2011年助理会计师考试《会计实务》模拟测试题(四).doc

初级会计实务模拟测试题四一、单项选择题1、企业的存货按计划成本核算，期初甲材料库存数量为50吨，其计划成本为200元/吨，“材料成本差异”账户的借方余额为100元，本月以210元/吨购入甲材料30吨，发出甲材料40吨用于自建厂房，则本期期末甲材料的实际成本为（）元。A.7800B.8000C.8200D.200【正确答案】：C【答案解析】：材料成本差异率=100+（210-200）30（50200+30200） 2.5 ，期末甲材料的实际成本=（50200+30200-40200）（1+2.5%）=8200（元）。 2、在会计核算中既能采用权责发生制又能采用收付实现制结账基础的是（）。A.财政会计B.行政单位会计C.事业单位会计D.企业会计【正确答案】：C【答案解析】：行政单位会计核算以收付实现制为基础；事业单位会计核算一般采用收付实现投影，但经营性收支业务核算可以采用权责发生制；企业以权责发生制为基础进行会计确认、计量、记录和报告。3、某企业“坏账准备”科目的年初余额为8000元，“应收账款”和“其他应收款”科目的年初余额分别为60000元和20000元。当年，不能收回的应收账款4000元确认为坏账损失。“应收账款”和“其他应收款”科目的年末余额分别为100000元和40000元。假定该企业年末确定的坏账提取比例为10。该企业年末应提取的坏账准备为（）元。A.2000B.6000 C.10000D.14000【正确答案】：C【答案解析】：应提取的坏帐准备=（100000+40000）10%-（8000-4000）=10000（元）。 4、下列各项，能影响所有者权益总额发生增减变动的是（）。A.支付已宣告的现金股利B.盈余公积补亏C.实际发放股票股利D.宣告派发现金股利【正确答案】：D【答案解析】：支付已宣告的现金股利，资产减少，负债减少，所有者权益不变；宣告派发现金股利，增加负债的同时减少所有者权益；实际发放股票股利和盈余公积补亏均为所有者权益内部增减变动，不影响所有者权益总额的变化。 5、下列项目中不属于职工薪酬的内容的是（）。A.职工津贴和补贴B.职工社会保险费C.职工报销的业务招待费D.职工生活困难补助【正确答案】：C【答案解析】：职工报销的业务招待费属于企业的日常费用，应该计入到管理费用中，不属于职工薪酬的内容。 6、某企业采用账龄分析法估计坏账损失。2008年12月31日，计提坏账准备前“坏账准备”科目贷方余额13万元。当日，应收账款余额900万元，其中，未到期的应收账款400万元，估计损失率0.5%；过期6个月以内的应收账款300万元，估计损失率2%；过期6个月以上的应收账款200万元，估计损失率3%，则该企业2008年12月31日应补提坏账准备的金额为（）万元。A.1B.13C.14D.27【正确答案】：A【答案解析】：应补提的坏账准备=（4000.5%3002%2003%）-13=1（万元）。 7、A企业是一家工业企业，销售产品每件200元，若客户购买100件以上（含100件）可得到每件20元的商业折扣。其客户2008年8月10日购买该企业产品150件，按规定现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。适用的增值税税率为17%。该企业于2008年8月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）A.0B.270C.321D.315.9【正确答案】：B【答案解析】：应给予客户的现金折扣（200-20）1501%270（元）。 8、某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2008年10月，供电车间交互分配前实际发生的生产费用为900000元，应负担供水车间的水费为270000元；供电总量为5000000度（其中：供水车间耗用1000000度，基本生产车间耗用3000000度，行政管理部门耗用1000000度）。供电车间2008年10月对辅助生产车间以外的受益单位分配电费的总成本为（）元。A.810000B.1053000C.990000D.1170000【正确答案】：C【答案解析】：交互分配前供电车间实际发生的费用为900000元；应负担供水车间的水费为270000元；供水车间耗用电1000000度，应负担的费用为：900000/50000001000000180000（元），所以，供电车间对辅助生产车间以外的受益单位分配电费的总成本为：900000+270000180000990000（元）。 9、企业收到用于补偿已发生的损失的财政拨款时，借记银行存款科目的同时，贷记的会计科目为（）。A.银行借款B.资本公积C.营业外收入D.实收资本【正确答案】：C【答案解析】：用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，按收到或应收的金额，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。 10、下列各项中，不属于辅助生产费用分配方法的是（）。A.按计划成本分配法B.交互分配法C.直接分配法D.约当产量比例法【正确答案】：D【答案解析】：约当产量比例法是月末生产成本在完工产品和在产品之间分配的方法。 11、企业用当年实现的税前利润弥补以前年度亏损时，正确的做法是（）。A.借：利润分配未分配利润 贷：利润分配弥补以前年度亏损B.借：应交税费应交所得税 贷：利润分配未分配利润C.借：利润分配盈余公积补亏 贷：利润分配未分配利润D.不作账务处理【正确答案】：D【答案解析】：用当年实现的税前利润弥补以前年度亏损，不作账务处理。 12、某企业“应收账款”账户月末借方余额40000元，其中：“应收甲公司账款”明细账户借方余额50000元，“应收乙公司账款”明细账户贷方余额10000元；“预收账款”账户月末贷方余额15000元，其中：“预收A厂账款”明细账户贷方余额35000元，“预收B厂账款”明细账户借方余额20000元。另外，“坏账准备”账户的余额为10000元，则该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）元。 A.60000B.70000C.50000D.40000【正确答案】：A【答案解析】：资产负债表中应收账款项目的数额根据应收账款和预收账款的明细账借方余额的合计数扣除应收账款相应计提的坏账准备数填列，即：50000+200001000060000（元）。 13、事业基金包括（）。A.固定基金B.医疗基金C.一般基金和医疗基金D.一般基金和投资基金【正确答案】：D【答案解析】：事业基金核算的内容下设“一般基金”和“投资基金”两个明细账户。“一般基金”主要用于核算滚存结余资金；“投资基金”用于核算对外投资部分的基金。14、在受托方收取手续费代销方式下，企业在委托其他单位销售商品的情况下，商品销售收入确认的时间是（）。A.发出商品日期B.受托方发出商品日期C.收到代销单位的代销清单日期D.全部收到款项【正确答案】：C【答案解析】：委托方都是在收到代销单位的代销清单时确认销售收入。 15、资产负债表中货币资金项目中包含的项目是（）。A.银行本票存款B.银行承兑汇票C.商业承兑汇票D.交易性金融资产【正确答案】：A【答案解析】：资产负债表中的货币资金项目包括现金、银行存款和其他货币资金三项内容，而其他货币资金包括银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款、外埠存款等，因此选项A正确；银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收票据核算的内容，在资产负债表中的应收票据项目列示，因此选项B和C不正确；交易性金融资产在资产负债表中的交易性金融资产项目列示，因此选项D不正确。 16、某企业2008年发生的营业收入为10000万元，营业成本为6000万元，销售费用为200万元，管理费用为500万元，财务费用为100万元，投资收益为400万元，资产减值损失为700万元（损失），公允价值变动损益为800万元（收益），营业外收入为250万元，营业外支出为150万元。该企业2008年的营业利润为（）万元。A.3700B.3300C.3200D.3900【正确答案】：A【答案解析】：营业利润营业收入10000营业成本6000销售费用200管理费用500财务费用100投资收益400资产减值损失700公允价值变动收益8003700（万元），营业外收入和营业外支出不属于营业利润，属于利润总额，选项A正确。 17、下列各项反映企业经营成果的会计要素是（）。A.负债B.资产C.收入D.所有者权益【正确答案】：C【答案解析】：18、下列不属于企业资产的是（）。A.融资租入的生产线B.预付的购货款C.经营租出的设备D.预收的款项【正确答案】：D【答案解析】：预收的款项是计入到企业的预收账款中，属于企业的负债。 19、下列各项中，不构成应收账款入账价值的是（）。A.销售货物发生的商业折扣B.代购货方垫付的运杂费C.代购货方垫付的装卸费D.确认商品销售收入尚未收到的价款【正确答案】：A【答案解析】：20、下列各项收到的款项中，属于“收入”的是（）。A.出租固定资产收到的租金B.销售商品收取的增值税C.出售固定资产收到的价款D.出售无形资产收到的价款【正确答案】：A【答案解析】：21、引起现金流量净额变动的项目是（）。A.将现金存入银行B.用银行存款购买2个月到期的债券C.用固定资产对外投资D.用银行存款清偿80万元的长期借款【正确答案】：D【答案解析】：选项“A、B”属于现金内部发生的变动，不影响现金流量；选项“C”不影响现金流量；选项“D”会影响现金流量的变动。 22、当发现有待查明原因的现金溢余时，应贷记（ ）。A.待处理财产损溢B.库存现金C.其他应付款D.管理费用【正确答案】：A【答案解析】：因为库存现金是资产类账户，所以发现现金溢余时应借记库存现金，贷记待处理财产损溢。 23、某企业2008年12月31日银行存款日记账的余额为600000元，经逐笔核对，未达账项如下：企业委托银行代收某公司购货款368000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知；银行贷企业支付水费8000元，银行已登记银行存款减少，但企业为收到银行付款通知，尚未记账。则根据企业编制的银行存款余额调节表，调整后的企业银行存款余额应为（）元。A.960000B.240000C.224000D.976000【正确答案】：A【答案解析】：6000003680008000960000（元）。 24、甲企业的流动资产情况如下：货币资金120万、交易性金融资产40万、应收票据210万，应收账款300万、预付账款100万、其他应收款270万，存货400万。流动负债总额为700万，企业的负债总额为1500万，计算甲企业的速动比率（）。A.2.1B.0.96C.0.45D.0.98【正确答案】：B【答案解析】：速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据=120+40+210+300=670万，速动比率=速动资产/流动负债=670/700=0.9625、某企业对发出的存货采用全月一次加权平均法计价，本月初甲材料的数量为80吨，单价为1550元/吨，本月一次购入甲材料120吨，单价为 1500元/吨，车间领用甲材料50吨，则本月发出存货的单价为（）元/吨。A.1530B.1520C.1550D.1525【正确答案】：B【答案解析】：加权平均单价=（月初结存存货实际成本本月收入存货实际成本）/（月初结存存货数量本月收入存货数量）（801550+1201500）（80+120）=1520（元/吨）。 26、下列资产中，不属于流动资产的有（）。A.交易性金融资产B.一年内到期的非流动资产C.预付款项D.开发支出【正确答案】：D【答案解析】：资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产。 27、企业存放在银行的银行汇票存款，应通过（）科目进行核算。A.其他货币资金B.银行存款C.货币资金D.库存现金【正确答案】：A【答案解析】：28、某企业出售一台设备（不考虑相关税费），原价160 000元，已提折旧35 000元，已提固定资产减值准备10 000元，出售设备时发生各种清理费用3 000元，出售设备所得价款113 000元。该设备出售净收益是（ ）元。A.2000B.2000C.5000D.5000【正确答案】：D【答案解析】：该设备出售净收益113 000（160 00035 00010 000）3 0005 000（元）。29、委托加工应纳消费税物资(非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方 代收代缴的消费税，应记入的会计科目是（ ）。A.管理费用B.应交税费应交消费税C.营业税金及附加D.委托加工物资【正确答案】：B【答案解析】：30、企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是（ ）。A.制造费用B.管理费用C.销售费用D.其他业务成本【正确答案】：C【答案解析】：随同商品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入销售费用中，借记“销售费用”科目，贷记“周转材料包装物”科目。 二、多项选择题1、下列各项中属于企业存货的有（）。A.原材料B.低值易耗品C.产成品D.外购商品【正确答案】：ABCD【答案解析】：企业的存货主要包括原材料、低值易耗品、包装物、自制半成品、产成品、外购商品等。 2、企业交纳的下列税费中，不通过“应交税费”科目核算有（）。A.教育费附加B.印花税C.耕地占用税D.契税【正确答案】：BCD【答案解析】：企业交纳的不需要预计应交数的税金，在交纳时直接计入相关资产成本或当期费用，不通过“应交税费”科目核算。 3、下列不属于反映企业财务状况的会计要素有（）。A.收入B.资产C.费用D.利润【正确答案】：ACD【答案解析】：反映财务状况的会计要素包括资产、负债和所有者权益；反映经营成果的会计要素包括收入、费用和利润。 4、下列各项中，属于“长期应付款”科目核算的内容有（）。A.以分期付款方式购入无形资产发生的应付款项（具有融资性质）B.应付经营租入固定资产的租赁费C.应付融资租入固定资产的租赁费D.无法支付的应付账款【正确答案】：AC【答案解析】：选项B应付经营租入固定资产的租赁费属于“其他应付款”科目核算的内容；选项D，对于企业无法支付的应付账款，应转入营业外收入。正确答案应该是A、C。5、下列税金中，应计入存货成本的有（）。A.由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B.由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C.进口原材料交纳的进口关税D.一般纳税人进口原材料交纳的增值税【正确答案】：AC【答案解析】：由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应计入“应交税费应交消费税”科目的借方；进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；一般纳税人进口原材料交纳的增值税可以作为进项税额抵扣。 6、下列各项中，能最终引起资产和所有者权益发生增减变化的有（）。A.发放股票股利B.接受现金捐赠C.用盈余公积弥补亏损D.投资者投入资本【正确答案】：BD【答案解析】：“发放股票股利”和“用盈余公积弥补亏损”两项，不影响所有者权益总额发生变化，只是所有者权益内部项目发生变化；“接受现金捐赠”计入营业外收入，使所有者权益增加；“接受投资者投入资本”使所有者权益增加。因此，选项B和D正确。 7、下列不属于负债的特征的有（）。A.是由于将来的交易或事项所引起的B.是现在已经承担的责任并且是企业将来要清偿的义务C.是企业拥有或控制的D.能够给企业带来未来经济利益【正确答案】：ACD【答案解析】：负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 8、下列交易和事项中，不影响当期经营活动产生的现金流量的有（）。A.用产成品偿还短期借款B.支付管理人员工资C.收到被投资单位利润D.支付各项税费【正确答案】：AC【答案解析】：用产成品偿还短期借款不影响现金流量的变动；支付管理人员工资和支付的各项税费属于经营活动现金流出；收到被投资单位利润属于投资活动产生的现金流量；因此，选项A和C正确。 9、企业吸收投资者出资时，下列会计科目的余额不会发生变化的有（）。A.实收资本B.利润分配C.应付股利D.资本公积【正确答案】：BC【答案解析】：吸收投资者出资时可能做的分录是：借：银行存款或其他资产项目贷：实收资本或股本资本公积资本溢价或股本溢价（或借记） 10、某企业购进设备一台，该设备的入账价值为150万元，预计净残值5万元，预计使用年限为4年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第二年和第三年应提折旧额分别为（）万元。A.36.25B.37.5C.18.75D.16.25【正确答案】：BD【答案解析】：第一年折旧额1502/475万元，第二年折旧额（15075）2/437.5（万元），第三年折旧额（1507537.55）/216.25（万元）。 11、下列各种方法，适用于生产成本在完工产品和在产品之间分配的有（）。A.交互分配法B.定额比例法C.在产品按固定成本计价法D.在产品按定额成本计价法【正确答案】：BCD【答案解析】：选项A是辅助生产成本的分配方法。 12、下列各项中，在“坏账准备”科目借方核算的有（）。A.当期计提的坏账准备B.冲回多提的坏账准备C.当期确认的坏账损失D.已转销的坏账当期又收回【正确答案】：BC【答案解析】：通过会计处理可以方便的得出结论。A项当期计提的坏账准备：借：资产减值损失贷：坏账准备B项冲回多提的坏账准备：借：坏账准备贷：资产减值损失C项当期确认的坏账损失：借：坏账准备贷：应收账款D项已转销的坏账当期又收回借：应收账款贷：坏账准备同时，借：银行存款贷：应收账款因此正确答案为BC。 13、材料成本差异贷方核算的内容有（）。A.材料采购成本的节约额B.材料采购成本的超支额C.转出发出材料的计划成本D.转出发出材料的超支差异【正确答案】：AD【答案解析】：14、资产负债表中的应付账款项目应根据（）填列。A.应付账款所属明细账借方余额合计数B.应付账款总账余额C.预付账款所属明细账贷方余额合计数D.应付账款所属明细账贷方余额合计数【正确答案】：CD【答案解析】：资产负债表中的应付账款项目应根据应付账款所属明细账贷方余额合计数和预付账款所属明细账贷方余额合计数之和填列，因此，应选择CD。15、企业下列（）会影响管理费用。A.企业盘点现金，发生现金的盘亏B.存货盘点，发现存货盘亏，由管理不善造成的C.固定资产盘点，发现固定资产盘亏，盘亏的净损失D.现金盘点，发现现金盘点的净收益【正确答案】：AB【答案解析】：对于企业盘点现金，发生的现金盘亏应计入管理费用，对于现金盘点的净收益应计入营业外收入；对于存货盘亏因管理不善导致的应计入管理费用，对于存货盘盈的净收益应冲减管理费用；对于固定资产盘点时，固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。因此本题的答案应该为 AB。三、判断题1、企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为其他业务收入。（）Y.对N.错【正确答案】：N【答案解析】：企业出售无形资产取得的收益，应计入营业外收入。 2、企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入，并同时冲减已结转的成本。（）。Y.对N.错【正确答案】：N【答案解析】：只能冲减收入，不能冲减成本。因为折让只是针对价款的折让，销售方的成本结转并不受到影响。 3、交易性金融资产的公允价值变动需要做备查登记。（）Y.对N.错【正确答案】：N【答案解析】：交易性金融资产的公允价值变动需要记入公允价值变动损益，而不是备查登记。 4、企业采用出包方式建造固定资产时按合同规定向按工程进度结算的款项，应在资产负债表中列示为流动资产。（）Y.对N.错【正确答案】：N【答案解析】：企业采用出包方式建造固定资产按合同规定按工程进度支付的款项在资产负债表中的“在建工程”反映，属于非流动资产。 5、未达账项只有在企业与开户银行之间发生，企业与其他单位之间不会发生未达账项。（）Y.对N.错【正确答案】：N【答案解析】：所谓的未达账项是指由于结算凭证在双方之间传递需要一定时间，而造成一方已经登记入账，而另一方尚未收到结算凭证从而尚未入账的款项，所以企业与其他单位的往来款项中也同样存在未达账项。 6、由于企业应收及预付款项均属于债权，因此，都存在发生坏账损失的风险，按现行制度规定都应提取一定比例的坏账准备。（）Y.对N.错【正确答案】：Y【答案解析】：根据企业会计准则的规定，对于预付账款可以直接计提坏账准备。 7、销售收入已经确认后发生的现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。（）Y.对N.错【正确答案】：N【答案解析】：销售收入已经确认后，现金折扣在发生的时候计入财务费用，而发生的销售折让应该冲减主营业务收入以及增值税。 8、企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达账项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。（）Y.对N.错【正确答案】：N【答案解析】：银行存款余额调节表主要是用来核对企业与银行双方的记账有无差错，不能作为记账的依据。 9、“资产=负债+所有者权益”等式反映了企业特定时点的财务状况，它是编制资产负债表的基础。（）Y.对N.错【正确答案】：Y【答案解析】：“资产=负债+所有者权益”等式是编制资产负债表的基础，“收入利得费用损失=利润”等式是编制利润表的基础。 10、企业为生产经营持有的房地产，属于企业的投资性房地产。（）Y.对N.错【正确答案】：N【答案解析】：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，企业为生产经营持有的房地产，不属于企业的投资性房地产。11、采用计划成本进行材料日常核算的，月末分摊材料成本差异时，无论是节约还是超支，均记入“材料成本差异”账户的贷方。（）Y.对N.错【正确答案】：N【答案解析】：按照新准则的规定，“材料成本差异”科目的贷方登记的是购入和结存存货的节约差异及发出存货负担的超支差异，而借方登记的是购入和结存存货的超支差异及发出存货的节约差异，所以说对于材料成本差异应该区分考虑，而不是全部计入“材料成本差异”科目的贷方。 12、现金溢余如果无法查明原因的应该冲减管理费用金额。（）Y.对N.错【正确答案】：N【答案解析】：无法查明原因的现金溢余应该计入营业外收入；存货的溢余应该贷记“管理费用”。 13、一般纳税企业收购一批废旧物资，用于非应税项目，废旧物资所承担的进项税额不得从当期销项税额中抵扣。（）Y.对N.错【正确答案】：Y【答案解析】：一般纳税企业收购的废旧物资用于非应税项目，其所承担的进项税额应转出计入非应税项目成本中，不得从当期销项税额中抵扣。 14、“应付票据”核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出承兑的银行汇票。（）Y.对N.错【正确答案】：N【答案解析】：应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 15、企业编制财务报表的时候如果没有需要可以不编制报表附注。（）Y.对N.错【正确答案】：N【答案解析】：报表附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 16、某工业企业2008年度营业利润为2520万元，主营业务收入为4000万元，财务费用为10万元，营业外收入为60万元，营业外支出为50万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2008年度的净利润应为1897.5万元。（）Y.对N.错【正确答案】：Y【答案解析】：企业2008年度的净利润应为：（营业利润+营业外收入营业外支出）（1-所得税税率）（2520+6050）（125）1897.5万元。 17、平时资产负债表中的未分配利润的金额是由“本年利润”及“利润分配”科目的余额合计填入；年末，由于“本年利润”已转入“利润分配”，所以资产负债表的未分配利润的金额只有“利润分配”科目的余额。（）Y.对N.错【正确答案】：Y【答案解析】：18、企业取得交易性金融资产时支付的税金、手续费等相关费用，应全部计入投资成本。（）Y.对N.错【正确答案】：N【答案解析】：企业取得交易性金融资产时支付的税金、手续费等相关费用，应全部计入当期投资收益。19、2009年7月1日某企业外购一台无需安装的生产设备，支付价款10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税为1700元，发生运杂费300元，则该项固定资产的入账价值为12000元。（）Y.对N.错【正确答案】：N【答案解析】：该企业2009年7月1日购入的固定资产发生的增值税进项税额允许抵扣，不应计入到固定资产的成本中，发生的运杂费应计入到固定资产成本中，因此该项固定资产的入账价值10000+30010300（元）20、“开发支出”项目应当根据“研发支出”科目中所属的“费用化支出”明细科目期末余额填列。（）Y.对N.错【正确答案】：N【答案解析】：“开发支出”项目应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。 企业自行研发无形资产过程中发生的研究开发费用一般是先归集到研发支出科目中，其中费用化的部分，是先计入到研发支出费用化支出中，期末要转入到管理费用，最终结转到本年利润中；对于符合资本化条件的部分，也就是最终要计入到无形资产成本的支出，是先归集到研发支出资本化支出中，如果期末无形资产尚未达到预定用途，则应该将研发支出资本化支出的余额反映在资产负债表中的开发支出项目中。四、计算题1、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。甲公司主要生产和销售A产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2009年度，甲公司相关经济业务和事项如下：（1）5月10日，销售A产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。（2）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。（3）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。（4）分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。（5）本年计提坏账准备13万元。（6）本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。（7）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的运输费14万元（不考虑增值税），计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。（8）本年度用银行存款缴纳增值税60万元，所得税35万元，营业税5万元。要求：编制甲公司上述业务或事项（）（）的会计分录。（应交税费科目要求写明细科目和专栏名称，分录中的金额单位为万元）【正确答案】：（1）借：银行存款702 贷：主营业务收入600 应交税费应交增值税（销项税额）102 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300（分）（2）借：生产成本300 制造费用60管理费用20贷：原材料380（分）（3）借：银行存款23.4贷：其他业务收入20应交税费应交增值税（销项税额）3.4 借：其他业务成本18 贷：原材料18（分）（4）借：生产成本 100 制造费用 40管理费用 40在建工程 20贷：应付职工薪酬 200（分）（5）借：资产减值损失 13 贷：坏账准备 13（分） （6）借：制造费用 70 管理费用 30贷：累计折旧 100（分）（7）借：销售费用 20 财务费用 4贷：银行存款 24（分）（8）借：应交税费应交增值税（已交税金） 60 应交营业税 5应交所得税 35 贷：银行存款 100（分）【答案解析】：2、长城公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。原材料采用计划成本法核算，月初原材料的余额为3 000万元，材料成本差异账户的贷方余额为150万元；存货跌价准备账户的月初余额为30万(其中20万元为原材料计提的，10万为库存商品计提的)。2008年12月发生的部分交易或事项如下：（1）以银行存款从深圳证券交易所购入甲上市公司股票30万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资的公允价值800万元，另支付交易费用3万元。月末，该笔股票的市价为900万元。（2）本月购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为1 500万元，增值税额255万元，发票账单已经收到，计划成本为1 400万元，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付。（3）本月发出材料2 000万元，全部用于产品生产。（4）月末，企业原材料的可变现净值为2 920万元。（5）计提本月生产用机器设备折旧。该设备是上年12月购入并投入使用的，原值为275万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。