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文档简介

2020 3 14 1 金融工具系列准则之二 金融资产转移 2020 3 14 2 金融工具系列准则 金融工具确认和计量 CAS22 金融资产转移 CAS23 套期保值 CAS24 金融工具列报 CAS37 2020 3 14 3 CAS23 金融资产转移 2020 3 14 4 金融资产转移的例子 爱立信公司将其应收账款5000万元不附追索权转让给某外资银行 某城市商业银行将5年期贷款 尚有2年到期 利率5 在未来2年收取利息的权利 即 本金 5 2的收取权 转让给其他银行 国家开发银行 建设银行将若干贷款转让给特殊目的信托进行资产证券化 证券公司采用 买断方式 开展国债回购交易 等等 2020 3 14 5 金融资产转移的例子 资产证券化 信贷资产转移信托公司甲银行特殊目的信托投资者借款人 2020 3 14 6 否 企业收取该资产现金流量的合同权利是否终止 3 企业是否将从资产收取现金流量的权利转出 4 企业是否承担支付自该资产产生的现金流量的义务 5 企业有没有将资产所有权上的几乎所有风险及报酬转出 6 企业有没有保留资产所有权上的几乎的所有风险及报酬 7 企业有没有保留资产的控制 8 就继续涉入部分确认有关资产 9 继续确认该资产 10 终止确认该资产 11 继续确认该资产 12 终止确认该资产 2 确定终止确认条件是否用于部分或整项资产 或一组同类资产 1 合并所有子公司 包括特定目的实体 终止确认该资产 是 是 是 是 是 是 否 否 否 否 否 2020 3 14 7 金融资产转移的账务处理 示范说明 1 符合终止确认条件 借 银行存款XXX贷 金融资产XXX损益项目XXX2 不符合终止确认条件
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