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文档简介

增值税出口退税计算 免 抵 退 税的计算方法可总结为 免 剔 抵 退 免是指外销金额免税 剔是应从本期进项税额中剔除的一块 这部分金额为外销金额乘以征税率与退税率之差 抵是本期进项税额应全部先用于顶抵内销的销项税 退是指未抵完的进项税再退 通过免 抵 退就可以计算出本期应纳税额 如果应纳税额为正数 则说明要缴纳增值税 如果为负数 则允许退税 在确定应退税额时 将 当期出口货物的离岸价 汇率 退税率 与 当期应纳税额 负数 的绝对值 进行比较 其中数额小的即为应退税金额 另外要注意的是 如果出口货物使用到了免税购进的材料 在计算出口退税时还要特别作出调整处理 具体计算方法与计算公式如下 第一种情况 出口产品所耗用的原材料都是从国内正常采购 即无免税采购 第一步 免抵退税不得免征和抵扣税额 出口货物离岸价 外汇人民币牌价 出口货物征收率 出口货物退税率 第二步 当期应纳税额 当期内销货物的销项税额 当期进项税额 当期免抵退税不得免征和抵扣税额 上期留抵进项税额 内销销项 内销进项 外销进项 不得免抵 上期留抵进项 内销应交税额 外销应退如果上式 0表示当期应纳税额如果上式 0表示当期应退的税额 其中包括部分退税和全部退税 第三步 免抵退税额 出口货物离岸价 外汇人民币牌价 出口货物退税率第四步 将第二步与第三步的得数 绝对值 进行比较 较小者为退税额 第二种情况 出口产品所耗用的原材料为免税采购第一步 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免税购进原材料价格 出口货物征收率 出口货物退税率 第二步 免抵退税不得免征和抵扣税额 出口货物离岸价 外汇人民币牌价 出口货物征收率 出口货物退税率 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 第三步 当期应纳税额 当期内销货物的销项税额 当期进项税额 当期免抵退税不得免征和抵扣税额 上期留抵进项税额 内销销项 内销进项 外销进项 不得免抵 上期留抵进项 内销应交税额 外销应退如果上式 0表示当期应纳税额如果上式 0表示当期应退的税额 其中包括部分退税和全部退税 第四步 免抵退税额抵减额 免税购进原材料价格 出口货物退税率第五步 免抵退税额 出口货物离岸价 外汇人民币牌价
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