。 12ABCD【解析】 签发银行汇票，必须记载下列事项：表明“银行汇票”的字样；无条件支付的承诺；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行汇票无效。 13ABC【解析】 贴现、转贴现、再贴现时，应作成转让背书，并提供贴现申请人与其直接前手之间的增值税专用发票和商品发运单据复印件。 14ACD【解析】 银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。 15ABC【解析】 银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款 账户。 16ABCD【解析】 开立基本存款账户应按照规定的程序办理并提交以下有关证明文件：(1)企业法人，应出具企业法人营业执照正本；(2)非法人企业，应出具企业营业执照正本；(3)机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明；非预算管理的事业单位，就出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书；(4)军队、武警团级(含)以上单位以及分散执勤的支(分)队，应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明； (5)社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明；(6)民办非企业组织，就出具民办非企业登记证书；(7)外地常驻机构，应出具其驻在地政府主管部门的批文；(8)外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或证明；外资企业驻华代表处、办事处，应出具国家登记机关颁发的登记证；(9)个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本；(10)居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其主管部门的批文或证明； (11)独立核算的附属机构， 应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文； (12)其他组织，应出具政府主管部门的批文或证明。 17ABC【解析】 基本存款账户的使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付以及存款人的工资、奖金和现金的支取。 18ABCD【解析】 开户单位应当按照下列要求办理现金收支：(1)开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存有困难的， 由开户银行确定送存时间； (2)开户单位支付现金， 可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；(2)开户单位在规定的现金使用范围内从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金； (4)因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 19ACD【解析】 零余额账户核算财政性资金；向财政部门提出申请办理开户财政部门同意预算单位开设零余额账户后通知代理银行；一个基层预算单位开设一个零余额账户；预算单位零余额账户可用于财政授权支付、转账、提现等结算业务。三、判断题1【解析】 银行、城市信用合作社、农村信用合作社以及单位(含个体工商户)和个人是办理支付结算的主体。非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构办理支付结算业务。 2【解析】 未在银行开立账户的个人可以办理支付结算。 3【解析】 依据现金管理的法律规定，个单位可以在几家金融机构开户，但只能在一家银行开设基本账户。 4【解析】 开户单位之间的经济往来，可以通过开户银行进行转账结算，也可通过现金进行结算。 5【解析】 中文大写金额数字到“元”为止的， 在“元”之后， 应写“整”(或“正”)字。 大写金额数字到“角”为止的， 在“角”之后可以不写“整”(或“正”)字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”(或“正”)字。 6【解析】 根据人民币银行结算账户管理办法第三条第二款的规定，邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。 7【解析】 单位被注销、吊销营业执照的，应于 5 个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。 8【解析】 存款人申请开立一般存款账户没有数量限制。 9【解析】 开户单位支付现金，可以从本单位为库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准。超出开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。 10【解析】 税务机关有权对企事业单位和个人存款进行查询扣划；人民法院、海关有权对企事业单位和个人存款进行冻结、查封。 11【解析】 票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。 12【解析】 现金支票不得背书转让。 13【解析】 转账结算凭证在经济往来中具有同现金相同的支付能力。 14【解析】 伪造票据和结算凭证指无权限人假冒他人或虚构人名在票据和结算凭证上签章的行为。变造票据和结算凭证指无权限更改票据和结算凭证的人，在票据和结算凭证上签章以外的记载事项加以改变的行为。 15【解析】 职工出差借款收据，必须附在记账凭证上，收回借款时，应另开收据或退还借款副本，不得以退货发票代替收据。 16【解析】 银行汇票实际结算金额更改的，该票据无效。 17【解析】 出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或者其他票据当事人的资金。 18【解析】 付款人承兑商业汇票不得附有条件，承兑附有条件的，视为拒绝承兑。 19【解析】 如果实际结算金额小于汇票金额的， 应以实际结算余额为付款金额； 如果实际结算金额大于汇票金额的，汇票无效。 四、案例分析题 1C 2D 3B 4BC 5A第三章一、单项选择题1.C 【解析】本题考核税收的特征。税收具有三性，即征收上的强制性、缴纳上的无偿性和征收比例或数额上的固定性。2.B 【解析】本题考核税收的分类。流转税是以流转额为征税对象，选择其在流转过程中的特定 环节加以征收的税，既包括商品销售收入额，也包括各种劳动、服务的业务收入 额；在附加性质的税中，还以主税的税额为征税对象。流转税主要是在生产和流 通领域发挥调节作用，主要包括增值税、消费税、营业税、关税。 3.C 【解析】本题考核税法的分类。凡是以税收征管过程中税收征收管理程序关系为调整对象的税收法律规范是税收程序法，如中华人民共和国税收征收管理法。 4.A【解析】本题考核税法的分类。税法按照法律级次划分，可以分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。税收法律是指全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律，如中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国个人所得税法、中华人民共和国税收征收管理法，以及全国人大及其常委会制定的有关规范性文件，如中华人民共和国增值税暂行条例、中华人民共和国消费税暂行条例、中华人民共和国营业税暂行条例。 5.B【解析】本题考核增值税的概念与分类。我国从 2009 年 1 月 1 日起实行消费型增值税。 6.D【解析】本题考核增值税的税率。增值税低税率为 13%。 7.A【解析】本题考核增值税应纳税额的计算。341717 8.A【解析】本题考核增值税小规模纳税人应纳税额的计算。80 000（13%）3%2230.10 元 9.D【解析】本题考核消费税的计税方法。消费税的计税方法主要有三种：从价定率征收；从量定额征收；从价定率和从量定额复合征收。 10.B【解析】本题考核消费税的计算。50 0005036%50 0002000.00393 万。提示：本题题干中表述为甲类卷烟，调拨价为 50 元，调拨价70 元的应为乙类卷烟，题干表述错误。如按照甲类卷烟计算则从价部分税率为 56%应纳消费税额为 143 万。 11.D【解析】本题考核营业税的征税范围。营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。提供修理修配劳务应为增值税的征税范围。 12.D【解析】本题考核营业税的计算。（5020185）20%18.6 万 13.A【解析】本题考核企业所得税的基本税率。我国企业所得税的基本税率为 25%14.D【解析】本题考核企业所得税的免税收入。按照企业所得税法的规定，企业的免税收入包括：（1）国债利息收入。（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。（4）符合条件的非营利组织的收入。 15.C【解析】本题考核企业所得税应纳税所得额的计算。6 000400304 1001 470 万 16.A【解析】本题考核非居民纳税人的概念。非居民纳税义务人是在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满 l 年的个人。 17.D【解析】本题考核个人所得税的应税项目。根据税法的规定，对一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目收入，不予征税。这些项目包括：（1）独生子女补贴。（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。（3）托儿补助费。（4）差旅费补贴、午餐补助。 18.B【解析】本题考核个人所得税的计算 20000（120%）20%3400 元 19.A【解析】本题考核个人所得税的计算 30000（120%）20%70%3360元20.D【解析】本题考核税收征管法的实施时间。第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了修订后的中华人民共和国税收征收管理法并于 2001 年 5 月 1 日起施行。 21.C【解析】本题考核变更税务登记的时间要求。纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起 30 日内，持有关证件向原税务登己机关申报办理变更税务登记。 22.D【解析】本题考核注销税务登记的时间要求。从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过 180 天的，应当在营业地办理税务登记手续。 23.B【解析】本题考核注销税务登记的时间要求。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 24.D【解析】本题考核税务登记表的受理、审核。税收征管法第十五条规定：“税务机关应当自收到申报之日起30 日内审核并发给税务登记证件。 25.A【解析】本题考核增值税专用发票的概念。增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。 二、多项选择题 1.ABCD【解析】本题考核税收的主要作用。（1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。（2）税收是国家调控经济的重要杠杆之一。（3）税收具有维护国家政权的作用。（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 2.ABCD【解析】本题考核税法的构成要素。税法的构成要素包括（1）征税人（2）纳税义务人（3）征税对象（4）税目（5）税率（6）计税依据（7）纳税环节（8）纳税期限（9）纳税地点（10）减免税（11）法律责任 3.BCD【解析】本题考核中央税的概念。凡所有权和管理权归中央一级政府的税种，称为中央税，为中央财政收入。目前有消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、海关代征的进口环节增值税等。 4.AC【解析】本题考核增值税纳税义务发生时间。（1）采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。（4）采取预 收货款方式销售货物，为货物发出的当天。（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天。（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售或取得索取销售额的凭据的当天。（7）纳税人发生的视同销售货物行为的，为货物移送的当天。 5.BD【解析】本题考核增值税一般纳税人与小规模纳税人的认定。增值税小规模纳税人的认定标准是：1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在 50 万元以下（含本数，下同）的；2.对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在 80 万元以下的。增值税一 般纳税人应向税务机关办理认定手续。一般纳税人不得再转为小规模纳税人。 6.ABCD【解析】本题考核增值税税率。增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率计征增值税，低税率为 13%。 （1）粮食、食用植物油、鲜奶。（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。（3）图书、报纸、杂志（邮政部门发行报刊缴纳营业税，不缴纳增值税）。 （4）饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）、农膜。（5）国务院及其有关部门规定的其他货物。 7.BC【解析】本题考核消费税复合计税。采用复合计税方法计算消费税的有卷烟和白酒。 8.BC【解析】本题考核消费税纳税义务发生的时间。纳税人生产的应税消费品，除金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税外，均于销售时纳税。 9.ACD【解析】本题考核营业税的税目、税率。交通运输业是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动，包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。打捞，比照水路运输征税。通用航空业务、航空地面服务业务，比照航空运输征税。通用航空业务，是指为专业工作提供飞行服务的业务， 如航空摄影、航空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂飞播、航空降雨等。 10.AB【解析】本题考核企业所得税税率。基本税率为 25%。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业 11.ABCD【解析】本题考核企业所得税的征税对象。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 12.ABC【解析】本题考核企业所得税的不征税收入。不征税收入包括：（1）财政拨款。（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。（3）国务院规定的其他不征税收入。 13.AB【解析】本题考核个体工商户应纳税所得额的扣除项目。自 2008 年 3 月 1 日起，个体工商户的费用扣除标准统一确定为 24 000 元年，即 2 000 元月。向从业人员实际支付的工资，工会经费、职工福利费、职工教育经费，广告费、业务宣传费、招待费、利息支出等可以根据规定在税前扣除。 14.ABCD【解析】本题考核纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料。包括：营业执照或者其他核准执业证件及工商登记表，或其他核准执业登记表复印件；有关机关、部门批准设立的文件；有关合同、章程、协议书；法定代表人和董事会成员名单；法定代表人（负责人）或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；组织机构统一代码证书；住所或经营场所证明；委托代理协议书复印件；属于享受税收优惠政策的企业，还应包括需要提供的相应证明、资料，税务机关需要的其他资料、证件。 15.ABCD【解析】本题考核纳税申报的对象。根据税收征管法的规定，纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。16.AB【解析】本题考核应当办理变更税务登记的情形。纳税人办理税务登记后，如发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、 改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。 17.ABC【解析】本题考核发票的种类。包括增值税专用发票、普通发票和专业发票。 18.ABCD【解析】本题考核开业税务登记的对象。从事生产、经营的纳税人包括：企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位。 19.ABCD【解析】本题考核税务登记证的作用。纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件；开立银行账户；申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；中请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税务事项。 20.ABC【解析】本题考核纳税申报的形式直接申报、邮寄申报和数据电文方式申报。三、判断题 1.【解析】本题考核税法按法律级次划分。税收行政法规是指国务院制定的有关税收方面的行政法规和规范性文件。税收规章和税收规范性文件是指国务院财税主管部门，主要是财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会根据法律和国务院行政法规或者规范性文件的要求， 在本部门权限范围内发布的有关税收事项的规章和规范性文件， 包括命令、通知、公告、通告、批复、意见、函等文件形式。2.【解析】本题考核税法按法律级次划分。税收法律是指全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律，如中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国个人所得税法、中华人民共和国税收征收管理法，以及全国人大及其常委会制定的有关规范性文件，如中华人民共和国增值税暂行条例、中华人民共和国消费税暂行条例、中华人民共和国营业税暂行条例。税收规章和税收规范性文件是指国务院财税主管部门，主要是财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会根据法律和国务院行政法规或者规范性文件的要求，在本部门权限范围内发布的有关税收事项的规章和规范性文件。 3.【解析】对应税消费品征收收消费税（一次性征收）的同时，也应对其征收增值税（对所有货物通道征收）；反过来不对。 4.【解析】本题考核营业税的视同销售行为。单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。 5.【解析】本题考核营业税的相关规定。以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 6.【解析】本题考核营业税纳税义务发生的时间。纳税人将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。 7.【解析】本题考核企业所得税准予扣除项目。企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额 14%的部分，准予扣除；企业工会经费，不超过工资、薪金总额 2%的部分，准予扣除；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额 2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 8.【解析】本题考核纳税申报的对象。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 9.【解析】本题考核延期缴纳税款制度。税收征管法第三十一条第二款规定：“纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月。” 10.【解析】本题考核发票的概念。发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明四、案例分析 1、B 参见教材P160，从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内办理税务登记；P162办理更变登记之日起30日内，申请变更税务登记 2、ABCD 3、D 4、AC 5、BD 第四章一、单项选择题 1.B【解析】本题考核国家预算的起源。国家预算产生于封建社会末期和资本主义发展初期。 2.A【解析】本题考核国家预算的级次划分。我国国家预算实行一级政府一级预算，全国共分为五级预算，即中央预算，省级（含自治区、直辖市）预算，地市级（含设区的市、自治州）预算，县级（含自治县、不设区的市、市辖区）预算，乡级（含民族乡、镇）预算等。3.D【解析】本题考核预算草案编制的主要内容。为了预算编制、执行、分析的需要，我国每年都会出台“政府收支分类科目”，将预算项目分为“类”、“款”、“项”、“目”四级科目，它们之间的关系是前者为后者的概括和汇总，后者是前者的具体化。 4.ABCD【解析】本题考核预算组织程序。预算组织程序主要包括预算的编制、预算的审批、预算的执行、预算的调整。 5.C【解析】本题考核预算的批复。地方各级政府预算草案经本级人民代表大会批准后，为当年本级政府预算。县级以上地方各级政府财政部门应当自本级人民代表大会批准本级政府预算之日起 30 日内，批复本级各部门预算。 6.C【解析】本题考核预算的执行。各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级财政部门负责。税务、海关、银行、各级国家金库（以下简称“国库”）以及各部门、各单位都是预算执行的重要主体。 7.C【解析】本题考核预算拨款遵循的原则。第一，按照预算拨款。第二，按照规定的预算级次和程序拨款。第三，按照进度拨款。 8.B【解析】本题考核政府采购法的立法目的。为了规范政府采购行为，提高政府采购资金的使用效益，维护国家利益和社会公共利益，保护政府采购当事人的合法权益，促进廉政建设，第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议于 2002 年 6 月 29 日通过了政府采购法，自 2003 年 1 月 1 日起开始施行。 9.D 【解析】本题考核预算执行的内容。“各级政府预算应当按照本级政府预算支出额的 1%3%设置预备费，用于当年预算执行中的自然灾害救灾开支及其他难以预见的特殊开支。” 10.C【解析】本题考核政府采购的执行模式。政府采购法第七条规定，政府采购实行集中采购和分散采购相结合。 11.B【解析】本题考核邀请招标。邀请招标是指招标采购单位依法从符合相应资格条件的供应商中随机邀请三家以上供应商，并以投标邀请书的方式，邀请其参加投标。12.A【解析】本